淺談縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

張靜娜

摘 要：新形勢(shì)下，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位也面臨著新的發(fā)展挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的有效性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我監(jiān)督。本文主要闡述了強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)縣區(qū)行政事業(yè)單位的重要意義，分析了目前內(nèi)部控制建設(shè)存在的薄弱點(diǎn)，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：縣區(qū);行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確定義了內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)。內(nèi)部控制就是要通過(guò)完善的制度、有效措施、具體的程序?qū)挝桓鞑块T、各層次、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面管控，避免業(yè)務(wù)管理盲區(qū)，有效防范舞弊和違規(guī)行為，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，真正降低內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制建設(shè)不但可以規(guī)范管理，而且可以有效解決問(wèn)題、推動(dòng)創(chuàng)新、促進(jìn)發(fā)展，是提升管理水平、爭(zhēng)創(chuàng)一流業(yè)績(jī)的重要途徑。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)一步夯實(shí)縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，逐步將單位內(nèi)部控制建設(shè)引入制度化、規(guī)范化軌道。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

自2012年11月29日財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》后，與之相匹配的政策法規(guī)也陸續(xù)頒布，不斷將強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)推向新的高潮，為行政事業(yè)單位完善、夯實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)提供了堅(jiān)強(qiáng)有力的支撐?？h區(qū)行政事業(yè)單位緊跟改革步伐，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，努力通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)有效提升管理水平和工作能力，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)大融合。經(jīng)過(guò)幾年的努力，縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不斷得到提升，取得了一些成效，但仍然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)制約著內(nèi)控建設(shè)真正落地實(shí)施。

1.員工意識(shí)淡薄

縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2016年開始真正運(yùn)行，但至今仍有很多單位管理層的理念落后，墨守成規(guī)。很多的管理者未系統(tǒng)學(xué)習(xí)《內(nèi)控規(guī)范》及相關(guān)的法規(guī)政策，不了解內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，更不了解作為單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)中承擔(dān)著重要的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和引領(lǐng)作用。責(zé)任意識(shí)淡薄，致使單位內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，進(jìn)而影響單位全體成員的內(nèi)部控制意識(shí)。

2.崗位設(shè)置不符合要求

內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)由單位的財(cái)務(wù)部門或單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)控部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)并牽頭實(shí)施，而縣區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作只是辦公室或綜合科的一個(gè)內(nèi)設(shè)崗位。單位管理層往往以業(yè)務(wù)工作為重，形成了重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)的局面，其簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容之一，僅由財(cái)務(wù)人員即可完成內(nèi)部控制建設(shè)，沒(méi)有起到組織、溝通、協(xié)調(diào)的作用。同時(shí)，很多財(cái)務(wù)人員兼職出納、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理、賬務(wù)處理、檔案管理等工作，崗位設(shè)置既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》，更不符合《內(nèi)控規(guī)范》，不相容崗位與職責(zé)得不到有效的分離與實(shí)施，難以形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

3.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力低下

業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)弱直接影響著內(nèi)控工作質(zhì)量的高低?？h區(qū)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位、內(nèi)控管理崗位多是由非專業(yè)人員擔(dān)任，由于對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、政府會(huì)計(jì)制度、政府會(huì)計(jì)改革理論、會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德和法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)務(wù)等內(nèi)容缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與了解，一定程度上制約了內(nèi)部控制的推進(jìn)和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取消導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗位任職門檻低，加之相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，高業(yè)務(wù)素質(zhì)與高專業(yè)水準(zhǔn)的人員短缺，崗位勝任能力低成為制約內(nèi)控建設(shè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。

4.內(nèi)部控制制度建設(shè)不規(guī)范不健全

內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)該覆蓋全單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，促使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)充分融合。實(shí)踐中相當(dāng)一部分縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，設(shè)計(jì)不夠精細(xì)嚴(yán)密，單位內(nèi)部各科室之間缺少溝通，內(nèi)部控制條款與業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊密甚至無(wú)聯(lián)系，缺乏對(duì)權(quán)力的有效規(guī)范、制約和監(jiān)督，導(dǎo)致操作中人為因素較多、隨意性大，未能達(dá)到用制度管人、管事的目的。加之對(duì)政策規(guī)定的把握、理解不同，經(jīng)常出現(xiàn)不同口徑甚至不合理要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，相關(guān)問(wèn)題遲遲得不到解決。

5.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

行之有效的內(nèi)部控制應(yīng)具有流程化和制度化的特點(diǎn)，而且要通過(guò)有效的執(zhí)行把制度落到實(shí)處?？h區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏保障機(jī)制，責(zé)任不明晰，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏確保制度得到嚴(yán)格執(zhí)行的條款設(shè)計(jì)，導(dǎo)致制度難以真正落實(shí)。

制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有時(shí)為了提高辦事效率，在執(zhí)行過(guò)程中人為簡(jiǎn)化流程，推卸責(zé)任，忽視了風(fēng)險(xiǎn)的管控?？h區(qū)行政事業(yè)單位的管理者在做重大決策時(shí)通常還是獨(dú)自直接決定，導(dǎo)致內(nèi)控形式化，制度虛弱化，流程表面化，單位內(nèi)部難以形成信息共享、相互制約、相互監(jiān)督的控制合力。

