高校內(nèi)部審計(jì)問題探究

張世敏，楊琰，趙增弘

摘要：政府部門機(jī)構(gòu)改革對高校內(nèi)部管理提出了更高的要求，高校內(nèi)部審計(jì)同樣也需要與時(shí)俱進(jìn)。目前高校內(nèi)部審計(jì)的問題主要體現(xiàn)在組織模式不科學(xué)、審計(jì)范圍過窄、審計(jì)人員勝任能力不足、審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)整改不到位等方面。需要優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)組織模式，拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，提高內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力，采取科學(xué)有效的審計(jì)技術(shù)方法和加強(qiáng)整改完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F239.45 ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? 文章編號：1673-1573（2020）02-0077-04

在我國高等教育迅速邁進(jìn)普及化階段以及加快“雙一流”建設(shè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的進(jìn)程中，經(jīng)費(fèi)來源多元化，經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目具體化、經(jīng)費(fèi)數(shù)量大額化，教育、科技、市場之間的關(guān)系日趨緊密，多方利益格局日趨復(fù)雜，高校面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。高校內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮有利于實(shí)現(xiàn)高校的良好治理。因此研究高校內(nèi)部審計(jì)問題具有重要意義。

一、高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因

高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。2018年3月，中央審計(jì)委員會(huì)成立，中共中央總書記習(xí)近平同志任主任，這是加強(qiáng)黨對審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議和第二次會(huì)議上均對內(nèi)部審計(jì)工作提出加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，足以體現(xiàn)黨中央對內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。第二，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的發(fā)展。2020年2月教育部第2次部務(wù)會(huì)議通過《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，該規(guī)定中教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的定義在原有的“對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)等進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)”的基礎(chǔ)上，增加了“對內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議”的內(nèi)容。此定義將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍拓展到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等新領(lǐng)域，由傳統(tǒng)的監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的發(fā)展寓意著內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)生著相應(yīng)的變化。第三，加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。黨的十八大以來，為了營造廉潔從政的黨內(nèi)政治生態(tài)，中央紀(jì)委以及各省紀(jì)委分別針對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和省級機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位黨組織進(jìn)行了巡視工作。巡視所發(fā)現(xiàn)問題的背后隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，高校亦是如此。以某省為例，通過對該省紀(jì)委監(jiān)委網(wǎng)站公布的2015—2018年省屬54所高校巡視整改情況的梳理，發(fā)現(xiàn)高校在財(cái)務(wù)制度建設(shè)與執(zhí)行、預(yù)算管理、財(cái)政資金管理、工程建設(shè)管理、資產(chǎn)管理等多個(gè)方面存在風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在為高校內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展提供了機(jī)遇。

鑒于此，高校內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)更新審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)生免疫力”的作用。

二、目前高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)組織模式不科學(xué)

通常高校內(nèi)部審計(jì)組織模式有以下四種：與財(cái)務(wù)合署辦公模式、與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公模式、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)模式以及審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)模式。

第一，前兩種模式下審計(jì)獨(dú)立性受到威脅，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能被弱化。但是目前仍有不少高校內(nèi)部審計(jì)管理體制采用此種模式。

第二，部分高校采取了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式。此模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)等始終處于超脫的地位，直接對校長負(fù)責(zé)，并向其報(bào)告工作。該模式較高層級的保證了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，更好地發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。

第三，一些高校受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的啟發(fā)，成立審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，由此產(chǎn)生審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)模式。目前美國大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)屬于審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)組織模式[1]，香港高校內(nèi)部審計(jì)組織模式也多是如此。在我國審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)模式是落實(shí)“堅(jiān)持黨對審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”要求的有力舉措，更有利于體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。隨著2018年中央審計(jì)委員會(huì)的成立以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018年審計(jì)署令第11號）、《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)〔2018〕2號）的出臺，各省市關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的組織模式和管理體制也提出了新的要求。但是針對高校系統(tǒng)，一般都是“可根據(jù)工作需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)”的泛泛規(guī)定。我國大陸高?；緵]有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)[2]。

