論房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃問題及對(duì)策

郎咸智

摘 要：隨著政府加大對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，對(duì)不同的房地產(chǎn)公司用以不同的專業(yè)信貸或稅收政策以進(jìn)行監(jiān)管控制。稅收是國家財(cái)政的主要來源方式之一，國家財(cái)政制度的不斷改革，通過減輕納稅人的負(fù)擔(dān)等形式，都能體現(xiàn)出為人民服務(wù)的宗旨。而房地產(chǎn)本身就是一個(gè)高收益、高利潤、高風(fēng)險(xiǎn)、高納稅的企業(yè)項(xiàng)目，因?yàn)榉康禺a(chǎn)在發(fā)展的過程中成本投資金額巨大，所以從事房地產(chǎn)企業(yè)的人員都在積極探索有什么方法是能夠減少成本增加收益的，納稅籌劃的重要性日漸顯露。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);納稅籌劃問題;對(duì)策

納稅籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義，房地產(chǎn)企業(yè)如果合理采用納稅籌劃的方式，能夠保障企業(yè)的收益利潤，增強(qiáng)發(fā)展的資本。不過，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃方面還存在很多問題與不足，深入分析探討研究房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃所遇到的問題及對(duì)策，對(duì)于房地產(chǎn)公司及企業(yè)健康迅速發(fā)展的道路能夠提供有效幫助，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到更加規(guī)范的管理，提高房地產(chǎn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)狀況

（一）涉及的稅種眾多，納稅籌劃不到位

房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模大、主營業(yè)務(wù)的建設(shè)周期長(zhǎng)，對(duì)于收入的確認(rèn)存在一定的難度，涉及的稅種也比較繁雜，相比于一般企業(yè)稅收籌劃的難度更大，在房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)初期，便涉及到眾多稅種，例如城鎮(zhèn)或鄉(xiāng)村土地使用稅務(wù)、契稅、進(jìn)項(xiàng)增值稅、城市建設(shè)稅、印花稅等，而在房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)完成之后，在進(jìn)行銷售的過程中還會(huì)涉及銷項(xiàng)增值稅，總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及到稅種眾多，納稅籌劃的空間是非常巨大的。但目前房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)方面的研究不夠深入，沒有充分發(fā)揮納稅籌劃的作用。

（二）納稅籌劃的需求高

近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，房地產(chǎn)企業(yè)不斷增多，加大了房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在加上房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的資金投入巨大，建設(shè)成本十分高昂，所以房地產(chǎn)企業(yè)本身需要繳納的稅額也是一筆巨大的數(shù)額。為了實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有效節(jié)省稅務(wù)成本支出，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是不得不開展，當(dāng)前許多的房地產(chǎn)企業(yè)也在實(shí)踐中不斷探索稅務(wù)籌劃建設(shè)路徑，另外，納稅籌劃已經(jīng)得到了國家相關(guān)政策的支持，列入相關(guān)法律，這便為房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃提供了法律保障。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃面臨的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃水平不高

房地產(chǎn)企業(yè)大部分時(shí)候在開展納稅籌劃工作時(shí)，只是片面的顧忌眼前利益，或者只是簡(jiǎn)單粗暴的想逃過稅務(wù)征收，沒有進(jìn)行全面的長(zhǎng)期的稅務(wù)籌劃。對(duì)于納稅籌劃工作的開展，也僅僅是按照相關(guān)稅務(wù)的要求，按時(shí)足額繳納稅款，沒有深入研究當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)征收情況，對(duì)于企業(yè)所繳納的稅種也沒有深入認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃的水平較低，涉及的稅種不全面。沒有積極思考并采用更為合理的納稅籌劃方式，減輕企業(yè)稅負(fù)。

（二）缺少納稅籌劃專業(yè)人才

納稅籌劃專業(yè)人才對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作發(fā)展有著重要的影響作用，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作是十分艱巨的。負(fù)責(zé)納稅籌劃工作人員，首先需要擁有豐富的稅務(wù)籌劃知識(shí)，其次，要對(duì)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策能夠及時(shí)掌握，最后還要深謀遠(yuǎn)慮，能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)稅收做長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃。但是我國房地產(chǎn)企業(yè)大部分稅務(wù)人員的專業(yè)能力還不夠高，對(duì)于企業(yè)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理工作，稅務(wù)處理都還不夠?qū)I(yè)，只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，稅款繳納，沒有制定全面的納稅籌劃方案，納稅籌劃工作的開展也陷入了困境，還需要不斷提升稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。目前來看我國納稅籌劃人員同時(shí)都具備以上能力的人員并不多，所以在納稅籌劃方面，有許多房地產(chǎn)企業(yè)存在著收益不佳的情況。由此可見，對(duì)專業(yè)的納稅籌劃人才的培養(yǎng)迫在眉睫。

