企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價分析

杜貴玉

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的挑戰(zhàn)更加強(qiáng)大。企業(yè)需要提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量提升企業(yè)的綜合質(zhì)量，從而保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠更加具有市場競爭力，更好的進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價是保證企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要手段。而現(xiàn)階段企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中仍存在較多問題，需要企業(yè)不斷進(jìn)行探索與完善，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價能夠輔助企業(yè)更好的提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;有效性;現(xiàn)存問題及解決措施

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中內(nèi)外部環(huán)境的情況也更為復(fù)雜化。而企業(yè)需要提升自身綜合質(zhì)量，保障其在面對復(fù)雜的環(huán)境下能夠?qū)崿F(xiàn)高效發(fā)展。內(nèi)部控制作為提高現(xiàn)代企業(yè)綜合質(zhì)量的重要措施，能夠從多方面達(dá)到提升企業(yè)綜合治理的目的，因而通過有效實(shí)行內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)市場競爭能力，確保企業(yè)基于當(dāng)前環(huán)境下穩(wěn)定的運(yùn)營發(fā)展。

（一）提升企業(yè)經(jīng)營的合法性

企業(yè)在對自身內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化的過程中對政府的政策進(jìn)行更加深入的探討與研究，并結(jié)合政府的政策對企業(yè)內(nèi)部的管理等方面進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，從而保證自身更加符合國家的需求，能夠更好的按照國家的要求不斷完善。而企業(yè)在提升內(nèi)部控制質(zhì)量的同時提高監(jiān)管質(zhì)量，從而保障企業(yè)在發(fā)展過程中，各部門、各流程都配以專業(yè)工作人員開展監(jiān)管工作，繼而有利于進(jìn)一步規(guī)范工作行為，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的合法性、合規(guī)性。

（二）保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集整合，確保企業(yè)管理層能夠根據(jù)數(shù)據(jù)信息了解企業(yè)運(yùn)行情況，并且基于此建立符合企業(yè)發(fā)展情況及需求的決策。同時，企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制中的同時會提升預(yù)算管理和風(fēng)險管理效率，從而保障企業(yè)運(yùn)行中能夠按照預(yù)算結(jié)構(gòu)有序進(jìn)行，并且能夠有效的規(guī)避發(fā)展過程中出現(xiàn)可能遭遇的風(fēng)險，繼而有利于提高企業(yè)風(fēng)險防范應(yīng)對能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升企業(yè)工作效率

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中能夠通過兩個方面提升企業(yè)員工的整體工作效率。第一，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中促進(jìn)工作人員之間的交流溝通，使得工作人員能夠充分來了解企業(yè)各部門實(shí)際的運(yùn)行情況，從而對工作進(jìn)行調(diào)整，保障企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)性，繼而有利于提升企業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量;第二，企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制中，需要對企業(yè)不同發(fā)展階段、各部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集整合，而企業(yè)管理層通過對相應(yīng)數(shù)據(jù)的分析，充分了解到企業(yè)各部門的實(shí)際發(fā)展情況，有利于進(jìn)一步協(xié)調(diào)各部門工作，提高項(xiàng)目質(zhì)量和整體工作效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價中存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度較低

企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度較低是導(dǎo)致其在使用的過程中難以發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要因素。而企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視不足主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制有效性的重視程度較低，造成多數(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中按照規(guī)范要求對自身內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與完善，并沒有深入的對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行研究。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制多是一種跟風(fēng)行為，并沒有在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第二，企業(yè)沒有設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價團(tuán)隊(duì)，造成企業(yè)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價的過程中評價不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，評價結(jié)果難以輔助企業(yè)更好的對自身的內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與完善。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)對自身內(nèi)部控制有效性評價在較大程度上表現(xiàn)出企業(yè)自身的資金情況，以及企業(yè)各個部門之間的配合質(zhì)量等方面的詳細(xì)情況。其評價結(jié)果輔助企業(yè)更好的對自身進(jìn)行改進(jìn)與完善，也能在較大程度上輔助外界更加清晰的認(rèn)識到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。而現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各個企業(yè)在發(fā)展的過程中都是按照自身的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制有效性項(xiàng)目的確定，其內(nèi)容與形式都存在一定的隨意性。以及部分企業(yè)在對自身內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價的過程中不同時期的評價標(biāo)準(zhǔn)不一樣，造成大眾無法按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對不同的企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行對比，也難以按照企業(yè)公布的內(nèi)部控制有效性評價數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行評價。