根據(jù)筆者調(diào)查整理發(fā)現(xiàn)，截至2019年底，某省省屬13所重點(diǎn)骨干大學(xué)，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有5所，與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的有5所，與學(xué)校辦公室合署辦公、與財(cái)務(wù)部門合署辦公以及與外聯(lián)部門合署辦公的各1所。其中僅有1所高校在2020年4月份設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。由此可見，我國高校內(nèi)部審計(jì)組織模式還不夠科學(xué)，與更好地落實(shí)“黨對審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”還存在很大差距。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

據(jù)筆者調(diào)查，截至2019年底，某省省屬13所重點(diǎn)骨干大學(xué)，一般主要圍繞學(xué)校財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開展相關(guān)審計(jì)工作，均未開展能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)雖然在摸家底、查錯(cuò)弊等方面起到一定的作用，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能并未有效發(fā)揮。

2018年審計(jì)署新修訂的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確了內(nèi)部審計(jì)不僅要對單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，還要對單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行監(jiān)督，評價(jià)其效果，并提出相應(yīng)的建議。由此可見，高校內(nèi)部審計(jì)范圍有待拓寬。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力不足

首先，高校內(nèi)部審計(jì)對象包括高校管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涉及知識領(lǐng)域主要體現(xiàn)在工程、法律、管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面。據(jù)筆者調(diào)查整理，截至2019年底，某省省屬13所重點(diǎn)骨干大學(xué)，專職審計(jì)人員共計(jì)55人，其中工程專業(yè)16人，財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)專業(yè)39人。根據(jù)上述數(shù)據(jù)分析，雖然審計(jì)人員擁有豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)理論知識，但是其知識結(jié)構(gòu)明顯單一薄弱。其次，隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)能力作用凸顯，這正是一般審計(jì)人員所欠缺的重要能力。高校內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的欠缺在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的改革與發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)比較落后

目前，高校會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)普及，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息與網(wǎng)絡(luò)信息的高度結(jié)合。但是，目前高校內(nèi)部審計(jì)工作大部分還停留在手工現(xiàn)場審計(jì)階段，或是一些高校雖逐步推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，但效果并不明顯。據(jù)筆者調(diào)查顯示，截至2019年底，某省省屬13所重點(diǎn)骨干大學(xué)，僅有3所高校配置了審計(jì)軟件。實(shí)際應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)，在做全校范圍的預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，審計(jì)軟件在取數(shù)、篩選、分析、匯總等方面發(fā)揮了重要作用。但是在開展校內(nèi)二級單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、科研審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，卻無法有效應(yīng)用審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。有的高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)僅僅停留在“買來主義”層面，工作方式還主要以手工翻賬為主，審計(jì)效率低下。

（五）內(nèi)部審計(jì)整改不到位

內(nèi)部審計(jì)整改是高校防控管理風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平的重要舉措。但是，目前高校內(nèi)部審計(jì)整改工作還不夠到位。據(jù)筆者調(diào)查，有的高校重視審計(jì)忽視整改，缺乏必要的整改環(huán)節(jié);有的高校審計(jì)整改流于形式，被審計(jì)單位提交整改報(bào)告就行，并未跟蹤整改效果;還有的高校審計(jì)整改就事論事單一化，未舉一反三，未建立問題整改長效機(jī)制。以上種種情況直接導(dǎo)致“屢審屢犯屢改再犯”的困局。

三、高校內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑

（一）優(yōu)化組織模式，健全審計(jì)委員會(huì)制度

習(xí)近平總書記在全國審計(jì)工作會(huì)議上做出“始終堅(jiān)持黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”的重要指示。對于高校來說，應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校黨委對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全審計(jì)委員會(huì)制度。

審計(jì)委員會(huì)作為學(xué)校決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，直接接受校黨委領(lǐng)導(dǎo)，對校黨委負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)學(xué)校審計(jì)領(lǐng)域重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)、督促落實(shí)，為審計(jì)工作提供有力指導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)應(yīng)該包括：研究并實(shí)施審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)方針政策;審議學(xué)校審計(jì)監(jiān)督重大決策;任命內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;研究并審議高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃;批準(zhǔn)年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;審議重要的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用等重大事項(xiàng);向校黨委匯報(bào)審計(jì)工作等。