（三）缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，所遇到的情況是復(fù)多樣的，一旦沒有處理好，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作就會(huì)功虧一簣，甚至還會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的社會(huì)負(fù)面影響，影響房地產(chǎn)企業(yè)的聲譽(yù)，單目前房地產(chǎn)企業(yè)在處理稅務(wù)籌劃工作時(shí)往往忽視了重要因素，沒有及時(shí)意識(shí)到納稅籌劃分析，造成房地產(chǎn)企業(yè)面臨高額的稅務(wù)罰金，究其原因，還是房地產(chǎn)企業(yè)在制定納稅籌劃計(jì)劃不夠全面，沒有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有制定完善的防御措施，由于房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)過于淡薄，容易使納稅籌劃工作的開展受到極大的限制。納稅籌劃對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效途徑，但一部分房地產(chǎn)企業(yè)卻由于認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，操作不當(dāng)，出現(xiàn)了偷稅漏稅行為。完全沒有達(dá)到節(jié)約稅務(wù)增加利潤的目的，而偷稅漏稅便完全是嚴(yán)重的違法行為。而在企業(yè)市場(chǎng)上，也有不少房地產(chǎn)公司在納稅籌劃的過程中因?yàn)閷?duì)其認(rèn)知不全，逐漸從節(jié)約稅務(wù)走向了偷稅漏稅的不法道路。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)未按時(shí)按量繳納應(yīng)繳的稅務(wù)而遭到的一些不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

（四）重復(fù)收稅問題

近幾來，稅收制度的不斷發(fā)展，極大減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在納稅制度中，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅的關(guān)系是十分緊密的。從價(jià)值形態(tài)上看，房地產(chǎn)的價(jià)值通常包含土地的價(jià)值。然而在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納的稅收當(dāng)中，房屋征稅和土地征稅的征收方式是不同的，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)重，同時(shí)這樣的土地稅收政策讓企業(yè)承擔(dān)了二次稅收，屬于重復(fù)征稅范疇，房地產(chǎn)企業(yè)如果不想進(jìn)行重復(fù)征稅，就需要將房地產(chǎn)與土地的價(jià)值完全分離，需要耗費(fèi)大量資源，極大阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

（一）加強(qiáng)納稅籌劃的整體性

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，納稅籌劃負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃布局，從企業(yè)整體出發(fā)，全面考慮企業(yè)面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，而不是只顧眼前利益，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)籌劃管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效傳遞，根據(jù)最新稅收政策，做整體的企業(yè)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系溝通，全面入手納稅籌劃，助力房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃機(jī)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅種極其復(fù)雜繁多，稅收政策又在不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)高質(zhì)量的專業(yè)人才、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行深入研究。所以必須要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的氛圍，為納稅籌劃人員提供舒適工作環(huán)境，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)還可以設(shè)立專門的納稅籌劃機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)工作，提高納稅籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)中的地位，讓納稅籌劃的工作質(zhì)量能夠得到有效提升。

（三）及時(shí)關(guān)注稅收法律政策，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國稅收法律正在不斷的完善和發(fā)展，稅收相關(guān)政策隨時(shí)都在發(fā)生變化，稅務(wù)發(fā)展正在不斷地為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，房地產(chǎn)企業(yè)需要及時(shí)抓住機(jī)會(huì)，組織相關(guān)負(fù)責(zé)人深入研究國家稅收政策。及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，在充分了解稅收法律內(nèi)容的情況下，根據(jù)國家稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，杜絕偷稅，漏稅行為的出現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是為了降低企業(yè)稅務(wù)成本，增加企業(yè)收入，但前提是表現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)，不能越過法律紅線胡亂進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（四）加大資源協(xié)調(diào)促進(jìn)納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象的原因是對(duì)房地產(chǎn)既征收土地價(jià)值的房地產(chǎn)稅，又征收了土地稅。房地產(chǎn)企業(yè)需要積極利用企業(yè)內(nèi)部專業(yè)稅務(wù)人才、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)咨詢公司等資源，建立高效合理的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的納稅籌劃的健康有序發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)加劇，房地產(chǎn)事業(yè)交易所得利潤比起之前大幅度下降。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理重要的一項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的收益利潤起著重大的作用。隨著房?jī)r(jià)持續(xù)上升，政府持續(xù)宏觀調(diào)控房?jī)r(jià)的情況越來越多。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策的調(diào)整，結(jié)合自身情況實(shí)際制定合理的納稅籌劃方案，有效節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本開支，幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

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