中小企業(yè)應收賬款風險管控

宗慧清

摘? 要：對中小企業(yè)發(fā)展而言，做好應收款項風險管控是非常重要的。目前，很多企業(yè)的應收賬款在一定程度上都存在著回收風險，影響企業(yè)發(fā)展。現(xiàn)在就以中、小企業(yè)應收賬款面臨的風險進行討論，如何應對總結(jié)防范措施，旨在為中、小企業(yè)發(fā)展做出可行性參考。

關鍵詞：應收賬款;風險;防范措施

近幾年來，有一些中小企業(yè)的應收賬款越來越多，這些應收賬款會影響企業(yè)正常發(fā)展，隨著時間延長，應收賬款逐年沉淀，會因為應收賬款管理不當造成企業(yè)財務風險。為了幫助企業(yè)進一步發(fā)展，需要及時應對應收賬款的風險，降低企業(yè)經(jīng)營風險，擴大銷售、增加利潤的特殊功能，將企業(yè)風險降到最低程度，推動企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、應收賬款的定義和產(chǎn)生原因

目前，在很多企業(yè)業(yè)務經(jīng)營中，由于自身發(fā)展和經(jīng)營，存在銷售商品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項，這些款項是正常存在的，這些也是應收賬款主要來源，有的還包括企業(yè)其他款項比如財務支出、個人借資等等。按照應收賬款的實際發(fā)生狀況，可以看出應收賬款的范圍是在一年或超過一年發(fā)生的，按照一個營業(yè)周期可以收回的款項。

企業(yè)的發(fā)展離不開市場競爭，為了應對市場競爭，需要在激烈競爭的市場上更加注重采購產(chǎn)品的價廉、物美和質(zhì)優(yōu)，在采購過程中采取適合的銷售手段獲取一定經(jīng)濟效益。對企業(yè)而言，其他各個條件相同時，賒購產(chǎn)品是大多數(shù)企業(yè)的首選，客戶在選擇公司做賒銷時，可以先從銷售企業(yè)獲取的一筆無息或貼息貸款，用于擴大企業(yè)業(yè)務市場，實現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展，增強自身市場競爭力。

二、中小企業(yè)應收賬款的風險分析

對中小企業(yè)來說，應收賬款遇到的最重要風險就是拖欠風險和壞賬風險。（1）拖欠風險是指客戶超過規(guī)定信用期限未付款給企業(yè)帶來的利潤損失，拖欠風險表現(xiàn)在市場經(jīng)濟條件下，因信用發(fā)生不能收回的應收賬款，給企業(yè)帶來資金損失。（2）和拖欠風險不同，壞賬風險的挽救更難，它是指企業(yè)應收賬款無法按照發(fā)生數(shù)額收回給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。按照賬務形成的時間和周期，如果拖欠賬款拖欠的時間太長，形成壞賬而造成的損失也定為壞賬風險;如果應收賬款遲遲不能收回，因為應收賬款占用的資金成本，還會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)自身的經(jīng)濟活動發(fā)展造成資金周轉(zhuǎn)困難，導致生產(chǎn)停滯和企業(yè)財務狀況惡化。企業(yè)應收賬款的風險產(chǎn)生原因比較多，按照應收賬款的回收時間和回收數(shù)額，將企業(yè)應收賬款產(chǎn)生原因進行分析，主要來自于以下幾點：

（一） 應收賬款占有流動資金數(shù)額較大

因債務不能按期回收，導致企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營陷入困境的案例屢見不鮮，當中小企業(yè)遇到應收賬款風險時，會加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。因為應收賬款占有流動資金數(shù)額較大，是形成風險的一個重要原因。當中小企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，按照所需賬款的實際數(shù)額，先確認收入發(fā)出存貨，如果遇到貨款卻不能同時收回，就會給逾期不還款的客戶帶來較大經(jīng)濟影響，這時企業(yè)又不能動用原有流動資金，一旦占用流動資金太長時間，會使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，給企業(yè)造成資金貨幣短缺，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展。