在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員。內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作，對審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)和向其報(bào)告工作。該組織模式既堅(jiān)持了黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，又最大限度地保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）拓寬業(yè)務(wù)范圍，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍是“審計(jì)全覆蓋”的必然要求。高校應(yīng)該結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)重點(diǎn)，合理界定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)在學(xué)校重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，全面提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。

例如，適時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。高校開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的可行性和優(yōu)勢表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于具體業(yè)務(wù)管理部門，更加客觀地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，提出管控風(fēng)險(xiǎn)建議;二是內(nèi)審人員可以通過分析高校的整體風(fēng)險(xiǎn)控制框架，從全局出發(fā)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施;三是內(nèi)部審計(jì)部門具有超然的獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意見及建議可以直接報(bào)告給學(xué)校黨委或主要行政負(fù)責(zé)人，減少信息傳遞環(huán)節(jié)，更易引起重視，從而促進(jìn)高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的改進(jìn)。

另外需要注意的是，在有限的審計(jì)資源條件下，高校應(yīng)該優(yōu)化審計(jì)資源配置，整合開展各類審計(jì)項(xiàng)目。例如，將涉及同一單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等下達(dá)給同一審計(jì)組實(shí)施，通過一個(gè)審計(jì)組、一次進(jìn)點(diǎn)、一批實(shí)施，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用”。

（三）完善人力資源管理制度，提升勝任能力

習(xí)近平總書記在第一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，對審計(jì)干部隊(duì)伍的素質(zhì)提出要求。完善高校內(nèi)部審計(jì)人力資源管理制度，需要做到以下三點(diǎn)：第一，注重審計(jì)干部的政治修養(yǎng)，通過政治理論學(xué)習(xí)、廉政教育等方式提升內(nèi)部審計(jì)人員敏銳的政治判斷力和政治素養(yǎng)，做到對黨忠誠，清廉從審;第二，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)[3]。吸納多學(xué)科領(lǐng)域人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，例如行為科學(xué)、法學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子信息處理等學(xué)科背景的人才;第三，多途徑多方式的開展高校內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育，培訓(xùn)內(nèi)容不僅僅局限于審計(jì)業(yè)務(wù)，還應(yīng)擴(kuò)展到行為藝術(shù)、溝通藝術(shù)、公文撰寫等方面，全面提升審計(jì)隊(duì)伍的能力水平。此類培訓(xùn)應(yīng)受到中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的嚴(yán)格監(jiān)督與指導(dǎo)。

（四）創(chuàng)新技術(shù)方法，推進(jìn)信息化改革

習(xí)近平總書記曾強(qiáng)調(diào)信息化為我們帶來了千載難逢的機(jī)遇。高校內(nèi)部審計(jì)必須敏銳抓住信息化發(fā)展的機(jī)遇，要以“科技強(qiáng)審”為契機(jī)，著力改革原有手工現(xiàn)場審計(jì)的傳統(tǒng)方法和手段，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化改革。

1. 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。不同行業(yè)、不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作具有很大的差異性。通用審計(jì)軟件或是市場上流行的各種審計(jì)作業(yè)信息系統(tǒng)很難完全適用于高校內(nèi)部審計(jì)。高校需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要來量身構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，南方A大學(xué)和和北方B大學(xué)在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面成效較為明顯，希望能為同行業(yè)提供參考。

A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理，以審計(jì)作業(yè)為核心，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、流程化、規(guī)范化管理，通過將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程內(nèi)置到審計(jì)系統(tǒng)中，引導(dǎo)審計(jì)人員按要求實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)作業(yè)時(shí)，支持全文檢索審計(jì)所需要的法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度，方便審計(jì)底稿的編制，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作全面在線管理。

B大學(xué)結(jié)合自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)自主研發(fā)，構(gòu)建了網(wǎng)上審計(jì)管理與服務(wù)平臺。該平臺主要用于工程審計(jì)和科研審計(jì)業(yè)務(wù)管理和服務(wù)，具有報(bào)審資料網(wǎng)上提交、審計(jì)流程自動(dòng)短信提醒、審計(jì)數(shù)據(jù)匯聚與共享、數(shù)據(jù)綜合分析、審計(jì)檔案集中存儲(chǔ)等功能，能夠?qū)崿F(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施、結(jié)果反饋、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、審計(jì)決策等各環(huán)節(jié)的全面管理。該平臺還實(shí)現(xiàn)了移動(dòng)辦公，科研審計(jì)全過程都可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。

