集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)構(gòu)建研究

胡雪生（嘉興市食品肉類有限公司 浙江嘉興314000）

一、引言

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和成果進行全面、充分、有效的預(yù)測和規(guī)劃，并加強實施過程中的監(jiān)督與控制，有效對照分析企業(yè)的具體完成情況和預(yù)期預(yù)算目標，從而優(yōu)化和完善企業(yè)的經(jīng)營管理活動，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的意義。為了指導(dǎo)企業(yè)實施發(fā)展戰(zhàn)略，積極發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，將風(fēng)險控制納入全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，財政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》。全面預(yù)算管理注重全方位、全過程、全員參與編制與實施，一般采取的程序和步驟是：計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價，以有利于整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提高企業(yè)的運行效能，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。David Otley（1998）認為：全面預(yù)算管理是將組織中的各個戰(zhàn)略規(guī)劃融于一個體系中管理的科學(xué)控制方法。集團型企業(yè)實施全面預(yù)算管理，可以有效整合集團多方資源，并為集團的戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)對標、績效管理和KPI提供依據(jù)，使集團戰(zhàn)略富有前瞻性和全局性。如果將集團戰(zhàn)略比作一張未來的藍圖，全面預(yù)算管理則是實現(xiàn)藍圖的手段。

隨著時代的發(fā)展和技術(shù)的進步，全面預(yù)算管理發(fā)展呈現(xiàn)出從純粹的財務(wù)計劃到集團戰(zhàn)略的演變、從人工管理到信息化管理演變的發(fā)展趨勢。傳統(tǒng)的基于財務(wù)角度構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系在大數(shù)據(jù)時代漸漸表現(xiàn)出數(shù)據(jù)支撐弱、信息交流不通暢、監(jiān)控手段不強等不足，會計信息化、智能化已經(jīng)成為集團型企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展趨勢，而信息化的關(guān)鍵在于信息化框架的構(gòu)建和基于信息化框架的信息系統(tǒng)的建設(shè)。

二、集團型企業(yè)全面預(yù)算管理體系信息化建設(shè)的重要性

（一）有利于提高預(yù)算編制的效率與科學(xué)性。全面預(yù)算管理體系信息化，不僅可以使得預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)規(guī)范化，還可以歸口管理各類預(yù)算部門，確立各自的權(quán)限范圍，以標準化、規(guī)范化方式，協(xié)調(diào)一致、綜合考慮、統(tǒng)一實施整個預(yù)算系統(tǒng)。利用在線實時傳輸預(yù)算數(shù)據(jù)，可以促進集團與子公司、各部門之間、上下級之間的溝通與交流效率，改善過去的數(shù)據(jù)重復(fù)校對、資料收集不便、表格格式混亂等弊端，由此可減少集團層面全面預(yù)算管理的工作量負擔，使財務(wù)人員更好地發(fā)揮管理會計職能，在提高預(yù)算編制效率的同時，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（二）有利于提高預(yù)算編制的質(zhì)量和準確性。全面預(yù)算管理體系信息化可以通過構(gòu)建信息系統(tǒng)實現(xiàn)，在信息系統(tǒng)中可以明確集團企業(yè)各預(yù)算責任主體的職權(quán)和責任，并通過預(yù)算考核機制予以落實，提高各預(yù)算責任主體的責任意識，從而提高預(yù)算編制的質(zhì)量和準確性。通過梳理各類預(yù)算編制中需要考慮的因素、相互聯(lián)系數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，將各預(yù)算責任主體的數(shù)據(jù)運算公式與表間的勾稽關(guān)系加以固定，減少全面預(yù)算管理工作中的人為差錯，從而提高預(yù)算編制的質(zhì)量和準確性。

（三）有利于實現(xiàn)智能預(yù)算分析。完整而準確的預(yù)算分析是實現(xiàn)全面預(yù)算調(diào)控功能的前提條件，它在企業(yè)預(yù)算管理和生產(chǎn)經(jīng)營中有著舉足輕重的地位。集團型企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣、業(yè)務(wù)量大，預(yù)算分析的難度大，因此智能預(yù)算分析對于集團型企業(yè)來說尤為重要。全面預(yù)算管理系統(tǒng)信息化通過構(gòu)建多維度的信息系統(tǒng)，能實時生成各級預(yù)算責任主體的預(yù)算執(zhí)行情況報告，通過數(shù)據(jù)跟蹤預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，滿足指標分析、對比分析和月度分析等多種需要，有利于財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險、甄別會計差錯，充分發(fā)揮管理會計職能，做出科學(xué)判斷，為集團企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標保駕護航。

