建筑工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)研究

陳瓊

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各類工程項(xiàng)目建設(shè)呈現(xiàn)飛躍發(fā)展的態(tài)勢。由于建筑工程項(xiàng)目具有周期比較長、投資巨大，又與人們的生產(chǎn)、生活休戚相關(guān)等特點(diǎn)，在工程項(xiàng)目建設(shè)快速發(fā)展的同時，也涌現(xiàn)出許多問題，阻礙了工程項(xiàng)目的順利推進(jìn)。本文在分析工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了建筑工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);工程項(xiàng)目;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設(shè)

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的重要性

工程項(xiàng)目周期比較長、投資巨大，又與人們的生產(chǎn)、生活休戚相關(guān)。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制可以更好地服務(wù)施工建筑企業(yè)，切實(shí)貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，做到守法經(jīng)營和合規(guī)管理，促進(jìn)維護(hù)工程項(xiàng)目資產(chǎn)安全與完整，嚴(yán)密管理企業(yè)各種財產(chǎn)和物資。在施工過程中，會遇到形形色色的風(fēng)險，通過內(nèi)部控制可以有效評估風(fēng)險，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制提高信息報告質(zhì)量于提高施工項(xiàng)目經(jīng)營效率和效果，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)施建筑施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、 建筑工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

建筑施工企業(yè)不太注重企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，從招投標(biāo)到施工過程、竣工驗(yàn)收，各個環(huán)節(jié)都沒有一個規(guī)范的控制制度。進(jìn)而造成建筑施工企業(yè)對項(xiàng)目評估不足，施工工程中無應(yīng)急預(yù)案。當(dāng)在施工過程中遇到突發(fā)事件時，企業(yè)無法及時應(yīng)對，會造成一系列連鎖反應(yīng)，給建筑施工企業(yè)帶來負(fù)面影響。當(dāng)前，建筑工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面。

1.建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

建筑施工企業(yè)不太注重內(nèi)部控制的建設(shè)，沒有優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境來培育企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。這造成企業(yè)制度未得到全面的貫徹，治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)薄弱，人力資源政策不到位。

2.建筑施工招標(biāo)比較隨意

建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)顯得比較隨意，有標(biāo)就投，未對項(xiàng)目進(jìn)行行可行性研究，就盲目進(jìn)場施工，這樣導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益或者導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。

3.建筑施工企業(yè)施工過程內(nèi)部控制把控不嚴(yán)

工程項(xiàng)目建設(shè)階段，沒有根據(jù)概預(yù)算的管理，沒有根據(jù)法律法規(guī)簽署重大設(shè)備和大宗材料的采購合同，將會引發(fā)不必要的經(jīng)濟(jì)合同糾紛。時常會有農(nóng)民工工資糾紛，若處理不得當(dāng)，公司將會上勞動監(jiān)察部門的黑名單，會限制建筑施工企業(yè)的招投標(biāo)。未及時備料、科學(xué)安全施工、嚴(yán)格監(jiān)督管理，不但會拖延工期，還會因工程質(zhì)量等問題，使得工程竣工驗(yàn)收時，無法正常交付。

4.建筑施工企業(yè)不注重驗(yàn)收環(huán)節(jié)

工程驗(yàn)收階段，建筑施工企業(yè)未進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，使得在正式驗(yàn)收時，漏洞百出?？⒐を?yàn)收后的工程項(xiàng)目檔案未及時歸檔。工程項(xiàng)目完工后，并未對工程項(xiàng)目預(yù)期的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益，進(jìn)行評估。

