探索企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范的建設(shè)

杭錦江（石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

■建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范的目的

（一）細(xì)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合行業(yè)屬性及外界社會(huì)政策管控約束條件，根據(jù)公司實(shí)際，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范進(jìn)行深入研究、細(xì)化優(yōu)化，建立更加實(shí)用、操作性更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸口部門，規(guī)范前端業(yè)務(wù)處理，實(shí)時(shí)更新審核標(biāo)準(zhǔn)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)源頭強(qiáng)化管控，有效防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部控制管理效果

落實(shí)歸口管理要求，確保職能部門、財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立、相互制約，通過(guò)日常審核退單制強(qiáng)化日常監(jiān)督力度，實(shí)施交叉稽核、定期自查制度提升日常審核效果，確保各項(xiàng)內(nèi)容管理制度落到實(shí)處。

■建設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范的主要做法

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程管控，遏制風(fēng)險(xiǎn)源頭

1.明確歸口部門

職能部門負(fù)責(zé)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行審核。按照?qǐng)?bào)銷業(yè)務(wù)管理規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)取得真實(shí)、有效的報(bào)銷票據(jù)，報(bào)銷外來(lái)發(fā)票需驗(yàn)證真?zhèn)?。按照公司?nèi)部有關(guān)要求及時(shí)填報(bào)報(bào)銷申請(qǐng)，履行報(bào)銷審批流程。確保原始憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、手續(xù)完備。

2.規(guī)范前端業(yè)務(wù)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分專業(yè)從三方面進(jìn)行規(guī)范，一是規(guī)范列支渠道。從項(xiàng)目費(fèi)用、歸口業(yè)務(wù)、通用費(fèi)用入手，抓好各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，強(qiáng)化報(bào)銷過(guò)程管控，突出項(xiàng)目管理和重點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷管理，規(guī)范業(yè)務(wù)接待、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)等重要敏感支出的預(yù)算管控和審批程序，從嚴(yán)從緊控制各類支出，確保開(kāi)支規(guī)范有效。二是管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格規(guī)范原始憑證內(nèi)容、格式，依托信息平臺(tái)提高原始憑證傳遞效率，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化全過(guò)程管理。加大財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在業(yè)務(wù)源頭；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審核的把關(guān)作用，及時(shí)有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是規(guī)范業(yè)務(wù)處理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化，也是基于業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度完善、細(xì)化入手，這樣才能使員工做到有章可循，有規(guī)可守。并通過(guò)加強(qiáng)教育、潛移默化、循序漸進(jìn)、持續(xù)推進(jìn)等一系列有效手段，增強(qiáng)員工的規(guī)范意識(shí)，形成遵紀(jì)守規(guī)的經(jīng)濟(jì)習(xí)慣。

3.實(shí)時(shí)更新標(biāo)準(zhǔn)

一是系統(tǒng)梳理政策。認(rèn)真梳理公司系列制度、做好制度的廢、改、立，做好財(cái)務(wù)日常核算管理的重點(diǎn)內(nèi)容、財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的流程的宣貫實(shí)施等工作，用通俗易懂的文字或表格整理后下發(fā)前端業(yè)務(wù)部門，確保發(fā)起業(yè)務(wù)流程時(shí)有據(jù)可查，實(shí)現(xiàn)全公司原始憑證規(guī)范劃一。二是實(shí)時(shí)改進(jìn)流程。認(rèn)真梳理所有財(cái)務(wù)報(bào)銷線上流程和線下流程，結(jié)合依法從嚴(yán)治企中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定統(tǒng)一的原始憑證模版，規(guī)范業(yè)務(wù)前端管理行為，提高業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和邏輯性，所附原始憑證力求做體現(xiàn)各項(xiàng)工作閉環(huán)管理。

（二）細(xì)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化審核力度

改革開(kāi)放四十多年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，但是快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也積累了一些突出矛盾，急需現(xiàn)行化解。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)運(yùn)而生，公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范需要做好對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)的詳細(xì)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范需要細(xì)化，做好基層基礎(chǔ)基本功，本文重點(diǎn)形成發(fā)票、合同和往來(lái)三類審核要點(diǎn)，以增強(qiáng)審核規(guī)范的實(shí)用性和可操作性。

1.發(fā)票審核要點(diǎn)

