制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

王迪

摘要 近年來，國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，制造業(yè)規(guī)模有了一定的擴大，制造企業(yè)要加強對產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品研發(fā)、原材料采購、產(chǎn)品運輸、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)的控制，才可以提升公司整體的運營水平，使自身平穩(wěn)運轉(zhuǎn)，推動內(nèi)部業(yè)務轉(zhuǎn)型升級，為社會提供更多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。制造公司內(nèi)部的內(nèi)控體系建設(shè)和完善有助于提高公司的風險防范能力和綜合管控水平。

關(guān)鍵詞 制造業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

一、制造業(yè)內(nèi)部控制概述

制造公司實施內(nèi)部控制大多是為了實現(xiàn)公司整體的經(jīng)營目標，建立內(nèi)控管理機制、流程，來保證公司各項運營活動的順利開展、落地實施，并制定一整套內(nèi)控管理措施。企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建符合公司的戰(zhàn)略目標，能夠保證公司財產(chǎn)安全，提高公司的整體經(jīng)濟效益，使產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、制造得以安全進行。企業(yè)內(nèi)控包含3個方面，分別為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、控制程序優(yōu)化設(shè)計、會計系統(tǒng)建立。制造公司內(nèi)部環(huán)境要符合公司未來的戰(zhàn)略導向，也要滿足外部市場動態(tài)變化的需求[1]。

二、制造公司內(nèi)控體系的現(xiàn)狀分析

（一）公司領(lǐng)導不夠重視內(nèi)控體系的建設(shè)

國內(nèi)部分中小型制造公司的高層領(lǐng)導對內(nèi)控體系建設(shè)的重視不足，沒有給內(nèi)控體系的建設(shè)分配必要的人才和資金，這樣會造成后期職工不能按照內(nèi)控制度來規(guī)范自己的工作，會出現(xiàn)大范圍的制造風險。國內(nèi)有些制造公司的領(lǐng)導對產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制管理的重視不足，有些領(lǐng)導的思想僵化、觀念陳舊，因循守舊，不懂變通。當外部的市場環(huán)境發(fā)生變化時，制造公司就要轉(zhuǎn)變產(chǎn)品生產(chǎn)方向，升級現(xiàn)有產(chǎn)品，加強產(chǎn)品生產(chǎn)的成本控制，才能夠生產(chǎn)出符合市場需求的產(chǎn)品。企業(yè)經(jīng)營人員的財務管理意識、法律意識比較薄弱，這樣就不能使企業(yè)內(nèi)的法律法規(guī)得到有效的落實。公司的管理體系不夠健全，也是造成公司生產(chǎn)制造風險激增的一個重要因素。

（二）制造企業(yè)內(nèi)控體系不夠健全

有些制造公司的內(nèi)部控制機制不健全，內(nèi)控制度存在較大的漏洞和缺陷。有些經(jīng)營人員對內(nèi)控存在一定的認識誤區(qū)，認為單位只要制定好管理制度，就算完成了控制機制的建設(shè)，要求內(nèi)部的職工遵守內(nèi)控機制，就達成了內(nèi)控管理的目的。然而部分公司沒有建立內(nèi)控的反饋機制，內(nèi)控執(zhí)行單位的約束機制也不夠完善。制造公司的內(nèi)控體系未發(fā)揮其應有的監(jiān)控作用，造成內(nèi)控體系流于形式、淪為擺設(shè)。有些制造企業(yè)內(nèi)控體系缺乏生產(chǎn)管理制度和材料采購監(jiān)控機制，在后端的產(chǎn)品運輸銷售環(huán)節(jié)，存在制度設(shè)計不合理、員工不遵守制度的問題。部分公司制定內(nèi)控制度后執(zhí)行力較差，所制定的內(nèi)控制度與公司實際運營狀況有一定的偏離。也有些公司的員工在執(zhí)行制度方面有一定的抵觸心理，認為內(nèi)控制度會給自己的工作帶來一定的影響。雖然有的制造公司聘請了外部的咨詢機構(gòu)，來編制內(nèi)控體系方案，但外部咨詢公司對單位運營狀況的了解不深入，所制定的內(nèi)控制度與公司的運營情況有一定的偏差，使得內(nèi)控體系不合理，與公司的匹配度不高[2]。

三、制造業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的措施研究

（一）優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控組織設(shè)置

制造公司在運營中，需要對單位的各項運營活動加強管控，在公司內(nèi)設(shè)置內(nèi)控組織部門，然后集中推動內(nèi)控制度實施。首先，企業(yè)在搭建內(nèi)控組織時，要遵守不相容職務相分離的機制，來設(shè)置崗位，將公司內(nèi)部的各項經(jīng)營活動都落實到各崗位上，由不同的工作人員負責對公司內(nèi)控的管理。其次，還要在公司建立內(nèi)控委員會，由委員會審核公司內(nèi)控體系，建立內(nèi)控部門，加快內(nèi)控制度執(zhí)行落實。

（二）建立內(nèi)控監(jiān)督制約機制

制造企業(yè)要在單位內(nèi)部建立完善科學的內(nèi)控監(jiān)督評價機制，使公司內(nèi)部各經(jīng)營人員可以及時地觀察到公司各項運營活動的效果。經(jīng)營工作者和基層職工要保證公司內(nèi)控制度可以順利落實，保證各項運營活動合法法規(guī)。根據(jù)公司實際運營狀況，建立激勵機制，確定對公司內(nèi)部經(jīng)理人、職業(yè)管理人員的激勵方式。制造公司人事部門還要加強對下屬單元的人事控制，由集團總部任命下屬子公司的高層經(jīng)營負責人，以控制下屬單元負責人的薪酬，并建立完善科學的管理體系。在此基礎(chǔ)上，要保證制造公司內(nèi)部經(jīng)營人員可以切實地履責，此外還要保證經(jīng)營工作、經(jīng)營管理權(quán)限得到落實，使公司的經(jīng)營利潤最大化。

