事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制流程優(yōu)化研究

顏婷

摘要 完善業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理，對(duì)于強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行力度，有效防范事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位資金資產(chǎn)管理水平具有重要意義。本文針對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理，通過(guò)簡(jiǎn)要介紹加強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控的重要意義以及當(dāng)前業(yè)務(wù)層面內(nèi)控存在的問(wèn)題，對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控的具體實(shí)施策略進(jìn)行系統(tǒng)論述。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位內(nèi)控;業(yè)務(wù)層面;控制管理

一、引言

在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展實(shí)施的內(nèi)部控制，主要是為了有效完成事業(yè)單位的公共服務(wù)以及公共管理職能，促進(jìn)事業(yè)單位自身發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)所制定的一系列的內(nèi)控管理制度以及內(nèi)控管理措施程序。事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)控管理重的要內(nèi)容，對(duì)于規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理、采購(gòu)管理以及資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防范事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整具有重要作用。因此，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部管理方面應(yīng)該高度重視加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理的重要意義，完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)控體系，這對(duì)于確保事業(yè)單位內(nèi)部管理的規(guī)范有序，提高事業(yè)單位管理效率和質(zhì)量也具有重要意義。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的意義分析

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容，事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控的實(shí)施，其具體過(guò)程主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理，明確單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的查找分析來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管控策略，并按照國(guó)家有關(guān)的管理規(guī)章制度，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部管理的實(shí)際情況建立并完善內(nèi)控管理制度，落實(shí)內(nèi)控執(zhí)行措施，通過(guò)事前、事中以及事后的控制管理，提高事業(yè)單位內(nèi)部管理整體水平。具體來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控的具體意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面內(nèi)控可以提升事業(yè)單位的綜合管理水平。在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理中，關(guān)鍵就是強(qiáng)化事業(yè)單位的資金資產(chǎn)管理，這不僅可以確保資金資產(chǎn)的安全運(yùn)行，同時(shí)還可以提升資金資產(chǎn)使用效率，對(duì)于提高事業(yè)單位的整體管理水平也具有非常重要的意義。

第二，強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控可以有效防范事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化，事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面同樣存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通過(guò)建立完善業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控機(jī)制，可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行規(guī)范監(jiān)督，消除在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的漏洞，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控可以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資源配置的優(yōu)化。事業(yè)單位收入來(lái)源相對(duì)較多，完善事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金資源的配置管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，這對(duì)于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部資金資源配置水平具有重要意義。

三、當(dāng)前事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理存在的問(wèn)題分析

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理是一項(xiàng)相對(duì)較為煩瑣的工作，當(dāng)前在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理過(guò)程中還存在著不少的問(wèn)題，集中表現(xiàn)在兩方面：

一方面，事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制不完善。有的事業(yè)單位對(duì)于單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理還沒(méi)有足夠的重視，尤其是沒(méi)有結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)控運(yùn)行的組織體系以及制度機(jī)制，內(nèi)控建設(shè)在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展實(shí)施方面還沒(méi)有得到事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的共同參與，內(nèi)控管理主要是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，因而業(yè)務(wù)層面內(nèi)控開(kāi)展實(shí)施不力。

另一方面，事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控活動(dòng)體系不完善。由于缺乏具體細(xì)化的約束指導(dǎo)，因而事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控活動(dòng)在具體實(shí)施上還存在著不少的問(wèn)題，有的事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行效率不高，容易出現(xiàn)預(yù)算資金閑置浪費(fèi)的問(wèn)題;有的事業(yè)單位資產(chǎn)管理不完善，資產(chǎn)清理不夠規(guī)范及時(shí)，經(jīng)常存在著賬實(shí)不符的問(wèn)題;有的事業(yè)單位的收支控制不規(guī)范，采購(gòu)管理過(guò)程中存在較多薄弱環(huán)節(jié);有的事業(yè)單位項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制不力，合同管理不夠規(guī)范，在經(jīng)濟(jì)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理等方面就容易出現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題。

