論新時(shí)期農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題

陳雅敏

摘要：新時(shí)期，銀行面臨著外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性及內(nèi)部金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，使內(nèi)部審計(jì)面臨諸多問(wèn)題。本文對(duì)轉(zhuǎn)制不久的農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的完善措施，得以提高了銀行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力，提升了銀行審計(jì)的有效性和準(zhǔn)確性，從而能更有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題分析

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開展金融風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵性手段，是對(duì)各種會(huì)計(jì)財(cái)政行為進(jìn)行監(jiān)控評(píng)價(jià)的重要環(huán)節(jié)，更是實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要構(gòu)成。受中美貿(mào)易戰(zhàn)的影響，國(guó)內(nèi)各大銀行經(jīng)常遭受內(nèi)外沖擊，只有不斷加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，才能更好地消除新時(shí)期中美貿(mào)易戰(zhàn)的不利影響。農(nóng)商行主要形成于農(nóng)村信用社，它是一種為相關(guān)地區(qū)的農(nóng)村提供金融服務(wù)的地方性金融機(jī)構(gòu)，對(duì)于農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)顯得更為重要。加強(qiáng)農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)工作，解決其工作中存在的問(wèn)題，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，才能更好地保證農(nóng)商行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1 新時(shí)期農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析

農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的服務(wù)與支撐，并對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)保證經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性起到很重要的作用。同時(shí)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)了銀行業(yè)務(wù)的更新，加強(qiáng)了銀行內(nèi)部管理，提高了銀行服務(wù)“三農(nóng)”的勝任能力。但是新時(shí)期審計(jì)工作仍然存在許多的問(wèn)題。

1.1 內(nèi)部審計(jì)管理工作沒(méi)有得到充分重視

在新時(shí)期，農(nóng)商行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了一定程度上的重視，但重視程度還是不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，管理層在轉(zhuǎn)制前后都比較注重金融業(yè)務(wù)拓展，而對(duì)內(nèi)部控制管理抓的較輕。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作查錯(cuò)糾弊力度過(guò)大，會(huì)在一定程度上阻礙農(nóng)商行的快速發(fā)展。其次，農(nóng)商行部分管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位，在思想行為上，沒(méi)有意識(shí)到中美貿(mào)易戰(zhàn)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求，還是用傳統(tǒng)的眼光看待內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)管理與銀行實(shí)際發(fā)展產(chǎn)生脫節(jié)。

1.2內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系不夠完善

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》是內(nèi)部審計(jì)工作的基本法律法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)工作奠定了法律基礎(chǔ)，但在實(shí)際審計(jì)工作中，農(nóng)商行還沒(méi)有形成完整的行為細(xì)則。內(nèi)部審計(jì)工作也沒(méi)有體現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向特性，與國(guó)際銀行的審計(jì)制度及國(guó)內(nèi)的各商業(yè)銀行的審計(jì)工作都存在一定的差距，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化行業(yè)的要求。

1.3內(nèi)部審計(jì)理念比較落后

農(nóng)商行經(jīng)過(guò)自下而上的改革后，內(nèi)部審計(jì)還處于被領(lǐng)導(dǎo)的位置，缺少內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性?，F(xiàn)階段，我國(guó)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)理念還處于初期階段，主要還是在合規(guī)化審計(jì)方面，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中職責(zé)和作用方面的認(rèn)識(shí)還不夠。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)商行現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作還停留在對(duì)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行檢查與核對(duì)，以此來(lái)判斷農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)，是否會(huì)給銀行帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)?？墒沁@種審計(jì)工作缺少對(duì)農(nóng)商行信貸資產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還缺少對(duì)農(nóng)商行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)和各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行評(píng)價(jià)，使得內(nèi)部審計(jì)工作變成了事后評(píng)估，而不是事前評(píng)估，導(dǎo)致對(duì)農(nóng)商行的金融風(fēng)險(xiǎn)不能很好地進(jìn)行管理控制。

1.4內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)落后，審計(jì)手段不創(chuàng)新

在新時(shí)期，隨著我國(guó)的信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)也逐步走進(jìn)了我們的生活。但是，對(duì)于剛成立不久的農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，在先進(jìn)技術(shù)的使用方面與各大行還是有一定的差距，內(nèi)部審計(jì)工作也沒(méi)有很好地把各先進(jìn)的技術(shù)運(yùn)用到工作上來(lái)，使得審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)手段創(chuàng)新不夠。早先的審計(jì)工作主要是人工手動(dòng)作業(yè)，施行翻閱大量的紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表賬冊(cè)、信貸檔案資料等方式進(jìn)行審計(jì)。但是隨著農(nóng)商銀行各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在銀行大量業(yè)務(wù)的需要，缺少金融數(shù)據(jù)的全面分析，使得審計(jì)質(zhì)量和效率較差，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力較弱，不能及時(shí)、可靠地為領(lǐng)導(dǎo)層提供指導(dǎo)和建議。

1.5 內(nèi)部審計(jì)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)控制管理范圍比較單一

當(dāng)前，多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)工作中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在合規(guī)性、操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部舞弊等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)上，而對(duì)于來(lái)自外部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很少考慮，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)控制管理范圍比較單一。農(nóng)商行雖然在新時(shí)期提出了要關(guān)注除合規(guī)性、操作風(fēng)險(xiǎn)等以外的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信息科技等風(fēng)險(xiǎn)，但是，并沒(méi)有提出政策應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注也只是停留在表面，從銀行的審計(jì)報(bào)告中可以看出農(nóng)商行更多的還是對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)分析。