（三）建立完善的內(nèi)控體系

在當前的信息時代下，制造公司內(nèi)部的生產(chǎn)自動化、機械化水平不斷提升，生產(chǎn)效率也有了一定的提高。很多制造公司引入了高端的生產(chǎn)儀器設(shè)備，但是公司內(nèi)部生產(chǎn)設(shè)備增多、產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模擴大也會帶來許多風險。因此，公司要加強對運營風險的管控，在公司內(nèi)建立比較系統(tǒng)的內(nèi)控體系，提高公司的風險防控能力。要建立風險預警機制，對企業(yè)進行監(jiān)控、監(jiān)督，當制造公司的生產(chǎn)線出現(xiàn)了反常狀況，這時企業(yè)就可以采取相應的處置措施，將產(chǎn)品損失降到最低[3]。

（四）高層領(lǐng)導要提高對內(nèi)控體系建設(shè)的重視度

制造企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營人員要提高對公司內(nèi)控體系建設(shè)的重視度，尤其是高層領(lǐng)導，要對內(nèi)控體系建設(shè)分配必要的管理政策和資金，配備相應的人員來編制內(nèi)控制度。高層領(lǐng)導要提高對制度流程編制的關(guān)注度，促使職工執(zhí)行內(nèi)控機制。高層領(lǐng)導還要以身作則，遵守內(nèi)控制度，并設(shè)計內(nèi)控執(zhí)行的獎勵機制，對于貫徹落實內(nèi)控制度的人員，要給予薪酬獎勵，而對于違反制度的工作人員，要加以處罰。

（五）優(yōu)化梳理企業(yè)的法人治理體系

針對制造公司目前存在的法人治理體系問題，要組織人員梳理優(yōu)化公司的法人治理結(jié)構(gòu)，明確制造公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層人員的經(jīng)營決策權(quán)限，并梳理各層級人員的工作職責。在法人治理體系內(nèi)，董事會是核心機構(gòu)，監(jiān)事會是監(jiān)察董事會和經(jīng)營層人員的重要機構(gòu)，監(jiān)事會人員直接向公司的股東負責，作為監(jiān)事機構(gòu)要貫徹落實股東的意志，監(jiān)察董事會成員和經(jīng)營層以及制造公司內(nèi)部各職工的經(jīng)營活動。對于出現(xiàn)的重大違法問題，監(jiān)事會要及時地向股東會匯報。監(jiān)事人員不能夠由公司的經(jīng)營管理人員兼任，要保持監(jiān)事會的獨立性。董事會作為公司的最高決策機構(gòu)，承擔公司戰(zhàn)略規(guī)劃方案制定、重大決策、重要人事任命工作。董事會要與單位內(nèi)部的經(jīng)營層有一定的工作職責劃分，避免公司董事會過多地干預一線的業(yè)務運行，造成運營工作不夠靈活，影響產(chǎn)品市場的開拓和各產(chǎn)品生產(chǎn)線上的生產(chǎn)制造，對經(jīng)營層人員賦予一定的工作權(quán)限，來提高公司生產(chǎn)運作的靈活度。

（六）建立風險評估機制

由于產(chǎn)品生產(chǎn)線較長，所以產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造都有較大的風險。公司要建立系統(tǒng)的風險防控體系，來提高對各生產(chǎn)線的風險識別、風險評價、風險評估能力，構(gòu)建風控體系，并對公司運營中潛在的風險進行梳理，確定風險控制管理目標。根據(jù)公司市場經(jīng)營狀況，收集科學可信的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)數(shù)據(jù)信息，制定風險防控目標，進而保證風險控制目標的落實，避免風險給制造公司帶來較大的經(jīng)濟損失。公司要建立風險管理部門，并制定風控制度，為風控部門配備足夠的風控管理人才。在市場上招聘高端的人員，從事風險評估、風險分析工作，提高公司的風控能力。公司對內(nèi)部的職工開展風險管理培訓，增強人員的風險防控意識，制定切合制造公司產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)、制造的風控體系，梳理公司潛在的風險因素，并制定切實可行的風控方案。

四、結(jié)語

內(nèi)控體系是衡量公司現(xiàn)代化發(fā)展程度的一個重要指標，國內(nèi)的制造公司發(fā)展比較晚，但是成長速度較快，為國內(nèi)的經(jīng)濟作出了大量的貢獻。而且國內(nèi)的產(chǎn)品已經(jīng)暢銷全世界，我國成為了世界的制造工廠。國家制定的《中國制造2025》，推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，制造公司要提升內(nèi)部的控制能力，來實現(xiàn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型升級，獲得更大的產(chǎn)品市場。制造公司經(jīng)營人員要優(yōu)化梳理內(nèi)控體系，提高公司的經(jīng)營實力。

（作者單位為威海遠航科技發(fā)展股份有限公司）

參考文獻

[1] 楊剛.基于財務的制造業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2019（06）：34.

[2] 周海燕.制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].企業(yè)改革與管理，2018（009）：135+139.

[3] 張毅.新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（15）：81.