（四）有利于促進集團企業(yè)的資源和信息流動，更好地指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算編制。信息化建設(shè)可以將集團戰(zhàn)略要素與預(yù)算管理緊密聯(lián)系起來，打破集團公司與子公司之間、部門與部門之間的信息屏障，打破信息孤島，促進各類資源和信息在集團內(nèi)部企業(yè)之間、部門之間的流動，并能將業(yè)務(wù)信息及時傳遞給預(yù)算工作小組，以供形成預(yù)算方案，也能將預(yù)算方案及時落實給子公司和各職能部門，并根據(jù)預(yù)算完成情況及時調(diào)整子公司業(yè)務(wù)指標，促進利潤目標的達成，為集團型企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供動力。

（五）有利于充分發(fā)揮多種管理工具的合力作用。全面預(yù)算管理系統(tǒng)信息化可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，打通集團及子公司投資管理、財務(wù)管理、采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、庫存管理以及人力資源管理等之間的數(shù)據(jù)壁壘，使其實現(xiàn)信息交互共享，從而有效融合預(yù)算管理工具與其他管理工具，形成井然有序的“集團-子公司”管理鏈，實現(xiàn)各信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實時高效共享交換和控制，在集團型企業(yè)管理過程中，將各管理工具的合力作用充分發(fā)揮出來。

三、集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建

在企業(yè)實踐中，根據(jù)管理的中心不同，全面預(yù)算管理一般分為以成本為核心、以銷售為核心、以現(xiàn)金流為核心和以利潤為核心四種模式。對集團型企業(yè)來說，采取以利潤為核心的全面預(yù)算管理模式可以將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略充分結(jié)合，有利于組織協(xié)調(diào)各部門發(fā)揮職能，不斷提高企業(yè)整體盈利水平。因此，本文主要探索以利潤為核心的集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建。

（一）構(gòu)建思路。第一步，利用Catalysis方法提取集團型企業(yè)的所有預(yù)算管理業(yè)務(wù)。Catalysis是一種新興的、基于uml的對象和組件的開發(fā)方法，它開辟了通過修改和組合通用的和特定領(lǐng)域的建?？蚣軄砜焖俳⒛Ｐ偷耐緩?。Catalysis方法主要圍繞企業(yè)利潤目標，解離出具體歸屬于集團公司和子公司的預(yù)算管理業(yè)務(wù)，構(gòu)建集團型企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)框架和各種預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，并根據(jù)集團型企業(yè)管理模式，建立KPI指標體系與評價體系，形成以預(yù)算管理業(yè)務(wù)模塊為基礎(chǔ)的集團型企業(yè)全面預(yù)算管理體系。第二步，基于預(yù)算管理業(yè)務(wù)模塊建立信息化框架。明確各業(yè)務(wù)模塊所屬層級、層級之間的接口與信息交換方式等，建立全面預(yù)算管理體系的信息化框架。第三步，利用信息系統(tǒng)框架建立全面的集團型企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)。依據(jù)信息系統(tǒng)構(gòu)建標準與集團型企業(yè)業(yè)務(wù)特征，將包含全面預(yù)算管理在內(nèi)的所有管理業(yè)務(wù)模塊細化展開，在信息化框架上形成基礎(chǔ)構(gòu)件，最后利用信息系統(tǒng)將所有交互的基礎(chǔ)構(gòu)件聯(lián)系起來，形成完整的集團型企業(yè)全面預(yù)算管理管理信息系統(tǒng)。

（二）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建。

1.利用Catalysis提取全面預(yù)算管理所有業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)分析是全面預(yù)算管理順利實施的基礎(chǔ)，只有厘清預(yù)算管理業(yè)務(wù)的內(nèi)容，突出“全面”性，才能有完整而準確地開展全面預(yù)算管理。本文利用Catalysis方法梳理集團和子公司的預(yù)算管理業(yè)務(wù)，集團型企業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)大致可分為收入預(yù)算、費用預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、財務(wù)指標預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本預(yù)算，如右上表所示。

