物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系探討

招艷

摘 要：隨著社會經(jīng)濟水平的不斷提高，物流企業(yè)的發(fā)展前景越來越好，而在其不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在的問題也越來越突出。全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段之一，其主要是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評等一系列業(yè)務(wù)活動來提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)營效率，這對物流企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和后續(xù)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算考評

一、全面預(yù)算管理的基本模式

（一）以現(xiàn)金流量為主的預(yù)算管理模式

現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式主要是以企業(yè)對現(xiàn)金流入和流出的控制為中心，通過對現(xiàn)金流量的規(guī)劃、管理和控制實現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部各項經(jīng)營管理工作的高效控制，為企業(yè)發(fā)展提供更多保障?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理模式的財務(wù)特征是企業(yè)有大量應(yīng)收賬款回收，但是并未確定潛在投資項目，因而會產(chǎn)生大量的凈現(xiàn)金流量。

（二）以成本控制為主的預(yù)算管理模式

成本控制預(yù)算管理模式是企業(yè)管理成本的重要舉措之一，其更注重對成本控制預(yù)算市場的分析，且相關(guān)工作基本都著眼于企業(yè)投入成本的降低，這在一定程度上可以提升企業(yè)的盈利水平。物流企業(yè)在推行成本控制預(yù)算管理模式的過程中，可以通過制定和執(zhí)行科學合理的預(yù)算計劃使企業(yè)成本得到較為科學的削減。若企業(yè)在此過程中可以集中精力在戰(zhàn)略性職能和需求控制工作上，則可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)，推動企業(yè)全員參與全面預(yù)算管理工作，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高。

（三）以資本支出為主的預(yù)算管理模式

資本支出預(yù)算管理模式主要是以市場為依托，以提高企業(yè)市場占有率為目標，基于銷售預(yù)測開展銷售預(yù)算編制工作。從預(yù)算機制層面看，資本支出預(yù)算管理模式主要是以營銷管理為核心，其最大的優(yōu)點是可以使企業(yè)各項經(jīng)營管理活動與市場實際需求結(jié)合起來，使預(yù)算工作更加科學合理。但是，在資本支出預(yù)算管理模式實施過程中，企業(yè)過分要求市場需求的客觀性，忽略了對內(nèi)部潛力的挖掘，有可能會加劇企業(yè)所有者和管理者之間的矛盾。

（四）以目標利潤為主的預(yù)算管理模式

目標利潤預(yù)算管理模式主要是以利潤為核心展開預(yù)算編制工作，其是被多數(shù)大型企業(yè)廣泛采用的一種預(yù)算方法，但是由于部分企業(yè)過度追求短期利潤，忽視了企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略需求。企業(yè)在推行目標利潤預(yù)算管理模式的過程中，需要設(shè)定科學合理的目標資本利潤率，以提高企業(yè)預(yù)算管理工作成效。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理的總體設(shè)計

（一）目標

物流企業(yè)在推進全面預(yù)算管理工作時，要根據(jù)實際需求合理選擇全面預(yù)算管理工具，以便對企業(yè)及部門的各項經(jīng)營指標進行目標計劃管理，這在一定程度上可以加強企業(yè)資源的合理配置和對相關(guān)工作環(huán)節(jié)的有效控制，有利于在企業(yè)內(nèi)部達成經(jīng)營目標的共識，共同促進企業(yè)經(jīng)營利潤的實現(xiàn)。

（二）總體思路

物流企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作過程中，要將成本費用中心變革為企業(yè)經(jīng)營中心和利潤中心，根據(jù)自身所處情況細化經(jīng)營單位，以建立科學合理的內(nèi)部經(jīng)營核算關(guān)系。同時，物流企業(yè)在此過程需要提高各部門工作計劃的科學性，加強預(yù)算目標管理工作，從成本、收入、資產(chǎn)等各項財務(wù)指標入手，建立適合自身發(fā)展需求的、符合自身發(fā)展規(guī)劃的較為科學全面的預(yù)算目標，從而構(gòu)建切實有效的內(nèi)部核算體系。

（三）內(nèi)容

打通業(yè)務(wù)與預(yù)算：物流企業(yè)要確保預(yù)算原則、預(yù)算指標、預(yù)算口徑和預(yù)算方法的統(tǒng)一。

預(yù)算管理架構(gòu)和職責：物流企業(yè)要根據(jù)自身實際情況設(shè)立預(yù)算的管理決策機構(gòu)和日常執(zhí)行機構(gòu)。

預(yù)算編制和考核層級劃分：X企業(yè)→企業(yè)內(nèi)部各職能部門;事業(yè)部→銷售小組;專業(yè)公司→各營運平臺。

預(yù)算編制程序：往年回顧分析→企業(yè)本年度整體經(jīng)營目標制定→總體經(jīng)營目標細化到各個經(jīng)營單位→確定核心工作→相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)劃→按業(yè)務(wù)實際需求進行資源配置→各項費用資金預(yù)算→形成考核指標。

預(yù)算編制方法的要求：預(yù)算人員在開展預(yù)算編制工作時，要以銷售為預(yù)算起點，以業(yè)務(wù)為預(yù)算基礎(chǔ)，在進行收入成本預(yù)算時要對原有業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)挖潛、全新業(yè)務(wù)進行區(qū)分，并預(yù)算到各條線路。同時，在費用預(yù)算方面，預(yù)算人員要以人員編制為基礎(chǔ)，將預(yù)算細化到各費用項目，而在人力預(yù)算方面，預(yù)算人員則要以人員編制與相應(yīng)標準為基礎(chǔ)。另外，在進行資產(chǎn)類預(yù)算工作時，預(yù)算人員需要先將其劃分成運營類、系統(tǒng)類、行政類，然后再對其進行管控和編制，預(yù)算維度到年度和月度。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和產(chǎn)出：相關(guān)人員需要提供分層的預(yù)算管理表格，并定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中存在的問題并對預(yù)算進行科學的調(diào)整。

