建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃有效開(kāi)展對(duì)策

吳蕾

摘要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，建筑行業(yè)也如雨后春筍般呈現(xiàn)出新的趨勢(shì)。由于建筑企業(yè)施工周期較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，使其在發(fā)展過(guò)程中容易出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)。另外，因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及稅務(wù)種類(lèi)較多，稅務(wù)成本較重，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的良好發(fā)展。對(duì)此，建筑企業(yè)應(yīng)注意稅務(wù)籌劃中的問(wèn)題，采取措施降低成本運(yùn)轉(zhuǎn)效率，強(qiáng)化企業(yè)自身稅收籌劃意識(shí)，提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，繼而提高建筑企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保建筑企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

在建筑企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，稅務(wù)籌劃在其中屬于極為重要的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，企業(yè)只有做好財(cái)務(wù)籌劃才能科學(xué)合理地避稅，降低企業(yè)納稅成本。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于穩(wěn)定轉(zhuǎn)型時(shí)期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，建筑企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，完善稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家新型稅務(wù)政策，提高企業(yè)稅務(wù)收益。因此，在實(shí)際工作中，相關(guān)工作人員需要根據(jù)建筑企業(yè)的自身發(fā)展情況，提出行之有效的解決對(duì)策，保證建筑企業(yè)在較為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃認(rèn)知

在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，許多建筑企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，不了解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵。根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查分析得知，造成建筑企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃認(rèn)知的因素主要有兩點(diǎn)：一是我國(guó)稅收籌劃引入時(shí)間較短，真正做好稅務(wù)籌劃工作的企業(yè)寥寥無(wú)幾，而且這些企業(yè)基本都是外商投資企業(yè)以及大型國(guó)有企業(yè)，稅務(wù)籌劃未能得到各行各業(yè)的高度認(rèn)知;二是許多建筑企業(yè)認(rèn)為開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，會(huì)加大企業(yè)資金投入成本，這也是這些企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)缺乏積極主動(dòng)性，未能意識(shí)到稅務(wù)籌劃重要性的根本原因[1]。

（二）稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)有待提升

由于稅務(wù)籌劃需要涉及許多知識(shí)內(nèi)容，對(duì)稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)性、綜合性要求極高，需要稅務(wù)籌劃人員自身具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、法律等多種相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠靈活使用計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)操作等，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展符合企業(yè)發(fā)展需求，做到企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享。而建筑企業(yè)在整體運(yùn)行過(guò)程中，未能意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，缺乏較為專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，大多數(shù)建筑企業(yè)都是由財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)籌劃。由于建筑企業(yè)人員流動(dòng)性較大，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，不具備稅務(wù)籌劃能力，不了解國(guó)家財(cái)政、稅收等相關(guān)政策，致使建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方案缺乏科學(xué)合理性，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)此以往，將會(huì)給建筑企業(yè)造成較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，出現(xiàn)大量的法律問(wèn)題，嚴(yán)重影響建筑企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也將影響整個(gè)建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

（三）建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低

通常稅務(wù)籌劃活動(dòng)都具有預(yù)見(jiàn)性，稅務(wù)人員主要是根據(jù)國(guó)家稅收政策實(shí)施稅收籌劃。然而國(guó)家稅收政策是根據(jù)國(guó)家發(fā)展需求予以宏觀調(diào)控，存在不穩(wěn)定性以及時(shí)效性。倘若稅務(wù)籌劃人員缺乏執(zhí)行力，就會(huì)讓稅務(wù)籌劃過(guò)程中產(chǎn)生許多不確定性因素，加大企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失[2]。對(duì)于國(guó)家稅收政策中存在較為模糊的稅收政策，或者是原有稅收政策特定內(nèi)容隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展取消以后，有些稅務(wù)活動(dòng)就會(huì)從原有籌劃?rùn)?quán)力轉(zhuǎn)變成籌劃義務(wù)。倘若建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員不具備應(yīng)急處理能力，且企業(yè)內(nèi)部缺乏較為健全的稅務(wù)籌劃管理體系，就會(huì)降低企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不利于建筑企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也影響到建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

（四）整體稅務(wù)籌劃水平有待提高

由于稅務(wù)籌劃發(fā)展還處于初級(jí)階段，稅務(wù)籌劃理論體系尚未健全，沒(méi)有較為完善的稅務(wù)籌劃理論作為支撐，致使企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)時(shí)沒(méi)有相關(guān)的理論來(lái)源，影響了企業(yè)整體稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展實(shí)施。除此之外，有的建筑企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)程中，只是對(duì)降低稅收成本予以注重，未能站在企業(yè)整體發(fā)展上進(jìn)行考慮，企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)環(huán)節(jié)未能充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案，整體稅務(wù)籌劃水平還有待提高。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃有效開(kāi)展對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅收籌劃認(rèn)知