三、縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)重要的管理工作，它既是基礎(chǔ)，也是保障，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)防的重要載體?？h區(qū)行政事業(yè)單位要切實(shí)提高內(nèi)部控制建設(shè)的組織程度，把內(nèi)控建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從業(yè)務(wù)出發(fā)，從全局入手，逐步充實(shí)完善，建立規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力、講求實(shí)效的內(nèi)部控制體系。

1.營(yíng)造內(nèi)控氛圍，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

縣區(qū)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，努力營(yíng)造細(xì)內(nèi)控、嚴(yán)內(nèi)控、強(qiáng)內(nèi)控的工作氛圍。把內(nèi)部控制建設(shè)納入廉政建設(shè)中，聘請(qǐng)專業(yè)人士針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)體系進(jìn)行專題講座，尤其是單位管理層更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的先進(jìn)管理思想和理念。在加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和自我完善的同時(shí)，引導(dǎo)全體員工自覺(jué)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義和關(guān)鍵作用，達(dá)成高度重視內(nèi)控建設(shè)、全面完善內(nèi)控制度、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控流程的共識(shí)。

2.優(yōu)化崗位設(shè)置，完善組織結(jié)構(gòu)

縣區(qū)行政事業(yè)單位受“三定”方案中編制人數(shù)的限制無(wú)法設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)，但可以通過(guò)優(yōu)化崗位設(shè)置，強(qiáng)化關(guān)鍵崗位管控，動(dòng)員單位內(nèi)部各科室和非財(cái)務(wù)人員充實(shí)到內(nèi)控體系中，進(jìn)行不相容崗位和關(guān)鍵崗位的設(shè)置，建立“三重一大”和“聯(lián)審聯(lián)簽”審批制度，通過(guò)實(shí)行輪換崗位制度，確定崗位輪換周期等措施不斷完善組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮各科室、各崗位的職能作用，使內(nèi)控各崗位人員只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務(wù)，形成既相互分離又相互制約、相互監(jiān)督的良性運(yùn)行體系。

3.加強(qiáng)能力培養(yǎng)，拓展綜合素質(zhì)

作為主管內(nèi)控工作和財(cái)務(wù)工作的縣區(qū)財(cái)政部門，應(yīng)當(dāng)針對(duì)各單位的一把手、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員建立備案制，多層次、多角度的開展形式多樣的能力培訓(xùn)。新員工必須通過(guò)崗前培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，合格后方能上崗;對(duì)老員工要有針對(duì)性地開展專題培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，方便專項(xiàng)工作的實(shí)施和知識(shí)的更新。內(nèi)部控制建設(shè)及相關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢知識(shí)、廉政風(fēng)險(xiǎn)教育等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)納入單位管理層任職培訓(xùn)計(jì)劃;單位自身要將內(nèi)控建設(shè)擺在重要地位，在單位內(nèi)部經(jīng)常開展學(xué)習(xí)，促使相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不斷提升，執(zhí)業(yè)水平和綜合素質(zhì)不斷拓展。

4.積極動(dòng)員全員參與，建立常態(tài)機(jī)制

內(nèi)控建設(shè)要體現(xiàn)全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性原則，這需要單位全體人員共同參與。作為單位管理層應(yīng)當(dāng)牽頭對(duì)單位內(nèi)部各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)的制度建設(shè)情況進(jìn)行全面、深入分析，同時(shí)發(fā)動(dòng)廣大干部職工開展討論交流，查找漏洞和不足、多方征集建議意見(jiàn)。在制度起草完善過(guò)程中，管理層要堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，通過(guò)組織會(huì)審等途徑，對(duì)照目標(biāo)對(duì)擬定的制度進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，杜絕模糊式制度的出臺(tái)。同時(shí)，要結(jié)合單位的重點(diǎn)工作和中心工作，定期與不定期的組織召開內(nèi)控專題研究會(huì)議，集思廣益，將內(nèi)控建設(shè)引入常態(tài)化機(jī)制，真正從源頭上防范舞弊，預(yù)防違規(guī)行為。

5.嚴(yán)把內(nèi)控流程，完善內(nèi)控漏洞

有效的執(zhí)行才能體現(xiàn)出制度的約束?？h區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)在單位管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，營(yíng)造出“嚴(yán)格流程，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)”的良好氛圍。各科室之間要加強(qiáng)溝通和信息共享，建立相關(guān)審批互動(dòng)機(jī)制，杜絕銜接不到位導(dǎo)致的工作脫節(jié)。建立健全相關(guān)崗位分工負(fù)責(zé)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)權(quán)利與責(zé)任的對(duì)等，堅(jiān)決抵制越權(quán)辦事，確保任何業(yè)務(wù)都有章可循、有據(jù)可依，最大限度地取消自由裁量權(quán)，真正將內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入本單位的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，要通過(guò)執(zhí)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，不斷完善管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又系統(tǒng)的工作，需要長(zhǎng)此以往的堅(jiān)持，不斷的探索和完善?？h區(qū)行政事業(yè)單位要主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代，聚焦新目標(biāo)，落實(shí)新部署，以問(wèn)題為導(dǎo)向，重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，確保本單位獲得可持續(xù)的健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）