（二） 應收賬款和經(jīng)營成果不符造成潛虧或損失

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競爭，尤其是中小企業(yè)，一旦遇到應收賬款風險，就可能會在激烈的市場競爭中因為資金問題被淘汰。目前，我國企業(yè)確認收入時，根據(jù)會計準則遵循權(quán)責發(fā)生制原則，在處理應收賬款時，會按照發(fā)生賒銷的賬務處理，先對應收賬款進行標記，實現(xiàn)賬務的明細化管理。但是，如果應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為了減少應收賬款的壞賬，需要根據(jù)謹慎原則，通過實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，以減少壞賬的狀況發(fā)生。假如一個企業(yè)的發(fā)展，有大量應收賬款，很容易影響企業(yè)的正常運營與發(fā)展，使企業(yè)面臨更大虧損。

（三） 企業(yè)現(xiàn)金流出的損失增加應收賬款

為了在一定程度上減少應收賬款的風險，需要從市場因素考慮，從不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務關系進行討論，減少應收賬款存在清償問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)應收賬款的合理清償。為了擴大經(jīng)營規(guī)模和銷售渠道，會同意用戶賒銷存在，但是如果賒銷無法為企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，在一定周期內(nèi)不能增加企業(yè)現(xiàn)金流，還會影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，給企業(yè)的正常資金運轉(zhuǎn)帶來影響，所以，在面臨這個情況時，很多企業(yè)都會先采用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，這種長期墊付，給企業(yè)正常資金流轉(zhuǎn)帶來一定影響。

（四）應收賬款增加了企業(yè)運轉(zhuǎn)成本

如果一家企業(yè)，特別是中、小企業(yè)，面臨特別多的應收賬款回收風險，也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。一方面，中小企業(yè)的應收賬款風險會增加企業(yè)資金成本損失，因為應收賬款占用的資金過多，會在一定程度上造成企業(yè)資金緊張。因此，為了合理解決企業(yè)應收賬款問題，需要從客觀上加速周轉(zhuǎn)，減少應收賬款的大量存在，提高資金流轉(zhuǎn)速度，幫助企業(yè)減少流動資金來墊付，降低企業(yè)資金喪失其時間價值的可能性。

三、中小企業(yè)出現(xiàn)應收賬款風險的原因

（一）信用管理體系不完善

應收賬款之所以會出現(xiàn)風險，最主要的原因是我國信用管理體系的不健全。這是市場上普遍存在的事情，很多時候，由于信用管理不健全，影響了企業(yè)和個人的發(fā)展。目前，我國的信用管理僅僅是啟用在銀行、證券等金融機構(gòu)，企業(yè)，其他行業(yè)少之又少。鑒于我國信用管理體系不完善，企業(yè)及個人的信用意識并不十分強烈，所以，經(jīng)常會出現(xiàn)有用戶惡意拖欠賬款，自身素質(zhì)不高，給企業(yè)帶來發(fā)展影響。還有，在賒銷過程中如果用戶信用不良，那么因為賒銷產(chǎn)生的壞賬、欠賬風險會更大。

（二）企業(yè)自身缺乏風險意識

現(xiàn)在，有很多中小企業(yè)，為了擴大經(jīng)營發(fā)展，會加大賒銷營銷渠道，但在企業(yè)賒銷管理時，沒有一定的風險意識，很容易使企業(yè)陷入困境。再加上人們普遍存在著信譽度認識不足，當企業(yè)為了發(fā)展不斷拓展銷售渠道時，就會出現(xiàn)一些心存僥幸心理的用戶利用漏洞進行賒銷。而企業(yè)在賒銷前沒有對客戶信用進行調(diào)查，這些信譽度不高的用戶就會存在大量欠款行為和欠款額，給企業(yè)正常資金流動帶來影響。

（三）企業(yè)應收賬款管理不規(guī)范

這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在中小企業(yè)管理過程中，由于企業(yè)應收賬款管理不規(guī)范，帶來較大負面影響，還是一個比較普通的存在，在這種現(xiàn)狀下，企業(yè)應收賬款管理沒有統(tǒng)一的標準，受經(jīng)濟條件和用戶素質(zhì)差異，企業(yè)應收賬款管理水平也存在明顯差異。不少企業(yè)沒有設專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的風險管理。在企業(yè)應收賬款管理時，經(jīng)常會存在因為企業(yè)信用政策的制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，給自己帶來的經(jīng)濟風險和損失。另外，企業(yè)應收賬款管理不規(guī)范，會給賬款信息以及票據(jù)傳遞、記錄等造成誤差，企業(yè)和用戶就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，對雙方的權(quán)利和義務缺乏明確規(guī)定，缺乏及時地、不定期地對賬，造成資金外流，給企業(yè)發(fā)展帶來困境。