2.基于預(yù)算管理業(yè)務(wù)模塊構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化框架。在確保預(yù)算業(yè)務(wù)全面性的基礎(chǔ)上，探索構(gòu)建集團型企業(yè)全面預(yù)算管理體系的信息化框架。預(yù)算管理應(yīng)是一個閉環(huán)系統(tǒng)，按照集團和子公司的目標，通過編制預(yù)算、分析預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、預(yù)算控制、考評與激勵等一系列流程，并根據(jù)此輪的預(yù)算管理及時調(diào)整下一輪的預(yù)算編制。全面預(yù)算管理體系應(yīng)充分發(fā)揮資源整合作用，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，協(xié)調(diào)集團利益與子公司利益，充分考慮市場、客戶、投資者和所有者的需求構(gòu)建而成。同時，考慮到信息化建設(shè)需求，應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)與全面預(yù)算管理體系有著良性的互動，應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)應(yīng)及時匯集，作為分析依據(jù)提供給全面預(yù)算管理體系，同時該體系也會將收集到的數(shù)據(jù)及時分析處理，并反饋于應(yīng)用系統(tǒng)，起到及時控制的作用。集團型企業(yè)全面預(yù)算管理體系的信息化框架詳見下頁圖1。

全面預(yù)算業(yè)務(wù)明細表

3.集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。基于信息化框架，依據(jù)集團型企業(yè)業(yè)務(wù)特征，將包含全面預(yù)算管理在內(nèi)的所有管理業(yè)務(wù)模塊細化展開，形成基礎(chǔ)構(gòu)件，再利用接口構(gòu)建、流程關(guān)聯(lián)和數(shù)據(jù)共享將所有交互的基礎(chǔ)構(gòu)件聯(lián)系起來，形成完整的集團型企業(yè)全面預(yù)算管理管理信息系統(tǒng)。基礎(chǔ)構(gòu)件層與軟件配套作為技術(shù)實現(xiàn)，主要是以數(shù)據(jù)庫、文件、單據(jù)、日期、消息、數(shù)學(xué)公式、字符串等為對象，為預(yù)算管理業(yè)務(wù)對象功能的實現(xiàn)打基礎(chǔ)。子業(yè)務(wù)層主要以集團與子公司的預(yù)算管理業(yè)務(wù)為單位，針對單個業(yè)務(wù)對象，由基礎(chǔ)構(gòu)件組成，并依據(jù)子業(yè)務(wù)的需求設(shè)計數(shù)據(jù)構(gòu)件?；A(chǔ)業(yè)務(wù)層是在子業(yè)務(wù)層的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)件連接多個子業(yè)務(wù)而生成的且具有一定預(yù)算管理功能的構(gòu)件。通用業(yè)務(wù)層的子業(yè)務(wù)構(gòu)件代表集團和子公司全面預(yù)算管理通用的業(yè)務(wù)需求，是由一個或多個子業(yè)務(wù)層構(gòu)件或基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層構(gòu)件連結(jié)而成，集團和子公司可以直接用于戰(zhàn)略規(guī)劃。行業(yè)應(yīng)用層構(gòu)件是根據(jù)集團或子公司所屬行業(yè)的性質(zhì)，依據(jù)其需求設(shè)計的構(gòu)件。集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)構(gòu)件層與層之間、業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間、構(gòu)件與構(gòu)件之間的通信是通過“總線技術(shù)”關(guān)聯(lián)的，以此提升該體系的工作效率，并在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上確保靈活性要求。

集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)詳見圖2。

圖1 集團型企業(yè)全面預(yù)算管理體系的信息化框架

圖2 集團型企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

四、結(jié)語

集團型企業(yè)在面臨日益嚴峻的市場競爭中亟需建立完善的、具體的、可行的且實時化的全面預(yù)算管理體系。本文建立的信息化框架和信息系統(tǒng)或是一種可行的思路，借助軟件開發(fā)工具，建立全面預(yù)算管理的構(gòu)件庫，通過開發(fā)相應(yīng)的軟件應(yīng)用，以期幫助集團型企業(yè)更好地開展全面預(yù)算管理，更好、更快速地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。