四、事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控流程優(yōu)化措施

在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控開(kāi)展實(shí)施上，事業(yè)單位應(yīng)該按照事業(yè)單位改革以及事業(yè)單位相關(guān)的內(nèi)控管理制度規(guī)定的要求等，完善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，尤其是明確事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控開(kāi)展實(shí)施的組織體系，落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)科室在業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理方面的責(zé)任，建立并完善內(nèi)控管理機(jī)制以及決策機(jī)制，并在單位內(nèi)部構(gòu)建相互制衡約束的分工管理機(jī)制，細(xì)化業(yè)務(wù)層面的具體內(nèi)控活動(dòng)，尤其應(yīng)該突出以下幾方面：

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算控制管理

預(yù)算控制是事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控的關(guān)鍵內(nèi)容，在預(yù)算控制管理方面，應(yīng)該注重深入學(xué)習(xí)研究有關(guān)預(yù)算編制方面的政策文件，掌握事業(yè)單位預(yù)算編制的關(guān)鍵點(diǎn)，合理系統(tǒng)地完成部門(mén)預(yù)算編制。對(duì)于事業(yè)單位已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，應(yīng)該在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行分解落實(shí)，尤其是分解預(yù)算責(zé)任指標(biāo)，并強(qiáng)化預(yù)算的具體執(zhí)行力度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算申請(qǐng)嚴(yán)格審批，規(guī)范資金撥付管理，嚴(yán)格按照預(yù)算支出，并制定預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，做好事業(yè)單位的年度決算以及績(jī)效管理，促進(jìn)提高事業(yè)單位的資金使用效益。

（二）規(guī)范事業(yè)單位的支出控制管理

完善事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，還應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況對(duì)收支業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行完善。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的收支管理制度，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，明確會(huì)計(jì)出納等崗位在收支管理方面的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)，在事業(yè)單位的收支管理方面，應(yīng)該健全完善事業(yè)單位的票據(jù)管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)具有關(guān)的票據(jù)，并對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)支范圍以及報(bào)銷(xiāo)的標(biāo)準(zhǔn)、流程進(jìn)行明確，強(qiáng)化對(duì)票據(jù)的審核，強(qiáng)化對(duì)支出尤其是三公經(jīng)費(fèi)以及專(zhuān)項(xiàng)資金的收支控制，節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出。

（三）優(yōu)化事業(yè)單位的項(xiàng)目控制管理

在事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，存在著各種各樣的建設(shè)項(xiàng)目，在業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理方面，同樣應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的控制管理，尤其是針對(duì)事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督控制責(zé)任，落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目責(zé)任追究制度，規(guī)范事業(yè)單位項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招投標(biāo)、建設(shè)施工以及支付各個(gè)環(huán)節(jié)，提高項(xiàng)目管理的規(guī)范性，有效控制在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）嚴(yán)格事業(yè)單位的資產(chǎn)控制管理

資產(chǎn)控制管理在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理中具有非常重要的作用，在資產(chǎn)控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該針對(duì)事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)等建立健全的資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，落實(shí)資產(chǎn)管理崗位責(zé)任，并對(duì)貨幣資金等資產(chǎn)管理嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離、財(cái)務(wù)授權(quán)審批以及定期盤(pán)點(diǎn)核查制度，確保資金的安全可靠，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核查，對(duì)資產(chǎn)的盤(pán)盈以及盤(pán)虧應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，以確保賬實(shí)相符、賬賬相符。

（五）強(qiáng)化事業(yè)單位的合同控制管理

合同管理也是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容，在合同控制管理方面應(yīng)該建立完善合同內(nèi)部管理制度，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際特點(diǎn)完善合同管理方面的崗位責(zé)任管理制度、合同訂立審批制度、合同歸口管理制度、合同保管登記制度、合同履行驗(yàn)收制度等，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位有關(guān)合同訂立前的有關(guān)調(diào)查研究、談判審核以及審批履行控制，并完善合同糾紛處理以及后續(xù)控制管理制度，確保合同的有效執(zhí)行落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，對(duì)于規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理，提高事業(yè)單位的整體管理水平具有重要的意義。在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制管理實(shí)施方面，應(yīng)該在預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及合同管理等方面分別制定落實(shí)內(nèi)控措施，以確保事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理取得實(shí)效。

（作者單位為棗莊市城鄉(xiāng)水務(wù)事業(yè)發(fā)展中心）

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