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要想提高自身的稅務(wù)籌劃效率，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，就要注重稅務(wù)籌劃管理工作。根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并以財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算為著手點(diǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系以及核算方法的建立健全。對(duì)此建筑企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)，充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，依照當(dāng)前國(guó)家最新的財(cái)務(wù)政策要求調(diào)整企業(yè)自身做賬方式，確保預(yù)先記賬、編制等相關(guān)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)合理合法。依照國(guó)家相關(guān)稅收法律填寫(xiě)納稅申報(bào)，同時(shí)促使企業(yè)各部門(mén)都能充分認(rèn)識(shí)的稅務(wù)籌劃的重要性，為開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作營(yíng)造良好的氛圍。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)

建筑企業(yè)想長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，就要充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，大力支持企業(yè)稅務(wù)籌劃開(kāi)展工作，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。聘請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)業(yè)人員到企業(yè)內(nèi)，給稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的講解，以此提高稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)[3]。另外，企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃人員時(shí)應(yīng)提高招聘門(mén)檻，明確規(guī)劃出稅務(wù)籌劃工作崗位的具體職責(zé)要求，確保建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員掌握法律法規(guī)、國(guó)家新的稅收政策、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)等相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，使他們具有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃執(zhí)行能力以及稅務(wù)管理能力。

（三）有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在工程承包時(shí)要有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是預(yù)定合同還是簽訂合同都要依照建筑行業(yè)財(cái)務(wù)稅目進(jìn)行核算。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在稅務(wù)核算過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)稅率差異等問(wèn)題，而稅率差異可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可操作空間。為此，建筑企業(yè)應(yīng)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，做好合同項(xiàng)目管理，尤其在同其他單位簽訂合同時(shí)，應(yīng)科學(xué)合理地避稅，這樣就能降低企業(yè)納稅額，為企業(yè)節(jié)省大量施工成本。建筑企業(yè)還要做好發(fā)票管理工作，尤其是建筑企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)工程機(jī)械設(shè)備時(shí)，需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行稅項(xiàng)扣除，促使建筑企業(yè)在今后發(fā)展過(guò)程中，能夠依照企業(yè)發(fā)展需求及時(shí)更換機(jī)械設(shè)備。除此之外，企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，就要在企業(yè)內(nèi)部建立信息化管理體系，確保該體系能夠?qū)⑵髽I(yè)所有經(jīng)營(yíng)流程中的數(shù)據(jù)予以全面精準(zhǔn)的處理，明確企業(yè)納稅金額，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況開(kāi)展投資、融資等最佳稅務(wù)規(guī)劃方案，以此降低企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

例如，在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)涉及較多稅種，比如在工程項(xiàng)目的合同中，通常以13%對(duì)建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)行計(jì)算，設(shè)計(jì)方面按照6%進(jìn)行增值稅繳納，動(dòng)產(chǎn)則按照13%進(jìn)行增值稅繳納。也就是說(shuō)，工程項(xiàng)目中涵蓋的業(yè)務(wù)種類(lèi)不同，因此也會(huì)對(duì)建筑業(yè)的稅務(wù)造成影響。所以，在與上游企業(yè)進(jìn)行合同簽訂的過(guò)程中，應(yīng)單獨(dú)對(duì)稅率較低的，比如設(shè)計(jì)費(fèi)用的增值稅繳納進(jìn)行獨(dú)立核算，將稅率較高的采購(gòu)與動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一歸納至建筑工程的施工金額中，以13%的稅率進(jìn)行增值稅繳納。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

建筑企業(yè)要想做好稅務(wù)籌劃管理工作，就要及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅收政策，并對(duì)各項(xiàng)稅收政策、優(yōu)惠活動(dòng)以及減免活動(dòng)進(jìn)行分析研究，確保在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，充分發(fā)揮國(guó)家稅收政策資源優(yōu)勢(shì)，做好稅務(wù)籌劃工作。之后根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。為此，建筑企業(yè)管理人員及稅務(wù)籌劃人員都應(yīng)具有較強(qiáng)的稅收政策敏感性，及時(shí)了解并掌握國(guó)家相關(guān)稅務(wù)的政策動(dòng)向，面對(duì)新型稅務(wù)政策要有應(yīng)變能力，讓企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)管理能夠依照國(guó)家新的稅務(wù)政策進(jìn)行及時(shí)調(diào)整改動(dòng)，促使建筑企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)到實(shí)處。除此之外，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員還要與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好聯(lián)系，及時(shí)掌握國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策動(dòng)向。針對(duì)不明確的稅務(wù)政策問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)以提升自身的管理能力，尤其是在國(guó)稅地稅合并的背景下，國(guó)家對(duì)一部分稅法進(jìn)行了改革，因此應(yīng)對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)，明確國(guó)家新的稅收政策的法律界限，以便根據(jù)國(guó)家的相關(guān)要求，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，要想保證建筑企業(yè)在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，并在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)，做好企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以此推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，使其在建筑行業(yè)發(fā)展中占有一席之地。

（作者單位為中航天建設(shè)工程集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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