淺談建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作

哈全雄

摘 要：近年來，我國逐漸提升對(duì)建筑工程項(xiàng)目的重視程度，建筑施工企業(yè)也引起了社會(huì)各界的廣泛重視，從而在發(fā)展過程中不斷完善。對(duì)于建筑企業(yè)管理工作而言，內(nèi)部控制是其中最為主要的部分，具有極為重要的作用。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的關(guān)鍵措施。本文首先概述建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)原則，以及強(qiáng)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，然后梳理出建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，針對(duì)性的提出相應(yīng)完善措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;問題對(duì)策

基于新形勢背景下，我國經(jīng)濟(jì)體系也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，我國也逐漸提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，并且出臺(tái)了相關(guān)文件，從而全面落實(shí)到位內(nèi)部控制工作。但是，就當(dāng)前實(shí)際情況來看，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作處于初步階段，不符合市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化管理理念的實(shí)際要求，進(jìn)而影響企業(yè)運(yùn)營效率，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)無法有效管控風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨重大的經(jīng)濟(jì)損失。基于此，需要全面梳理分析建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，促進(jìn)內(nèi)部控制在建筑施工企業(yè)內(nèi)部貫徹落實(shí)，有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)能力和競爭能力。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需遵循的原則

1、相互牽制原則

所謂相互牽制原則，是指企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要兩個(gè)以上的部門相互配合完成，同時(shí)也需要各部門之間相互制約和監(jiān)管。此外，企業(yè)管理層重大決策、投資活動(dòng)等問題都需要詢問執(zhí)行人員的意見，也需要由執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)管和牽制。而企業(yè)通過進(jìn)行授權(quán)、實(shí)行、記錄、管理等工作有效防止出現(xiàn)失誤。

2、協(xié)調(diào)配合原則

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運(yùn)營管理的全部過程中，需要企業(yè)全體工作人員參與其中，也關(guān)系到企業(yè)工作人員的職責(zé)規(guī)劃。因此，為了保障企業(yè)運(yùn)營管理工作有效開展，需要在協(xié)調(diào)配合的原則上，緊密聯(lián)系業(yè)務(wù)流程和職位職能，保障職位和業(yè)務(wù)工作同步協(xié)調(diào)。

3、成本效益原則

成本效益原則要求企業(yè)以最小成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，也就是說，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制過程中所消耗的成本支出應(yīng)當(dāng)和實(shí)施效益保持平衡關(guān)系，或者保障實(shí)際效益大于支出。

（二）建筑施工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

1、有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理具有極為重要的作用，不僅能夠反映出我國建筑施工企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營情況，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)長遠(yuǎn)決策、發(fā)展提供有力支持，同時(shí)，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也是保障企業(yè)股東實(shí)際利益?；诖?，建筑施工企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，一方面可以保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可行性強(qiáng)，另一方面可以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管力度。

2、有利于規(guī)范企業(yè)運(yùn)營行為

建筑施工企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過程中，為了利益進(jìn)行違法違紀(jì)行為的情況是時(shí)有發(fā)生的，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營行為缺乏規(guī)范性。為了進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)營行為，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，需要根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制在貫徹落實(shí)相關(guān)政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上有效改善企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中存在的不規(guī)范行為。

3、有利于防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，項(xiàng)目周期相對(duì)較長，資金占比較大，短時(shí)間內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)資金回籠，企業(yè)項(xiàng)目在進(jìn)行過程中需要投入大量資金，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。所以，建筑施工企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，利用該機(jī)制對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，能夠及時(shí)防治，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏有效機(jī)制，執(zhí)行力度薄弱

建筑施工企業(yè)運(yùn)行中，缺乏有效完善的內(nèi)部控制理念，思想認(rèn)知層面也缺乏重視程度，所以對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，缺乏完善的內(nèi)部控制體系規(guī)范，更嚴(yán)重的是，部分機(jī)制和實(shí)際實(shí)行不一致，兩者之間缺乏聯(lián)系和引導(dǎo)，并未真正做到理論和實(shí)際兩者之間相互聯(lián)系。同時(shí)，由于建筑施工企業(yè)不集中，機(jī)械化程度較低等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系和實(shí)施現(xiàn)場區(qū)別較大，甚至還出現(xiàn)施工周期較長等情況。除此以外，還突顯出建設(shè)施工企業(yè)的監(jiān)管力度不足的問題，不利于企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制。

（二）存在內(nèi)部沖突，控制效率較低

從實(shí)踐以外的層面來看，建筑施工企業(yè)內(nèi)部普遍存在著制約和被制約、監(jiān)管和被監(jiān)管的聯(lián)系，從而多數(shù)企業(yè)內(nèi)部存在引發(fā)上下級(jí)沖突的情況，并且這些情況會(huì)降低其企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率。從內(nèi)部沖突而言，主要具有橫向和縱向兩種，分別從兩種形式進(jìn)行概述：

其一，縱向沖突。所謂的縱向沖突主要是指建筑施工企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層之間引發(fā)的沖突、矛盾，例如，企業(yè)高級(jí)、中級(jí)、低級(jí)三個(gè)管理層之間發(fā)生的沖突。但是這種形式的沖突僅局限于管理層中，只要企業(yè)存在管理層次，就會(huì)發(fā)生沖突。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制縱向沖突具體反映在以下兩個(gè)方面：其一，是企業(yè)上級(jí)對(duì)下級(jí)發(fā)號(hào)指令時(shí)，下級(jí)完成情況不好，上級(jí)會(huì)對(duì)下級(jí)產(chǎn)生不滿情緒;另一方面，是由于企業(yè)上級(jí)管理能力有限，管理方式不合理，工作任務(wù)的分配缺乏科學(xué)性和合理性，由下級(jí)對(duì)上級(jí)產(chǎn)生不滿情緒，這種情緒往往不會(huì)特別明顯，但是特別需要注意。

其二，橫向沖突。所謂橫向沖突是指企業(yè)各部門之間引發(fā)的沖突，彼此之間的地位、權(quán)限等方面沒有等級(jí)差。且涉及到企業(yè)內(nèi)部控制，相比于縱向沖突，橫向沖突造成的影響力更為嚴(yán)重，這種沖突也更不易化解。關(guān)于引發(fā)這種沖突的原因，集中反映在目標(biāo)差異、資源缺乏等方面。其中目標(biāo)差距主要是指，企業(yè)各部門就某一問題的想法不同而引發(fā)矛盾。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)最大程度的減少應(yīng)收賬款導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，而營業(yè)部門認(rèn)為，需要最大化增加銷售額，加之控制目標(biāo)不一致，部門之間的目標(biāo)導(dǎo)向會(huì)升級(jí)這種沖突;同時(shí)，建筑施工企業(yè)各部門之間資源共享，但是企業(yè)內(nèi)部資源是有限的，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)分配不均衡，多數(shù)企業(yè)為了爭奪資源，勢必會(huì)因?yàn)橘Y源分配不均引發(fā)沖突。

（三）缺少高素養(yǎng)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