三、 加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

1.加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)文化是整個企業(yè)的靈魂，要將企業(yè)文化貫徹到整個公司的上上下下，使企業(yè)每個員工都應(yīng)有主人翁的意識，特別高層管理人員要起模范帶頭作用，公司才有凝聚力，公司上下擰成一股繩，勁才可能往一處使，才可增強(qiáng)公司競爭力。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要合理，不可重疊。人力資源部要注重人才引進(jìn)，要做到人才引得進(jìn)、留得住、用得上。人力資源部應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，聯(lián)合各個部門，設(shè)立考核制度，并將考核結(jié)果作為人員晉升的依據(jù)。各個職能部門之間，要加強(qiáng)信息溝通，在重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用時，要集體決策和聯(lián)簽。在施工過程出現(xiàn)的問題要及時反饋并協(xié)調(diào)解決，防止事態(tài)惡化。要根據(jù)獨(dú)立性的原則，設(shè)立內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門本著公正性、客觀性的原則對工程項(xiàng)目進(jìn)行審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋給主管部門。

2.工程招投標(biāo)階段應(yīng)進(jìn)行可行性研究

建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)考察工程項(xiàng)目所在地的政策因素、地理環(huán)境、自然環(huán)境等，進(jìn)行可行性研究。若對工程項(xiàng)目的地質(zhì)地貌有異議的，要進(jìn)行現(xiàn)場考察，若自身資質(zhì)不足時，要委托相關(guān)資質(zhì)單位進(jìn)行考察，而后根據(jù)其出具的報告，結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的情況，公司高管部門商討可否承接此工程項(xiàng)目。投標(biāo)時，要注意保密性，以防標(biāo)底泄露。

3.施工過程中各個部門要嚴(yán)格管控

建筑施工企業(yè)承接工程后，管理層與相關(guān)部門要依據(jù)定額的費(fèi)用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、中標(biāo)價、主要工程量、施工現(xiàn)場周圍環(huán)境、施工人員的素質(zhì)、設(shè)備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學(xué)的施工方案和有效的施工方法。

建筑施工企業(yè)在開工前，要進(jìn)行備料，在簽訂材料采購與機(jī)械租賃合同時，要根據(jù)招標(biāo)文件所列范圍，依據(jù)現(xiàn)行的國家政策與法律法規(guī)制定，對材料供應(yīng)商經(jīng)行篩查，了解核實(shí)對方的身份、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，通過“全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢對方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營范圍，對比二者是否一致，并經(jīng)采購員、項(xiàng)目經(jīng)理、財務(wù)人員、公司主管人員審核后，經(jīng)公司合約部認(rèn)可后，方可簽訂。若公司條件不允許，沒有合約部，簽訂合同時，應(yīng)有法務(wù)人員參與。材料合同訂立后，正本存入工程檔案，副本或復(fù)印件分送到采購、基建、財務(wù)、審計等部門。

材料入庫，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，核實(shí)實(shí)際收到的貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與發(fā)票票面的信息是否一致。取得增值稅專用發(fā)票后，通過官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)?，并及時報驗(yàn)，謹(jǐn)防出現(xiàn)滯留票，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。支付材料款項(xiàng)時，要經(jīng)材料倉管員、項(xiàng)目經(jīng)理、財務(wù)人員、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可支付。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不可越權(quán)審批。嚴(yán)格采用銀行轉(zhuǎn)賬，并對發(fā)票的開戶信息進(jìn)行比對，謹(jǐn)防出現(xiàn)“三流不一致”。施工過程中，應(yīng)嚴(yán)格控制材料的消耗量，避免不必要的材料損耗。材料出庫也應(yīng)有嚴(yán)格的出庫手續(xù)。定期要對庫存材料經(jīng)行全面的盤點(diǎn)，做到實(shí)物與賬相符，并應(yīng)有書面報告留存。

建筑施工項(xiàng)目現(xiàn)場的農(nóng)民工都應(yīng)采用實(shí)名制。農(nóng)民工進(jìn)入施工現(xiàn)場施工前，要先進(jìn)行人臉識別采樣，以后每日進(jìn)施工現(xiàn)場施工過門禁時，都要進(jìn)行人臉識別，并打卡上班。建筑施工企業(yè)要在銀行開設(shè)農(nóng)民工工資專戶，并為每個農(nóng)民工開設(shè)銀行卡，每月末對其工作量經(jīng)行核實(shí)后，農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)，經(jīng)班組長、施工員、項(xiàng)目經(jīng)理審批后，直接從農(nóng)民工工資專戶，匯到農(nóng)民工個人的銀行卡上。經(jīng)農(nóng)民工簽字確認(rèn)的工資冊，應(yīng)存檔備查。