（三）企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價人員

企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員的質(zhì)量是決定企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價質(zhì)量的重要因素。現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有效性評價的時間不長，各方面發(fā)展也不完善，對內(nèi)部控制有效性評價人員的質(zhì)量重視程度較低，造成企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員的整體質(zhì)量偏低。現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展的過程中需要提升自身內(nèi)部控制有效性評價人員的質(zhì)量，保證其對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，其分析結(jié)果也能對企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)與完善提供有力的數(shù)據(jù)支持。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價現(xiàn)存問題的解決措施

（一）提升企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度

提升企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度需要從兩個方面入手。第一，企業(yè)管理層人員需要提升自身對內(nèi)部控制評價重要性的認(rèn)知，并采取相應(yīng)的獎勵制度，鼓勵企業(yè)員工積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價中。第二，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制有效性評價團(tuán)隊(duì)，保證其對企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行有效評價，從而為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與改進(jìn)提供更有力的數(shù)據(jù)支持。

（二）完善企業(yè)定性定量評價指標(biāo)

企業(yè)對自身內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價的過程中多數(shù)是從定性以及定量兩個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。企業(yè)完善自身內(nèi)部控制有效性定向、定量分析指標(biāo)能輔助企業(yè)更好更完善的對自身內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價。企業(yè)在完善內(nèi)部控制有效性評價的定性定量指標(biāo)的過程中需要注意以下幾個方面的內(nèi)容。第一，企業(yè)在完善自身內(nèi)部控制有效性評價定性指標(biāo)的過程中需要對企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價所需評價方面進(jìn)行收集，如企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估指標(biāo)等，并且根據(jù)不同因素對內(nèi)部控制有效性的影響衡量權(quán)重。第二，企業(yè)在不斷健全內(nèi)部控制有效評價定量指標(biāo)時，需要對影響內(nèi)部控制有效性的因素展開詳細(xì)分級，按照不同級別對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響進(jìn)行更加準(zhǔn)確的定位，從而保證企業(yè)能夠按照量化考核標(biāo)準(zhǔn)更加準(zhǔn)確的對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析人員的專業(yè)性

提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析人員的專業(yè)性是保證其對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行準(zhǔn)確分析的重要保證。企業(yè)在提升自身內(nèi)部控制有效性評價人員的專業(yè)素質(zhì)時需要從兩個方面入手。第一，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要定時邀請內(nèi)部控制專家對企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)以及知識的宣傳，保證其更好的利用自身的知識對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價。第二，完善企業(yè)信息化共享平臺。企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員在工作的過程中離不開數(shù)據(jù)的支持，完善企業(yè)的信息共享平臺能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員對企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督，從而對企業(yè)各個部門進(jìn)行更加準(zhǔn)確的分析，提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員的工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)通過有效實(shí)行內(nèi)部控制有助于從多方面提升企業(yè)綜合質(zhì)量，保障企業(yè)面對嚴(yán)峻的市場競爭趨勢下獲得一定的市場地位。而企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價質(zhì)量是企業(yè)分析自身質(zhì)量的重要措施，通過有效分析有助于企業(yè)對自身內(nèi)部控制工作進(jìn)行改善、優(yōu)化。但是就實(shí)際情況而言，我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價工作依舊存在很多不足之處，通過進(jìn)一步的探索，保障內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮自身效用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展目標(biāo)。

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