1.6 內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊

為應(yīng)對(duì)客戶多元化的需求和精細(xì)化的要求，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)也需要與時(shí)俱進(jìn)，以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要。但在現(xiàn)實(shí)中，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)都不是審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，隊(duì)伍組成多數(shù)都是從各部門抽調(diào)過(guò)來(lái)組成的，對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握不夠，對(duì)于銀行現(xiàn)在新增的業(yè)務(wù)就更加不熟悉。對(duì)于審計(jì)人員的現(xiàn)狀，農(nóng)商行還很少有相關(guān)審計(jì)專業(yè)方面的培訓(xùn)。在新時(shí)期，除了對(duì)審計(jì)人員專業(yè)方面有了新的要求，在從業(yè)道德上也提出了更高的要求。綜合各方面來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)不專，綜合素質(zhì)不齊，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍無(wú)法滿足當(dāng)前行業(yè)需求。

2 新時(shí)期農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)完善的措施

2.1 提升內(nèi)部審計(jì)的地位，樹立權(quán)威性

從審計(jì)工作的獨(dú)立性來(lái)看，銀行內(nèi)部審計(jì)的地位決定了內(nèi)部審計(jì)的有效性。當(dāng)前，國(guó)外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門一般都是獨(dú)立于其他的部門，董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。新時(shí)期，我國(guó)農(nóng)商行面臨著業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被進(jìn)一步放大，農(nóng)商行面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力劇增。因此，農(nóng)商行應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)內(nèi)外各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，重新構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部的地位，保持其獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)權(quán)限、地位和職責(zé)，以樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)只有得到了決策層的認(rèn)可和重視，內(nèi)部的審計(jì)工作才會(huì)被大力支持而開展，所需要的各種資源才會(huì)得到滿足。

2.2需要完善內(nèi)部審計(jì)在工作中的施實(shí)細(xì)則

國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該加快完善內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，使得內(nèi)部審計(jì)有理可據(jù)、有法可依。各銀行內(nèi)部也要依照相關(guān)法律法規(guī)和實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)的工作細(xì)則，更好地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。

2.3促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變

以前，銀行的審計(jì)工作，主要是傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)，停留在對(duì)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行檢查與核對(duì)。新時(shí)期，這種傳統(tǒng)審計(jì)不能滿足現(xiàn)在銀行的需求，為了提高內(nèi)部審計(jì)有效性，就需要由傳統(tǒng)合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變，逐漸實(shí)現(xiàn)向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的方向轉(zhuǎn)變，提升農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理能力，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。

2.4加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)

我國(guó)農(nóng)商行轉(zhuǎn)制不久，有些方面還是相對(duì)落后于各商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該加快信息化的建設(shè)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)技術(shù)，提高工作效率，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的數(shù)據(jù)對(duì)象也呈現(xiàn)出多元化，這就需要內(nèi)部審計(jì)充分利用大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術(shù)推進(jìn)信息化建設(shè)，合理使用計(jì)算機(jī)技術(shù)幫助內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)銀行的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而節(jié)省審計(jì)資源。

2.5以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

農(nóng)商行進(jìn)行對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與銀行的內(nèi)部管理及內(nèi)部控制制度是密切相關(guān)的。內(nèi)部控制監(jiān)督首先是對(duì)銀行的高層管理人員進(jìn)行綜合評(píng)估，因?yàn)楦邔庸芾砣藛T權(quán)力大，利用職權(quán)謀取私利的機(jī)會(huì)也多，很多經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生與高層管理人員有著或多或少的關(guān)系。其次，要重點(diǎn)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)和業(yè)務(wù)操作過(guò)程中規(guī)范的執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)工作要對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)及交易事項(xiàng)進(jìn)行綜合評(píng)估及嚴(yán)格審批，但是在實(shí)際工作中，很多業(yè)務(wù)活動(dòng)都沒(méi)有得到授權(quán)，導(dǎo)致了金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的發(fā)展，它們?cè)谵r(nóng)商行中運(yùn)用越來(lái)越廣泛，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展給予授權(quán)變得更加重要了。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制監(jiān)督前提下，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題，采取有針對(duì)性的措施，完善金融風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

2.6加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)工作人員的素質(zhì)對(duì)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著很大的影響，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平。可以從以下方面進(jìn)行：（1）在新時(shí)期，應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員的敏感性，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)的關(guān)注度，了解各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)政策，判斷所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，跟蹤經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，把握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);（2）隨著各項(xiàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員需要深入到基層去，了解業(yè)務(wù)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程;（3）加強(qiáng)審計(jì)人員理論知識(shí)的培訓(xùn)，提升對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)的檢查能力;（4）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員個(gè)人修養(yǎng)和責(zé)任感，給銀行創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境;（5）要對(duì)審計(jì)部門配備懂計(jì)算機(jī)的專業(yè)人才，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，要經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，從而提高審計(jì)人員的信息技術(shù)能力和整體計(jì)算機(jī)水平，使審計(jì)工作進(jìn)行得更快更好;（6）建立激勵(lì)約束機(jī)制，制定上升渠道制度，對(duì)審計(jì)人員給予獎(jiǎng)懲，充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。

3 結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)商行整體管理中的作用日漸突出，不僅是改善農(nóng)商行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的有力措施，也是提高農(nóng)商行整體管理水平，保障農(nóng)商行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升的核心環(huán)節(jié)。新時(shí)期，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作還存在很多問(wèn)題?，F(xiàn)在應(yīng)當(dāng)改革創(chuàng)新，在不影響現(xiàn)有工作的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要有層次、有計(jì)劃地進(jìn)行改革，使內(nèi)部審計(jì)工作與時(shí)代接軌，適應(yīng)新時(shí)期對(duì)銀行的新要求，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

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