對(duì)完善審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作的思考

車璐佳

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后的整改工作是體現(xiàn)審計(jì)成果、提升審計(jì)價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。扎實(shí)有效的整改糾錯(cuò)，是改進(jìn)組織治理，促進(jìn)基層央行防范風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)、合法履職的有效手段。近年來(lái)，各級(jí)人民銀行不斷重視并加強(qiáng)了問題整改工作，并取得了一定成效，但整改工作在機(jī)制、制度、流程和方法等方面還存在一些問題，制約整改工作順利開展，影響了整改效果，導(dǎo)致一些單位或部門查而不改、屢查屢犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

一、當(dāng)前整改工作存在的不足

通過對(duì)某中支2016 年以來(lái)內(nèi)外部檢查問題分析發(fā)現(xiàn)，基層央行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題具有明顯“四化”特征，與整改工作不到位有密切聯(lián)系：一是問題發(fā)生重復(fù)化。屬重復(fù)發(fā)生、屢查屢犯問題占比高達(dá)8 成，同質(zhì)性問題占比近半數(shù)。二是問題程度淺表化。6 成以上的問題屬操作性的小毛病、小差錯(cuò);7 成問題屬一般性和輕微性風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)問題占不到1 成。三是問題分布集中化。主要集中在流程復(fù)雜、管控難度較大的財(cái)務(wù)預(yù)算、采購(gòu)資產(chǎn)、依法行政、保衛(wèi)發(fā)行等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，占問題總數(shù)近7 成;四是問題層級(jí)下移化。從問題發(fā)生的單位層級(jí)看，縣（市）支行占比較高，達(dá)到近七成。

近年來(lái)，各單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作重視程度不斷增強(qiáng)，分別采取了一些措施加強(qiáng)整改工作，但是通過后續(xù)跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前問題整改工作仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)為：一是整改責(zé)任劃分不清、落實(shí)不力。部分被審計(jì)單位對(duì)整改工作重要性認(rèn)識(shí)不足，配合度不高，只進(jìn)行“選擇性整改”“表面整改”;二是整改工作目標(biāo)不明、標(biāo)準(zhǔn)不清、步驟缺失、手段匱乏等，內(nèi)審部門與被審計(jì)部門對(duì)整改工作認(rèn)識(shí)和步調(diào)不夠統(tǒng)一;三是整改工作“各自為政”。協(xié)作聯(lián)動(dòng)不足，整改工作安排不夠科學(xué)，覆蓋面窄、深度淺、傳達(dá)執(zhí)行效率不高。四是責(zé)任追究落實(shí)不到位。追責(zé)問責(zé)制度難落實(shí)，部分單位對(duì)整改工作未能從根本上引起重視，屢查屢犯現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

二、制約審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作的原因分析

（一）整改工作制度不健全

在總體工作制度層面上，工作程序制度的缺失，使得審計(jì)整改工作流程不明，缺乏一整套基本的程序制度規(guī)定，對(duì)于何時(shí)開展、如何開展、主體責(zé)任如何劃分等內(nèi)容都沒有明確體現(xiàn);整改工作缺乏強(qiáng)制性制度來(lái)支撐開展，約束力不強(qiáng)，這樣就容易造成被審計(jì)部門甚至部分行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整改工作不夠重視的局面。

（二）整改效果核查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失

目前針對(duì)整改工作的成效并沒有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。整改方法是否科學(xué)、整改工作是否有效、可行以及不可整改問題如何劃分等標(biāo)準(zhǔn)不明確，間接造成整改流程不明確、整改標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、整改監(jiān)督不到位、整改責(zé)任不明晰等問題。

（三）整改工作重視不夠，責(zé)任追究不力

審計(jì)結(jié)果未能充分利用，整改落實(shí)情況未與考核績(jī)效掛鉤，或者內(nèi)容模糊不清、標(biāo)準(zhǔn)不明、手段方法匱乏，員工違規(guī)行為處罰不到位，責(zé)任追究未能落實(shí)，審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性未能充分發(fā)揮，造成責(zé)任單位和責(zé)任人的糾錯(cuò)意識(shí)及主動(dòng)性不強(qiáng)，整改動(dòng)力不足。

（四）整改建議操作性差，整改工作缺乏科學(xué)規(guī)劃

整改建議作為整改行為的開端，對(duì)指導(dǎo)被審計(jì)部門如何整改意義重大。但由于工作人員老齡化、復(fù)合型高水平人才匱乏、甚至遵循寫作慣例的原因，一些審計(jì)建議僅針對(duì)部分問題提出幾條“正確但無(wú)用”的整改建議，從操作層面未能提出科學(xué)合理，針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的整改建議，從根本原因?qū)用嫖茨芡高^現(xiàn)象直指問題本質(zhì)，整改工作從整改行為開始就缺乏科學(xué)規(guī)劃。