三、物流企業(yè)全面預(yù)算管理具體流程

（一）全面預(yù)算管理目標的確定

物流企業(yè)可以利用平衡記分卡確定全面預(yù)算管理目標：第一，物流企業(yè)要確定平衡記分卡四個維度（財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長）重要性的比重，這四個維度重要性比重需要由企業(yè)物流負責人和全面預(yù)算管理委員會共同決定。第二，物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理層需要以實際情況為基礎(chǔ)，按照平衡記分卡四維度，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行細化，此時全面預(yù)算管理委員會需要按照細化后的子目標對預(yù)算指標進行確定。第三，全面預(yù)算管理委員會和全面預(yù)算管理辦公室需要共同商討，以確定各預(yù)算指標重要性比重及目標值。第四，企業(yè)在做好以上三點的基礎(chǔ)上，要將預(yù)算指標下發(fā)到相應(yīng)的責任部門，為后續(xù)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（二）全面預(yù)算的編制

物流企業(yè)可以采用“上下結(jié)合”的模式，以預(yù)算管理信息平臺為基礎(chǔ)，在預(yù)算編制工作中對企業(yè)各個部門的工作進行協(xié)調(diào)，在年度預(yù)算編制方面，物流企業(yè)可以參照以下程序進行：第一，每年9月份，物流企業(yè)全面預(yù)算管理委員會要按照平衡記分卡四個維度對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行分解，并確定企業(yè)預(yù)算總目標。接下來，全面預(yù)算管理辦公室要對預(yù)算總目標進行細化，并確定各預(yù)算指標所占比重，最終形成科學合理的預(yù)算大綱。第二，9月中旬至10月中旬，預(yù)算管理辦公室需要下發(fā)預(yù)算大綱，各部門要根據(jù)各自預(yù)算目標和實際情況編制相應(yīng)的預(yù)算草案，并在規(guī)定時間內(nèi)在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中上傳相應(yīng)數(shù)據(jù)。第三，10月中旬至11月初，企業(yè)要利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)將各部門預(yù)算草案進行匯總，最終形成經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算草案、籌資預(yù)算草案，財務(wù)部門要以此為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算草案[3]。第四，11月中旬，預(yù)算管理辦公室要將預(yù)算草案交于預(yù)算委員會進行審批，若需要進行調(diào)整，則要召集相關(guān)負責人商討決定。第五，預(yù)算管理辦公室要將調(diào)整、審批后的預(yù)算下發(fā)至各個部門，各部門負責人要將預(yù)算進行細化，提高預(yù)算與部門之間的適應(yīng)性。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行與控制

物流企業(yè)可以通過人工控制與系統(tǒng)控制相結(jié)合的方式對預(yù)算進行執(zhí)行和控制，比如，物流企業(yè)經(jīng)營部門在開展部分業(yè)務(wù)時，若銷售費用總數(shù)未達到當月預(yù)算數(shù)，則該費用的申請就會被通過。而對于一些比較特殊的業(yè)務(wù)，有可能在實際執(zhí)行過程中超過預(yù)算是比較合理的情況，此時就需要相應(yīng)負責人向預(yù)算管理辦公室和預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整申請。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理辦公室和預(yù)算委員會要對其過程進行全程的監(jiān)控，確保全面預(yù)算管理的科學性。

（四）全面預(yù)算考評和激勵

物流企業(yè)要根據(jù)全面預(yù)算管理工作需要構(gòu)建完善的預(yù)算考評與激勵機制。在此過程中物流企業(yè)不僅要考慮預(yù)算指標完成度，還需要考慮各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的實際表現(xiàn)，比如預(yù)算編制的科學性和準確性、預(yù)算差異分析及相應(yīng)制度的落實情況等。同時，物流企業(yè)還要對全面預(yù)算指標的評分標準進行明確，比如在預(yù)算考評工作中，預(yù)算編制的科學性占40%，預(yù)算差異分析占30%，相應(yīng)制度的落實情況占30%，預(yù)算管理辦公室要以此為基礎(chǔ)，按月開展預(yù)算考評活動，同時還要根據(jù)企業(yè)實際情況實施動態(tài)預(yù)算考評。另外，物流企業(yè)還可以采用多種預(yù)算激勵方式，保證預(yù)算激勵的公平公正。

四、結(jié)束語

本文以物流企業(yè)全面預(yù)算管理工作為中心，首先簡述了全面預(yù)算管理的四種基本模式，然后提出了物流企業(yè)全面預(yù)算管理的總體設(shè)計思路，最后分析了物流企業(yè)全面預(yù)算管理具體流程，希望對物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建工作有所幫助。

參考文獻：

[1]江洪.Z集團物流全面預(yù)算管理體系優(yōu)化研究[D].南昌大學，2018.

[2]鄔敏.全面預(yù)算管理工具在物流企業(yè)中的應(yīng)用[J].財會學習，2018， No.194（20）：192-193.

[3]李亞.物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系問題研究--以H物流公司為例[D]，2017.