在施工過程中，安全員要到崗，應(yīng)本著“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，認(rèn)真抓好安全生產(chǎn)。如發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場存有安全隱患，應(yīng)及時提出改善措施，并對改善后的設(shè)施進(jìn)行檢查驗(yàn)收。對不改善的直接予以按標(biāo)準(zhǔn)處罰或報請項(xiàng)目經(jīng)理處理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時協(xié)調(diào)解決，消除安全隱患。

在項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，施工員、棟號長應(yīng)學(xué)習(xí)熟悉圖紙，負(fù)責(zé)向班組長技術(shù)交底，并保證按圖紙施工。施工員、棟號長督促施工材料、設(shè)備按時進(jìn)場，并處于合格狀態(tài)，協(xié)調(diào)、監(jiān)督、勞務(wù)層的施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全，必要時可提出保證施工、安全、質(zhì)量的措施并組織實(shí)施。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮成本效益的原則，將有些工程外包，但應(yīng)避免將核心業(yè)務(wù)外包。建筑施工企業(yè)遵循公開、公平、公正的原則，擇優(yōu)選擇分包商。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)安排做好與分包方的對接工作，加強(qiáng)與分包方的溝通協(xié)調(diào)。建筑施工企業(yè)因建立相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，避免因分包方的原因，影響工程整體進(jìn)度。當(dāng)分包工程驗(yàn)收時，項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)部門和人員對分包工程進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。若發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)立即報告，及時處理。施工過程中，質(zhì)檢員應(yīng)在現(xiàn)場把控。到工程施工節(jié)點(diǎn)的時候，質(zhì)檢員、施工員、棟號長、項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)配合監(jiān)理單位、建設(shè)單位，做好工程質(zhì)量的驗(yàn)收。

4.工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)要重視

工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時施工全過程的最后一道工序，也是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的一項(xiàng)工作。竣工驗(yàn)收前的準(zhǔn)備工作，應(yīng)先完成掃尾工程，應(yīng)對竣工驗(yàn)收資料進(jìn)行整理，還對工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，對預(yù)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的遺留問題，應(yīng)事先予以返修、補(bǔ)修。而后開發(fā)建設(shè)單位會同設(shè)計、工程質(zhì)量監(jiān)督部門，對該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)，取得竣工合格資料、數(shù)據(jù)和憑證。建筑施工企業(yè)應(yīng)對項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料，進(jìn)行歸檔。工程項(xiàng)目結(jié)束后，公司各部門應(yīng)對該項(xiàng)目進(jìn)行全面評估，對項(xiàng)目預(yù)期與實(shí)際施工中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)，對施工過程中的表現(xiàn)突出的個人，應(yīng)予以表彰，人員晉升時應(yīng)優(yōu)先考慮。對施工中不配合，影響工程進(jìn)度的，應(yīng)予以批評處罰。還應(yīng)對工程施工工程中內(nèi)部控制不足的地方，予以修正，以防別的施工項(xiàng)目，出現(xiàn)同樣的問題。

四、結(jié)語

當(dāng)前，建設(shè)工程項(xiàng)目的競爭日益激烈，建筑施工企業(yè)也面臨了極大的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制的建設(shè)，只要建立健全建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，施工企業(yè)全員貫徹內(nèi)部控制制度，防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目施工業(yè)務(wù)立項(xiàng)和管理中出現(xiàn)的問題，保證工程項(xiàng)目在建設(shè)周期內(nèi)穩(wěn)定發(fā)展，才能提升建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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