四、中小企業(yè)面對應收賬款風險的有效措施

（一）結(jié)合市場需求，制訂合理的銷售政策，降低賒銷的比例

及時設立應收賬款質(zhì)押專用賬戶，防止回籠資金挪作他用。調(diào)動銷售人員的積極性，加強對企業(yè)應收賬款回籠資金的監(jiān)督管理，采用工資報酬與銷售任務掛鉤的激勵模式;但是，在這種營銷模式下，企業(yè)沒有定制合理的銷售政策，在主債務到期未獲清償?shù)那闆r下，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，盡早采取行動以實現(xiàn)質(zhì)權(quán)，減少企業(yè)賒銷后的壞賬和欠賬。按照有關部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責的發(fā)展理念，根據(jù)不同目標確定的具體需求，在進行充分市場調(diào)研的基礎上，制定合理的銷售政策，采取有效措施確定定價機制和信用方式，合理細分市場并確定目標市場，靈活運用多種銷售模式，減少企業(yè)的應收賬款大量沉積造成的資金周轉(zhuǎn)問題，促進銷售目標實現(xiàn)，提高市場占有率。

（二）從源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率

當前市場競爭非常激烈，對中小企業(yè)來說，這既是一個發(fā)展機遇，也是一個競爭挑戰(zhàn)。當賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，企業(yè)需要采用各種各樣的手段擴大銷售，那就需要從源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率。（1）針對市場競爭激烈、不收款或收取一部分款項的情況，企業(yè)要完善客戶資信調(diào)查評估制度，對客戶付款情況進行跟蹤和監(jiān)控，加強對往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評估，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。（2）當對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故、面臨賬款困境時，需要以預期的壞賬損失率作為信用判別標準，對陷入困境或故意拖欠的當事人及時追責，降低應收賬款的回收難度。（3）從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用，還需要通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，進行內(nèi)部資信評估，防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力，減少欠賬和壞賬給企業(yè)帶來的經(jīng)濟風險。

（三）制定應收賬款風險管理政策

對中小企業(yè)發(fā)展而言，為了應對激烈競爭，放賬銷售，即賒銷，是不可避免的。所以，為了降低應收賬款風險，就可以制定應收賬款風險管理政策。（1）建立客戶檔案，詳細記載客戶的基本資料，對用戶信用、資產(chǎn)狀況要有充分了解，對于新客戶，必須獲取客戶的基本資料，作為確定客戶資信等級的基礎。（2）注重客戶資料的管理，掌握客戶財務報表、客戶資信報告，制定信用限額，通過客戶資信評價結(jié)果，進行分層管理。（3）提高應收賬款風險的管理方法，在企業(yè)經(jīng)營者的督促下，各個部門和人員不能超越信用額度開展業(yè)務，控制住企業(yè)應收賬款的風險。

（四）針對不同層級客戶，采取靈活的催收政策

當出現(xiàn)應收賬款風險時，企業(yè)就需要進行催收，針對不同層級客戶，核查應收賬款債務人的資信與實力，采取靈活的催收政策。在企業(yè)經(jīng)營者的督促下，控制住企業(yè)應收賬款的風險。借助法律手段催收。在賬款催收時，針對人為發(fā)生的賴賬，為了避免喪失追訴權(quán)，則需要在法律手段下進行催收;對欠賬部門確實無力支付的，可以采取物質(zhì)抵款?？偠灾?，在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，還能享受相應的折扣優(yōu)惠。企業(yè)應對各個部門和人員不能超越信用額度開展業(yè)務，其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內(nèi)，對客戶的拒付風險做出準確的判斷，利用一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，以利企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果。

五、結(jié)語

從應收賬款的定義上看，它的產(chǎn)生是伴隨著賒銷而發(fā)生的，在商業(yè)信用條件下由于賒銷業(yè)務而產(chǎn)生應收賬款，在本質(zhì)上，屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。所以，為了降低中小企業(yè)應收賬款風險，可以結(jié)合企業(yè)的實際資金、技術(shù)和管理現(xiàn)狀，實行現(xiàn)銷政策，采用適當?shù)馁d銷政策，對積壓的存貨，采取賒銷、回扣等手段銷售，減輕應收賬款風險，擴大企業(yè)資金流動。

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