論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

王平

[摘?要]在當(dāng)今中國(guó)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境背景之下，如何合理地控制企業(yè)成本，減輕企業(yè)稅收支出的負(fù)擔(dān)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有效增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益對(duì)企業(yè)的生存是極為重要的。其重要舉措之一便是財(cái)務(wù)管理，納稅統(tǒng)籌職能的運(yùn)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中也是無(wú)法替代的一個(gè)環(huán)節(jié)。納稅統(tǒng)籌的運(yùn)用是企業(yè)不可小瞧的技能之一。

[關(guān)鍵詞]納稅統(tǒng)籌;企業(yè)管理;財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.150

在我國(guó)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量便是企業(yè)，企業(yè)在促進(jìn)本國(guó)完善市場(chǎng)體制、技術(shù)創(chuàng)新、增加就業(yè)等方面擔(dān)任重要的角色。從近年來(lái)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，其帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。因此，為了避免企業(yè)在發(fā)展的洪流中不被淘汰，不得不盡可能地節(jié)約成本、增大利潤(rùn)，以獲取最大自身利益。所以這就使得納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演的角色越來(lái)越重要。綜合各方面因素來(lái)說(shuō)，企業(yè)要想在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下獲得競(jìng)爭(zhēng)力并且站住腳，完善合理的納稅籌劃是一項(xiàng)缺一不可的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。

1?現(xiàn)下企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作的現(xiàn)狀與困難

納稅統(tǒng)籌是一項(xiàng)綜合性工作，納稅統(tǒng)籌是納稅人根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)自身的納稅事宜進(jìn)行策劃，合法合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，[1]企業(yè)的稅務(wù)壓力也會(huì)隨之減緩。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)隨之陷入被動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的生存。從目前來(lái)看，不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到納稅統(tǒng)籌工作的重要性，但是由于各方各面的原因，相關(guān)工作開(kāi)展得并不順利。在全世界發(fā)展范圍內(nèi)，盡管?chē)?guó)際上已有相關(guān)的法律條例對(duì)全世界企業(yè)納稅統(tǒng)籌的總體大局進(jìn)行控制，但是各企業(yè)的具體情況卻是大相徑庭，不管是經(jīng)營(yíng)制度還是財(cái)務(wù)管理方式都有所不同，制度更是因地域的不同而有差異，這是無(wú)可厚非的。總之，由于在各個(gè)地域因其數(shù)據(jù)的處理方式、信息系統(tǒng)不一致且差異較大，其信息化的管理很難進(jìn)行統(tǒng)一。

1.1?對(duì)納稅統(tǒng)籌工作認(rèn)識(shí)有失偏頗

不少企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅統(tǒng)籌工作帶來(lái)的積極作用，仍舊不以為然，沒(méi)有主動(dòng)的作為。抑或是仍存在誤區(qū)，與偷稅漏稅相混淆，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作埋下一顆“地雷”。一些業(yè)務(wù)部門(mén)則會(huì)將納稅統(tǒng)籌工作看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，配合意識(shí)較弱，影響相關(guān)工作的開(kāi)展。

1.2?相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)教育沒(méi)有跟進(jìn)

納稅統(tǒng)籌工作涉及企業(yè)行為的方方面面，因此對(duì)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)性要求十分高。不僅要求具有相應(yīng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要準(zhǔn)確把握企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)國(guó)家法律法規(guī)，甚至國(guó)際慣例都要有一定涉獵。但在一些工業(yè)企業(yè)，尤其是老工業(yè)基地的企業(yè)中，專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量不足、缺乏專(zhuān)業(yè)性的問(wèn)題比比皆是，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理遇到問(wèn)題時(shí)不能夠及時(shí)地提供專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

1.3?納稅統(tǒng)籌工作制度缺乏保障

企業(yè)必須建立必要的機(jī)制制度，確保可以有效開(kāi)展納稅統(tǒng)籌工作，顧全納稅統(tǒng)籌的全局性和計(jì)劃性。但在很多企業(yè)中，沒(méi)有完善制度規(guī)范，對(duì)納稅統(tǒng)籌也缺乏必要的整體性規(guī)劃，從資金籌劃到原材料采購(gòu)再到成本核算的規(guī)劃往往是有需要的時(shí)候才制定，不積極不主動(dòng)。[2]

