建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

張晶晶

摘要：本文主要分析了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)的籌劃現(xiàn)狀，介紹了稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，同時(shí)也明確了財(cái)務(wù)管理過(guò)程中需要注意到的稅務(wù)籌劃的相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)一步提出建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的對(duì)策，從而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)展多元化的稅務(wù)籌劃方式，進(jìn)一步的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;方法措施

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展隨之而來(lái)的便是建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈。當(dāng)前階段，建筑行業(yè)已經(jīng)從最開(kāi)始的暴利時(shí)期進(jìn)入了微利時(shí)期。同時(shí)，建筑工程企業(yè)也有著投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，其涉及的稅種更是多種多樣。建筑企業(yè)如果想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須從企業(yè)整體稅負(fù)入手，結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)以及稅收方面的因素，采用多種方式進(jìn)行稅收籌劃，盡可能的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃

（一）概述含義

稅務(wù)籌劃，即Tax Planning。稅務(wù)人員在稅收法律范圍內(nèi)，利用對(duì)企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，以此對(duì)企業(yè)的各種稅務(wù)計(jì)劃和發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行選擇和規(guī)劃。企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行提前的規(guī)劃，使企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)與財(cái)稅相協(xié)調(diào)，從而進(jìn)行節(jié)稅和最大限度地提高企業(yè)利益。而對(duì)于資金和實(shí)力不充裕的中小型建筑企業(yè)，其則需要從源頭和細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃，以安全合法的“自負(fù)盈虧”的重要途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免。

（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

在企業(yè)的運(yùn)行之中，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃二者之間的關(guān)系密不可分，具體可以從兩大方面進(jìn)行講述。

1.稅收籌劃取決于財(cái)務(wù)管理環(huán)境。通常情況中，財(cái)務(wù)管理環(huán)境也可以被稱為理財(cái)環(huán)境，主要是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境。其中主要包含的有外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境以及融資環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃是不可缺少的一部分。同時(shí)，稅收籌劃也每時(shí)每刻受到各種環(huán)境因素的影響。故而在在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中，需要結(jié)合財(cái)務(wù)環(huán)境，即在符合相應(yīng)的法律要求以及稅收制度要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。同時(shí)也需要確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)得到全面實(shí)施。

2.稅務(wù)規(guī)劃融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。從財(cái)務(wù)管理本身的角度來(lái)看，稅務(wù)規(guī)劃主要涉及資金協(xié)調(diào)，資金投入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和股利分配四個(gè)方面。稅務(wù)規(guī)劃將對(duì)財(cái)務(wù)管理中的四個(gè)內(nèi)容產(chǎn)生一定的影響。同時(shí)企業(yè)的發(fā)展中需要考慮到節(jié)稅以及收益獲取等因素的影響，故而相關(guān)的工作人員需要從我國(guó)的現(xiàn)行稅收政策出發(fā)，選擇合適的投資環(huán)境、投資領(lǐng)域和投資方式，盡可能的在企業(yè)購(gòu)銷方面實(shí)現(xiàn)科學(xué)的籌劃。

（三）特點(diǎn)

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中，首先需要注意的便是建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。根據(jù)建筑施工和生產(chǎn)的內(nèi)容，它們可以分為五類：施工，安裝，維修，裝修和其他工程作業(yè)。其中其他工程作業(yè)是指除建筑、安裝、維修和裝修以外的所有工程作業(yè)。所采取的工程模式是先投標(biāo)，建筑企業(yè)對(duì)工程地進(jìn)行承包，隨后在進(jìn)行分包或者轉(zhuǎn)包的運(yùn)作模式，整個(gè)過(guò)程十分復(fù)雜。

而建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)規(guī)劃有著五個(gè)特點(diǎn)，分別為合法性、目的性、可變性、風(fēng)險(xiǎn)性以及籌劃性。合法性顧名思義是指稅務(wù)規(guī)劃需要符合法律規(guī)定的內(nèi)容，這是所有財(cái)務(wù)管理的前提;目的性是指稅務(wù)規(guī)劃需要達(dá)到一定的目的，即減少企業(yè)納稅和獲得最大程度上的資金和時(shí)間價(jià)值;可變性指稅務(wù)規(guī)劃的內(nèi)容不是一成不變的，其根據(jù)財(cái)務(wù)環(huán)境以及稅收政策和企業(yè)的實(shí)際情況不斷的改變;風(fēng)險(xiǎn)性指稅務(wù)規(guī)劃伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn);最后的籌劃性指的是稅務(wù)規(guī)劃有著一定的預(yù)先作用，其需要走在企業(yè)發(fā)展的前面，根據(jù)稅收政策的滯后性而選擇相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃的方案。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意的問(wèn)題

