石油化工企業(yè)依據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的探討

王新休

摘 要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，石油化工企業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈，為了有效促進(jìn)石油化工行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，需要石油化工企業(yè)充分加強財務(wù)管理，并深刻認(rèn)識到稅收籌劃在經(jīng)營管理中所發(fā)揮的重要作用，在依法納稅前提下采取合理途徑降低稅收負(fù)擔(dān)，縮減納稅成本，擴大企業(yè)利潤空間。近年來，我國不斷出臺對石油化工企業(yè)有利的稅收優(yōu)惠政策，對石油化工企業(yè)開展稅務(wù)籌劃帶來諸多利好?；诖?，本文結(jié)合稅收籌劃的概述，對石油化工企業(yè)依據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃進(jìn)行深入探討。

關(guān)鍵詞：石油化工企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;稅務(wù)籌劃

一、前言

近年來，我國產(chǎn)業(yè)不斷優(yōu)化調(diào)整，國家稅費制度也持續(xù)改革，對石油化工企業(yè)的運營提出了更高要求。石油化工企業(yè)加強財務(wù)管理，尤其重點做好稅務(wù)籌劃工作，對提升企業(yè)利潤空間，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力具有重要作用。我國出臺的多項稅收優(yōu)惠政策都可為石油化工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供有力支持，因此，需要企業(yè)稅務(wù)籌劃工作者積極學(xué)習(xí)并深刻了解與石油化工企業(yè)相關(guān)的國家優(yōu)惠稅收政策，并以相關(guān)政策為基礎(chǔ)更加科學(xué)、合理的開展稅務(wù)籌劃，最大程度地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

二、稅務(wù)籌劃的概述

所謂稅務(wù)籌劃，即企業(yè)在發(fā)生納稅行為之前，基于合法前提，事先對納稅主體的投資行為或者經(jīng)營活動等與稅務(wù)管理有關(guān)的事項進(jìn)行合理安排，以實現(xiàn)遞延納稅或者少納稅目標(biāo)所開展的一些謀劃活動。納稅人在遵守國家相關(guān)政策法規(guī)前提下，以籌劃和調(diào)整經(jīng)營活動、理財活動、投資活動等途徑，可達(dá)到減輕稅負(fù)目的。石油化工企業(yè)基于稅收優(yōu)化政策開展稅務(wù)籌劃，可以加快實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，健全財務(wù)管理制度，并在充分了解國家有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對各種財務(wù)風(fēng)險加以規(guī)避和防范，不僅有利于擴大企業(yè)整體利潤空間，還能維護(hù)企業(yè)良好的經(jīng)營狀態(tài)，對促進(jìn)石油化工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

三、石油化工企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

我國石油化工產(chǎn)業(yè)擁有著密集的技術(shù)、資金和資源，且產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度非常高，綜合經(jīng)濟(jì)量巨大，在石化產(chǎn)業(yè)升級中具有突出優(yōu)勢，對促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長具有非常突出的作用。目前國家所制定的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，和石油化工產(chǎn)業(yè)相關(guān)的主要有如下3項：（1）增值稅。目前我國針對資源綜合利用相關(guān)產(chǎn)品所出臺的增值稅優(yōu)惠政策，與石油化工企業(yè)存在較大聯(lián)系，會對其稅務(wù)籌劃產(chǎn)生較大影響。比如：將工業(yè)廢氣當(dāng)做原料進(jìn)行高純度二氧化碳相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)，其增值稅可享受即征即退優(yōu)惠政策;（2）消費稅。企業(yè)對外定點直供給下游企業(yè)自己生產(chǎn)的石腦油、燃料油（用于繼續(xù)加工成乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品）的免征消費稅。2020年2月起我國過對國際航行船舶在我國沿海港口加注的燃料油，按照13%的出口退稅率實行出口退（免）稅政策，暫時延緩對航空煤油進(jìn)行消費稅的征收;（3）企業(yè)所得稅。新工藝、新技術(shù)以及新產(chǎn)品在研究開發(fā)中涉及到的費用進(jìn)行加計扣除，同時資源綜合利用實行減計收入計算所得稅，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有關(guān)企業(yè)減按15%稅率等各種企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，可以有效推動石油化工企業(yè)提高效益及科技創(chuàng)新水平。另外，相關(guān)政策允許石油化工企業(yè)在固定資產(chǎn)符合相關(guān)條件的基礎(chǔ)上，可進(jìn)行加速折舊。