2?納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

什么才是企業(yè)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的首要任務(wù)呢？答：最大化擴(kuò)展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，會(huì)嚴(yán)格控制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本。正因?yàn)槿绱耍谄髽I(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，對(duì)于納稅統(tǒng)籌工作運(yùn)行的認(rèn)識(shí)難免會(huì)有失全面，認(rèn)為企業(yè)在開(kāi)展納稅統(tǒng)籌過(guò)程中反而會(huì)更加重企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)成本，所以相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)該不斷刷新對(duì)納稅統(tǒng)籌規(guī)劃作用的認(rèn)識(shí)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃時(shí)，要充分分析和系統(tǒng)科學(xué)地衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理中有效的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的影響因素。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理統(tǒng)籌納稅中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的企業(yè)統(tǒng)籌納稅規(guī)劃的工作自然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)綜合管理部分的重中之重，如此企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中才可成為“常青樹(shù)”。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，如何使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益呢？這就要合理科學(xué)分配市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制同企業(yè)經(jīng)營(yíng)中利益的收益，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際能力進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，合理選擇、適當(dāng)應(yīng)用納稅統(tǒng)籌方案。與此同時(shí)，在納稅統(tǒng)籌收益部分也要注意對(duì)收益分配過(guò)程中的納稅實(shí)施有效節(jié)稅措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的及時(shí)性和有效性。[3]

3?制定以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的納稅統(tǒng)籌實(shí)施策略

3.1?完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系

風(fēng)險(xiǎn)不管在理論還是實(shí)踐上都具有一定的不確定性，因此要建立一定的納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能更好地實(shí)施企業(yè)納稅統(tǒng)籌。從被委托的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的角度來(lái)看，必須讓委托人明確稅收籌劃，確保高度的合理性和合法性。為了防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，事先約定風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)委托人明確納稅統(tǒng)籌過(guò)程中極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在企業(yè)納稅統(tǒng)籌過(guò)程中，要隨時(shí)注意政策的動(dòng)態(tài)，確保納稅項(xiàng)目科學(xué)合理。

3.2?及時(shí)掌握相關(guān)優(yōu)惠政策

稅收制度中，稅收優(yōu)惠的合理運(yùn)用對(duì)納稅統(tǒng)籌工作的實(shí)施產(chǎn)生了重大影響。納稅人通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，合理考慮各項(xiàng)因素，進(jìn)而進(jìn)行安排，提高納稅統(tǒng)籌的科學(xué)可行性。與此同時(shí)，還要有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員提供技術(shù)上的保證，財(cái)務(wù)人員也要充分了解國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，通過(guò)嚴(yán)格控制企業(yè)納稅成本來(lái)確保合理化;財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，正確運(yùn)用信息化手段，集中管理票據(jù)，明確項(xiàng)目交易情況，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)和稅務(wù)集中管控提供最大化的便利性，為稅收的統(tǒng)一籌劃提供有利條件，穩(wěn)步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。

3.3?積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范工作

稅收過(guò)程中極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建稅收籌劃和預(yù)警體系是必不可少的，這是由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)力量、法律保障和信息數(shù)據(jù)共享等方面還存在不足，未建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全以及稅收管理員“權(quán)力過(guò)于集中、監(jiān)督制約不足”。納稅人要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，加強(qiáng)事中監(jiān)控，達(dá)到有效監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，合理預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)處理好信息采集和整理工作，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍。其中信息采集可以充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，及時(shí)對(duì)市場(chǎng)供需情況進(jìn)行有效分析及掌握。

3.4?企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素養(yǎng)達(dá)標(biāo)

制度的實(shí)施和落實(shí)必須依靠各方有效的配合，因此企業(yè)稅收籌劃管理水平和相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)之間關(guān)系是相輔相成的。企業(yè)注重提升稅收籌劃人員的素養(yǎng)，首要任務(wù)是提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力，積極開(kāi)展職業(yè)培訓(xùn)、教育和講座活動(dòng)等，讓稅收籌劃人員之間有效率地學(xué)習(xí)和交流。其次，要加強(qiáng)績(jī)效的考核，激勵(lì)稅收籌劃人員，保證自身高效、出色的工作能力。最后，企業(yè)文化的構(gòu)建要傳達(dá)正確信念，強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)自己價(jià)值體系和社會(huì)責(zé)任，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的向心力和凝聚力。[4]

3.5?企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新

在新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)的結(jié)構(gòu)模式隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及時(shí)代的進(jìn)步而不斷地推陳出新，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法早已滿(mǎn)足不了現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求以及企業(yè)的發(fā)展需求，所以只有不斷地創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，才能從根本上使我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展得到促進(jìn)。在管理方法創(chuàng)新前應(yīng)先充分了解各個(gè)地域不同企業(yè)之間的異同，以確保新的管理方法可以有效地實(shí)施;在創(chuàng)新的過(guò)程中，應(yīng)取其精華，去其糟粕，加以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立一套有效的管理方法。

4?結(jié)論

綜上所述，合理的納稅統(tǒng)籌盡管麻煩，但企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)納稅籌劃是不可懈怠的，不能忽視其重要性，必須要制定切實(shí)可行的涉稅風(fēng)險(xiǎn)策略，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)進(jìn)一步增加收益的可能性，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)帶來(lái)強(qiáng)有力的保障。

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