2. 云審計(jì)。云審計(jì)是基于云計(jì)算基礎(chǔ)的一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在這種技術(shù)模式下，被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在“云”上，實(shí)現(xiàn)各類審計(jì)信息數(shù)字化。審計(jì)人員可以節(jié)約大量數(shù)據(jù)采集、資料收集的時(shí)間，將工作重點(diǎn)集中在分析問題和發(fā)現(xiàn)問題上，提高審計(jì)效率;不同審計(jì)人員之間可以通過“云”實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的充分共享和審計(jì)信息的實(shí)時(shí)交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的充分利用，避免重復(fù)勞動(dòng);審計(jì)管理者能夠通過“云”實(shí)施審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，有效進(jìn)行審計(jì)指揮，確保審計(jì)質(zhì)量。

高校創(chuàng)新開展云審計(jì)，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)云平臺的構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)云平臺的構(gòu)建需要根據(jù)計(jì)算機(jī)信息化理論，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)律進(jìn)行設(shè)計(jì)和架構(gòu)。審計(jì)云平臺包括六個(gè)模塊：一是基礎(chǔ)設(shè)施模塊，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、服務(wù)器等基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù);二是系統(tǒng)服務(wù)模塊，主要提供系統(tǒng)應(yīng)用與維護(hù)、審計(jì)管理、審計(jì)資源服務(wù)等;三是系統(tǒng)應(yīng)用模塊，主要由審計(jì)決策支持、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)管理三大系統(tǒng)構(gòu)成，此為云審計(jì)的核心;四是客戶端服務(wù)模塊，主要是對各審計(jì)用戶進(jìn)行身份認(rèn)證、權(quán)限控制等用戶管理;五是外部系統(tǒng)接口模塊，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)、教學(xué)、科研、招生、后勤管理等外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸、交換和資源共享等;六是安全控制模塊，實(shí)現(xiàn)平臺的監(jiān)控、漏洞掃描、安全預(yù)警等功能。

（五）加強(qiáng)審計(jì)整改，完善審計(jì)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)整改工作扎實(shí)徹底，落到實(shí)處，能夠有效促進(jìn)高校各系統(tǒng)各環(huán)節(jié)防范風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平。要把內(nèi)部審計(jì)整改作為一個(gè)重要環(huán)節(jié)來抓，建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)意見建議的執(zhí)行效果。具體為：第一，明確建立內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確整改責(zé)任人，規(guī)定整改期限，并將整改情況及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門匯報(bào);對整改不力的被審計(jì)單位或個(gè)人提出批評教育;第二，建立審計(jì)結(jié)果在單位內(nèi)部公開機(jī)制，營造強(qiáng)大的輿論壓力，有效利用群眾監(jiān)督督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)果;第三，建立審計(jì)結(jié)果檔案內(nèi)部分享機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進(jìn)行分析研究，組建內(nèi)部審計(jì)結(jié)果信息庫，在高校內(nèi)部一定層面信息共享，對相關(guān)業(yè)務(wù)部門形成警示告誡作用，規(guī)避類似問題重復(fù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

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責(zé)任編輯：武玲玲

Research on Internal Audit in Colleges and Universities

Zhang Shimin1， Yang Yan1， Zhao Zenghong2

（1.Audit Office， Hebei University of Economics and Business， Hebei Shijiazhuang 050061， China;

2.Audit Office， Hebei Education Department， Hebei Shijiazhuang 050051， China）

Abstract： The institutional reform of government departments puts forward higher requirements for the internal management of colleges and universities. The internal audit of colleges and universities also needs to keep pace with the times. At present， the problems of internal audit in colleges and universities are mainly reflected in the unscientific organization mode， narrow scope of audit， insufficient competence of auditors， backward audit technology and incomplete rectification of audit. Therefore， we should optimize the organizational model of internal audit， expand the scope of internal audit business， improve the competence of audit staff， adopt effective audit methods， strengthen the rectification and improve the application mechanism of internal audit results.

Key words： university; internal audit; venture management