四、石油化工企業(yè)依據(jù)稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃的路徑

（一）按照稅收優(yōu)惠政策安排業(yè)務(wù)與管理內(nèi)容

在國家現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策及法律框架內(nèi)，石油化工企業(yè)可通過對涉稅活動進(jìn)行合理、合法的安排，以實現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，同時結(jié)合有效的稅務(wù)籌劃措施，進(jìn)行防范和化解納稅風(fēng)險，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，合理安排業(yè)務(wù)管理工作：（1）當(dāng)前我國既有稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，適合石油化工企業(yè)稅務(wù)籌劃使用的有高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策。在石油化工企業(yè)可積極引進(jìn)并研發(fā)石油化工生產(chǎn)技術(shù)，提升石油化工企業(yè)的核心競爭力，政策上也能享受研發(fā)投入的加計扣除，達(dá)到稅收籌劃效果;（2）根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，企業(yè)聘用殘疾人將其安置在合適崗位，其工資具有加計扣除的優(yōu)惠政策。為此，石油化工企業(yè)可以在業(yè)務(wù)開展期間，在適當(dāng)崗位聘用殘疾人員，對這一優(yōu)惠政策加以利用，縮減人員工資，實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo);（3）國家目前為了促進(jìn)企業(yè)加大對環(huán)保和安全生產(chǎn)的投入力度，有針對企業(yè)購入并使用環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實現(xiàn)設(shè)備改造制定專項設(shè)備抵免相應(yīng)所得稅優(yōu)惠政策等。為此，石油化工企業(yè)可在采購過程中，選擇性購入符合優(yōu)惠政策規(guī)定的專用設(shè)備，以提升稅收籌劃效果;（4）石油化工企業(yè)在當(dāng)?shù)鼗旧隙际钦攸c關(guān)注項目，同時在當(dāng)?shù)匾矊儆陉P(guān)鍵稅源企業(yè)，據(jù)此，石油化工企業(yè)可積極的與政府加強聯(lián)系，積極爭取更多優(yōu)惠政策，或者和稅務(wù)部門加強溝通，在稅務(wù)部門支持下，更深度、全面的了解和掌握新稅收優(yōu)惠政策，使石化企業(yè)更充分地享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）基于稅收優(yōu)惠政策購入設(shè)備，提升稅收籌劃效果

石化企業(yè)是一個高能耗、高危性行業(yè)，容易發(fā)生火災(zāi)，氣體泄漏、爆炸等重大安全事故，一旦發(fā)生上述事故，不僅會造成嚴(yán)重的人員傷亡，還會給環(huán)境造成破壞和污染，給企業(yè)和社會帶來嚴(yán)重?fù)p失，因此石化企業(yè)的節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)的設(shè)備投入顯得極為重要。下面著重針對代表性突出的專用設(shè)備購置相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，分析稅務(wù)籌劃開展期間，基于相關(guān)優(yōu)惠政策策劃設(shè)備購入工作，提升稅收籌劃效果。

我國稅法明確指出，企業(yè)購置所得稅相關(guān)優(yōu)惠目錄當(dāng)中規(guī)定的一些節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備并投入實際使用，企業(yè)當(dāng)年可以從應(yīng)納稅額當(dāng)中抵免相應(yīng)專用設(shè)備10%的投資額，如果企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)納稅額不足以抵免，可在之后五個納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵免?；诖硕愂諆?yōu)惠政策，石油化工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的時候，要注重結(jié)合此政策進(jìn)行設(shè)備購入，從而加強稅收籌劃。不過以此政策為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)備購入工作，并實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，石油化工企業(yè)需要關(guān)注幾個注意事項：（1）企業(yè)如果要享受所得稅優(yōu)惠政策，石油化工企業(yè)就必須按照稅收優(yōu)惠政策要求，在實踐中購買有關(guān)規(guī)定中明確的專用設(shè)備，并保證設(shè)備已在實際上投入使用;（2）企業(yè)在對規(guī)定當(dāng)中的專業(yè)設(shè)備購買之后，若在五年之內(nèi)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓或者出租情況，那么將不能繼續(xù)享受上述所得稅優(yōu)惠，同時還要將企業(yè)所得稅中已經(jīng)實現(xiàn)抵免的稅款加以補繳。所以，石油化工企業(yè)對所購設(shè)備需要合理使用，以確保可以享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;（3）所購專用設(shè)備要對所得稅優(yōu)惠抵免政策加以享受，其價款不包含設(shè)備的調(diào)試、運輸以及安裝等費用。據(jù)此，石油化工企業(yè)在開展稅收籌劃期間需要加強注意，避免影響到會計核算準(zhǔn)確性。石油化工企業(yè)要享受該政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就要對上述多項問題進(jìn)行綜合考量，協(xié)同設(shè)備使用人員、采購人員全面準(zhǔn)備設(shè)備資料，計算設(shè)備參數(shù)，處理設(shè)備轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)涉及到的相關(guān)憑證等。稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備工作做得越細(xì)致，就會更安全、更全面的對上述稅收優(yōu)惠政策加以享受，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

石油化工企業(yè)基于稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，可以顯著提升稅務(wù)籌劃效果，幫助企業(yè)在合法前提下最大程度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，擴大利潤空間，促進(jìn)石化企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。為了使石油化工企業(yè)更加充分的享受到國家稅收優(yōu)惠政策，需要企業(yè)稅務(wù)籌劃部門及相關(guān)人員深刻研讀國家稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)法律法規(guī)，充分做好一系列準(zhǔn)備工作，切實提升稅務(wù)籌劃成功率，并保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量和效果，在此基礎(chǔ)上推動石油化工產(chǎn)業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展。

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