（一）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則

稅務(wù)規(guī)劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。許多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都在竭盡所能的進(jìn)行節(jié)稅。盡管許多稅收籌劃方案從理論上講可以減少稅收，但在實(shí)際操作中往往因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的具體現(xiàn)狀而無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。因此，在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的時(shí)候，應(yīng)該堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則，考慮稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃是否會(huì)給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的利益，并考慮減輕整體稅收負(fù)擔(dān)和稅收的絕對(duì)價(jià)值。稅務(wù)規(guī)劃減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，并獲得了一定的稅收優(yōu)惠，因此必須為實(shí)施稅收籌劃方案支付額外的費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)成本的增加，以及因放棄納稅而損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收入。只有在稅務(wù)規(guī)劃的時(shí)候考慮到方方面面的內(nèi)容，才能夠制定出最為合理的稅務(wù)規(guī)劃方案，從而保證企業(yè)得到最大的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）把握針對(duì)性、時(shí)限性

在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的時(shí)候，需要明確企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的經(jīng)營(yíng)情況，從而有計(jì)劃有針對(duì)性的進(jìn)行節(jié)稅操作。如在規(guī)劃合理避稅方案的時(shí)候，需要考慮到國(guó)家，地區(qū)甚至是行業(yè)之間不同的稅收政策，而不是將其視為一個(gè)整體，尋找到企業(yè)發(fā)展的最佳點(diǎn)，從而制定相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃方案。

其次，稅務(wù)規(guī)劃與國(guó)家的稅收政策息息相關(guān)。相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員需要抓住我國(guó)每一次的法律，法規(guī)和有關(guān)政策的變革時(shí)期，抓住稅收籌劃?rùn)C(jī)遇，直面每一次的挑戰(zhàn)。計(jì)劃者不放過(guò)每一次的良機(jī)，籌劃人員需要在每一次法律進(jìn)行變動(dòng)的時(shí)候及時(shí)進(jìn)行計(jì)劃并將其投入應(yīng)用之中。同時(shí)，企業(yè)不僅要注意某一納稅環(huán)節(jié)中的個(gè)人稅負(fù)，更要著眼于整體稅負(fù)，必要時(shí)也可以用各種財(cái)務(wù)模型來(lái)選擇和結(jié)合不同的稅收籌劃方法來(lái)節(jié)省開(kāi)支稅收和增加企業(yè)收入。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃對(duì)策

（一）提升稅務(wù)改革認(rèn)識(shí)

在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃工作時(shí)候，財(cái)務(wù)人員要從現(xiàn)行稅收制度出發(fā)，學(xué)習(xí)新的同稅務(wù)政策相關(guān)的內(nèi)容，并對(duì)企業(yè)發(fā)展中無(wú)法進(jìn)行節(jié)稅的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的修整，最大限度地進(jìn)行稅收抵扣。 例如，在梳理企業(yè)建筑項(xiàng)目工程的時(shí)候，對(duì)于一些比較貴重但是并不常用的機(jī)械設(shè)備，可以通過(guò)租賃給其他建筑團(tuán)隊(duì)的方式減少企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資，以此來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 同時(shí)，對(duì)于新的稅收政策，財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)了解并能夠在實(shí)際中熟練的運(yùn)用，明確社會(huì)發(fā)展中的稅收改革情況，掌握稅收優(yōu)惠政策，提高稅務(wù)規(guī)劃的合理性，減少稅收成本投資，減輕企業(yè)總體稅收壓力。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中首先需要在企業(yè)內(nèi)部組建一支專業(yè)化較高，經(jīng)驗(yàn)豐富且業(yè)務(wù)能力過(guò)關(guān)的團(tuán)隊(duì)，以此來(lái)保證可以給企業(yè)提供長(zhǎng)期的稅規(guī)劃方案。同時(shí)稅務(wù)規(guī)劃人員自成一個(gè)部分，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，也能夠較為條理有序。在進(jìn)行招聘的時(shí)候，企業(yè)也需要對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行相關(guān)方面的考核。在公司發(fā)展的過(guò)程中也需要定期對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷的提高工作人員的業(yè)務(wù)能力，從而更好的為建筑企業(yè)服務(wù)。

（三）優(yōu)化管理形式

當(dāng)前階段，我國(guó)正處于稅收制度全面改革的背景之中，企業(yè)發(fā)展中的舊的管理形式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代建筑企業(yè)的需求，這就要求企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候必須對(duì)自己的管理形式進(jìn)行優(yōu)化，新的管理形式必須同當(dāng)下的稅收制度進(jìn)行結(jié)合。例如，在完善管理機(jī)制的時(shí)候，需要確保企業(yè)的所有進(jìn)項(xiàng)稅能夠在降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中發(fā)揮一定的作用。 同時(shí)，站在企業(yè)管理的角度思考，通過(guò)改善管理體系，優(yōu)化企業(yè)管理形式使其適應(yīng)現(xiàn)代稅制，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的工作中，需要重點(diǎn)關(guān)注稅收這一方面的內(nèi)容。在遵循當(dāng)前我國(guó)稅收政策以及相關(guān)的稅收法律制度的同時(shí)，也需要進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)籌劃，盡可能地降低企業(yè)的稅務(wù)支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)建筑企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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