會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因及其防范

黃勇

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)的作用也越來越重要，但是由于我國審計(jì)工作的不成熟，一些地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律訴訟頻繁發(fā)生。近年來我國審計(jì)環(huán)境的不斷變化發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大。在當(dāng)下環(huán)境中，只有正視會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的難題，積極探究審計(jì)工作面臨風(fēng)險(xiǎn)的原因，以及摸索出有效的補(bǔ)救措施，成為當(dāng)下需要解決的首要目標(biāo)。本文主要分析了引起會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及如果通過一些措施來防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國審計(jì)工作在以后的社會(huì)發(fā)展中得到長足穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、當(dāng)前審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些上市公司擁有自主選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利，各經(jīng)濟(jì)主體對審計(jì)人員的需求也越來越多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任也越來越大，在這種條件下，由于我國的審計(jì)市場還不成熟，缺乏一些相應(yīng)的管理機(jī)制，而市場中對審計(jì)人員的需求又有增無減，這就迫使一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了賺取一定的經(jīng)濟(jì)利潤而選擇減低對審計(jì)工作人員的要求，使得一些不正規(guī)的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)人員都紛紛進(jìn)入審計(jì)部門工作，或者一些上市公司選擇通過減少審計(jì)工作時(shí)間或者縮短審計(jì)手續(xù)來達(dá)到公司利潤的最大化。這些問題的出現(xiàn)，都在一定程度上增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也產(chǎn)生了不利影響。

二、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在面對財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)嚴(yán)重的誤報(bào)或者漏報(bào)時(shí)，錯(cuò)誤的發(fā)布審計(jì)意見而造成的損失。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、潛在性、不可避免性和可控性，只有成功解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，重視起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來的危害，才能保護(hù)好財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的自身利益，減少我國有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的法律案件，也能更好地維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作，促進(jìn)我國審計(jì)工作的規(guī)范和健康發(fā)展，在一定程度上也有利于國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)防能力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員不能正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提出了錯(cuò)誤的解決方法。要想成功解決這一問題，就需要審計(jì)人員正確認(rèn)識什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，隨著當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各地對審計(jì)人員的需求都在增大，在審計(jì)工作中，每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的判斷，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性，在審計(jì)工作中，無論審計(jì)人員有多小心謹(jǐn)慎，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)或高或低的存在于每一項(xiàng)審計(jì)工作中。這不僅僅與審計(jì)人員有關(guān)，更與上市公司追求的經(jīng)濟(jì)利潤有關(guān)，在一些上市公司，審計(jì)工作的時(shí)間被刻意縮短，或者降低對審計(jì)工作的質(zhì)量要求，從而達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的目的，這就使得一些審計(jì)工作中的錯(cuò)誤不能很好地被發(fā)現(xiàn)，從而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不利于上市公司的發(fā)展。而目前，只有正確認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重視起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，才有可能合理有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（二）加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一個(gè)審計(jì)程序的制定，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)當(dāng)下的審計(jì)環(huán)境，為審計(jì)人員制定合理的工作方案。但是一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所容易忽略當(dāng)下一些審計(jì)單位的戰(zhàn)略問題或者內(nèi)部因素，這就使得一些審計(jì)工作的進(jìn)行不能很好地針對于上市公司的戰(zhàn)略發(fā)展需要，這就要求作為一名審計(jì)人員，要正確認(rèn)識到當(dāng)下社會(huì)發(fā)展情況，正確分析財(cái)務(wù)報(bào)表的整體層次，正確評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，一些上市公司過于重視公司的經(jīng)濟(jì)利潤，這就使得對于公司招聘的審計(jì)人員在能力、素質(zhì)、道德等方面表現(xiàn)參差不齊，而一個(gè)不合格的審計(jì)人員對于增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有極大的影響力。一個(gè)合格的審計(jì)人員最重要的就是要具備良好的審計(jì)職業(yè)道德，每一名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員都要將人民群眾的利益放在首位，重視起人民群眾的利益。為了更好地預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在上市公司對審計(jì)人員進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)該首要關(guān)注審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，公司也應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育。例如在公司中舉行審計(jì)人員職業(yè)道德的座談會(huì)，邀請相關(guān)的審計(jì)專家或者審計(jì)方面權(quán)威人士進(jìn)行對審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范的指導(dǎo)，提高審計(jì)人員的道德水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，預(yù)防審計(jì)人員誤判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好的促進(jìn)我國審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

（四）建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善的內(nèi)部控制制度。建立起科學(xué)有效的審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證審計(jì)工作符合國家的法律法規(guī)要求，審計(jì)工作人員滿足當(dāng)下人才制度的要求，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)工作人員責(zé)任而建立實(shí)施起的一套科學(xué)合理的政策程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立起一套審計(jì)工作的監(jiān)督系統(tǒng)，一方面，可以幫助上市公司監(jiān)督審計(jì)人員的工作是否符合公司的需要，將一些浪費(fèi)公司審計(jì)資源的審計(jì)工作人員進(jìn)行剔除;另一方面，又可以提高審計(jì)人員的職業(yè)道德能力，在這套監(jiān)督系統(tǒng)的監(jiān)督之下，審計(jì)人員會(huì)更加嚴(yán)格地要求自己，積極處理審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，及時(shí)規(guī)范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，除了建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)之外，公司還需要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施，建立起嚴(yán)格的審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)。例如，公司可以提升一部分審計(jì)工作優(yōu)秀的人員，并對他們進(jìn)行嚴(yán)格的訓(xùn)練指導(dǎo)，在考核之后，再由他們對公司其他審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的業(yè)績審核，這樣既可以提高公司審計(jì)人員的效率，又可以提升審計(jì)工作的安全性。

（五）強(qiáng)化對審計(jì)工作的監(jiān)管。由于當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各企業(yè)之間都存在著或大或小的競爭關(guān)系，良性的競爭可以幫助企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新生產(chǎn)，促進(jìn)各行各業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，在如今優(yōu)勝劣汰的社會(huì)背景下可以幫助企業(yè)獲得發(fā)展的一席之地。但是如果企業(yè)之間競爭不當(dāng)就容易引發(fā)企業(yè)的惡性競爭，這種惡性競爭的存在既不利于企業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重的可能還會(huì)影響到國家的經(jīng)濟(jì)安全。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，為了有效地防止企業(yè)之間進(jìn)行惡性競爭，這就需要政府部門或者有關(guān)審計(jì)行業(yè)的有關(guān)協(xié)會(huì)加強(qiáng)對審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)管，制定一系列的審計(jì)監(jiān)督程序，并嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定進(jìn)行競爭，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的工作依法進(jìn)行，更好地防控和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可避免地存在，但是只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取合適的防范措施，配合好國家部門的相關(guān)工作，都會(huì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在將來的審計(jì)工作中，通過建立健全相關(guān)的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的法律機(jī)制，重視起審計(jì)人員的自身文化素質(zhì)，在工作中嚴(yán)格要求審計(jì)人員，提高辨別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管，完善相關(guān)的審計(jì)監(jiān)管工作，增加對審計(jì)工作的控制力度，審計(jì)人員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相互配合，減少訴訟審計(jì)法律案件的出現(xiàn)，就能很好地提高應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也能更好地促進(jìn)我國審計(jì)工作的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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