（五）整改監(jiān)督未能聯(lián)動(dòng)協(xié)作

大部分審計(jì)整改工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部署，僅由內(nèi)審部門獨(dú)自承擔(dān)項(xiàng)目開展和整改核查工作;涉及全行性問題時(shí)，被審計(jì)部門間“各自為政”，整改建議的傳達(dá)、整改工作的進(jìn)展協(xié)調(diào)和核查整改效果效率低、效果差，容易出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致整改工作難以全面推行，效果不佳。

三、改進(jìn)整改工作的幾點(diǎn)建議

做好問題整改工作需要從機(jī)制、制度和方式方法上不斷改進(jìn)創(chuàng)新，各層級(jí)、各部門達(dá)成共識(shí)、形成合力，更需要廣大基層內(nèi)審干部不斷思考、實(shí)踐與總結(jié)。

（一）建章立制，構(gòu)建完備科學(xué)的審計(jì)整改工作制度

從總行層面進(jìn)一步修訂補(bǔ)充審計(jì)整改工作相關(guān)規(guī)章制度，建立一套內(nèi)容完整、流程清晰、標(biāo)準(zhǔn)明確、可操作性強(qiáng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作機(jī)制，明確整改的地位和原則，并對(duì)整改的目標(biāo)、實(shí)施主體、問題分類、整改流程、整改方法、考核標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任劃分、效果評(píng)價(jià)等做出全面詳細(xì)規(guī)定;各分支機(jī)構(gòu)可在總行制度框架下，制定自身的實(shí)施辦法或工作細(xì)則，使得整改工作實(shí)施具備強(qiáng)有力制度支撐和政策保障。

（二）制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)整改工作進(jìn)行量化考核

建立整改工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可按照一定標(biāo)準(zhǔn)將問題劃分為“一般性問題”“特殊性問題”，分別制定整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)一般性問題，不僅要進(jìn)行全部糾正或處理，還要針對(duì)涉及管理方面問題，采取完善制度、強(qiáng)化執(zhí)行等措施，杜絕屢查屢犯;特殊性問題，要求通過舉一反三，健全制度，避免今后發(fā)生類似問題等措施，進(jìn)行根源性整改;通過對(duì)整改效果進(jìn)行量化評(píng)估，結(jié)合一定標(biāo)準(zhǔn)界定問題狀態(tài)處于“完全整改”“部分整改”還是“無(wú)法整改”，通過對(duì)整改工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的核查，從而對(duì)被審計(jì)單位整改工作做出合理評(píng)價(jià)、對(duì)下一步如何加強(qiáng)內(nèi)部管理做出科學(xué)安排。

（三）配套三項(xiàng)機(jī)制，完善整改工作制度保障

一是信息傳遞與共享機(jī)制。通過這項(xiàng)機(jī)制確保整改的信息采集匯總，形成整改信息庫(kù)，并確保傳遞順暢;二是縱向和橫向的聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制。主要包括：上下層級(jí)之間、部門條線之間、整改牽頭部門與責(zé)任部門之間、各整改責(zé)任單位與內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間的協(xié)同管理;三是整改考核與問責(zé)機(jī)制。合理設(shè)計(jì)整改考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，杜絕虛假表象式整改，通過改變考核方式，積極培育整改意識(shí)和理念。

（四）充分利用檢查問題管理系統(tǒng)，強(qiáng)化整改核查督導(dǎo)

依托“武漢分行檢查發(fā)現(xiàn)問題信息系統(tǒng)”，對(duì)問題清單和整改信息進(jìn)行集中管理，通過優(yōu)化流程和技術(shù)手段，使整改證明材料可以通過系統(tǒng)前端上傳至后臺(tái)，供牽頭整改部門核實(shí)，以提高核實(shí)效率，控制虛假整改情況的發(fā)生;對(duì)于已整改問題予以“銷號(hào)”，對(duì)于期限內(nèi)未整改到位問題發(fā)出“風(fēng)險(xiǎn)提示書”并開展督辦，真正發(fā)揮銷號(hào)制度的“逐條管理、方便核查”的作用。

（五）加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)，提高整改建議針對(duì)性和實(shí)用性

加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，加大培訓(xùn)力度，不斷提升內(nèi)審工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，構(gòu)建一支人員數(shù)量充足、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、熟悉制度規(guī)章、具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)、分析思考有深度的內(nèi)審隊(duì)伍，為開展整改工作建立強(qiáng)大“智囊團(tuán)”，增強(qiáng)整改工作實(shí)踐能力和分析水平，使內(nèi)審人員提出的整改建議能彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)漏洞、強(qiáng)化內(nèi)部管理，真正受到被審計(jì)單位的認(rèn)可和認(rèn)同，并積極配合進(jìn)行整改。

作者單位：中國(guó)人民銀行襄陽(yáng)市中心支行內(nèi)審科