（1）收票單位名稱規(guī)范性：所有發(fā)票（定額發(fā)票除外）都必須開(kāi)具收票單位名稱，且單位名稱必須是公司單位全稱，完成滿足發(fā)票管理辦法及稅法系列規(guī)定。（2）發(fā)票有效性：發(fā)票的開(kāi)票時(shí)間是否在發(fā)票的有效期內(nèi)，超過(guò)有效期的發(fā)票不能作為財(cái)務(wù)支付憑證。（3）發(fā)票蓋章要求：發(fā)票必須加蓋開(kāi)票單位的發(fā)票專用章（國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章），不能用單位公章或財(cái)務(wù)專用章代替。（4）代開(kāi)發(fā)票審核要求：收款方在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票的，增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專用發(fā)票上加蓋本單位發(fā)票專用章，是否要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章，視各地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體要求執(zhí)行。（5）發(fā)票真假審核要求：對(duì)于無(wú)法判斷真?zhèn)蔚陌l(fā)票，可采取全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)上查詢、撥打發(fā)票開(kāi)出地12366電話查詢等方式進(jìn)行真假驗(yàn)證。（6）發(fā)票與合同內(nèi)容的一致性：發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容應(yīng)與合同約定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，并符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。（7）發(fā)票清單應(yīng)詳細(xì)列明采購(gòu)的商品或接受勞務(wù)的名稱、單價(jià)、數(shù)量和總金額，且加蓋售貨單位發(fā)票專用章（或銷售專用章）。對(duì)于增值稅專用發(fā)票所附清單，原則上要求使用稅控系統(tǒng)打印的發(fā)票清單。（8）增值稅電子發(fā)票，需做好報(bào)銷的臺(tái)賬輔助登記，防重復(fù)報(bào)銷。

2.合同審核要點(diǎn)

（1）合同的統(tǒng)一出口：合同為經(jīng)過(guò)公司統(tǒng)一經(jīng)法系統(tǒng)完成簽訂，同時(shí)提供合同流轉(zhuǎn)單。（2）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)執(zhí)行招投標(biāo)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須提供中標(biāo)通知書(shū)。（3）根據(jù)國(guó)家招投標(biāo)管理辦法的要求，從業(yè)務(wù)范圍及金額標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定，財(cái)務(wù)人員需要熟悉哪些事項(xiàng)必須進(jìn)行招投標(biāo)。（4）合同要素的完整性：各單位簽訂的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同，合同要素必須齊全：如合同簽訂雙方單位名稱全稱、簽訂時(shí)間、雙方法人代表簽字及法人代表身份證明（授權(quán)簽字的還需提供授權(quán)委托書(shū)及被授權(quán)人身份證明）、合同專用章（我方必須加蓋合同專用章，對(duì)方根據(jù)實(shí)際情況可以是行政公章）。（5）合同簽訂的有效性：財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注合同簽訂在時(shí)間方面的有效性，主體權(quán)限方面的有效性。（6）合同名稱與合同內(nèi)容的一致性。合同名稱應(yīng)與合同具體內(nèi)容相對(duì)應(yīng)。對(duì)方是否有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。合同日期是否簽署，生效條件是否符合。（7）合同價(jià)款及支付方式的合規(guī)、合理性。合同資金是否納入預(yù)算對(duì)價(jià)款是否符合市場(chǎng)公允原則進(jìn)行復(fù)核，支付（或接受）款項(xiàng)的批次、比例、條件是否合規(guī)。（8）開(kāi)發(fā)適用的ERP系統(tǒng)，實(shí)施電子報(bào)賬系統(tǒng)與經(jīng)法系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，不允許系統(tǒng)外簽訂合同，合同在經(jīng)法系統(tǒng)中掛接為正本。（9）合同是否真實(shí)，合同金額構(gòu)成是否有組價(jià)依據(jù)，合同付款條件約定是否明確。首次付款，需提供完整的紙質(zhì)合同。

3.往來(lái)審核要點(diǎn)

（1）合同、協(xié)議約定事項(xiàng)與實(shí)際結(jié)算是否相符；（2）代墊款項(xiàng)，需要業(yè)務(wù)部門提供說(shuō)明，說(shuō)明至少應(yīng)包括往來(lái)單位名稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、原因說(shuō)明、金額、代墊期限、經(jīng)辦部門等信息；（3）規(guī)范原始憑證模版。統(tǒng)一原始單據(jù)填制格式，費(fèi)用報(bào)銷單、借款審批單、出差審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、車輛修理申請(qǐng)單、油耗明細(xì)單、基建費(fèi)用審批單、信息設(shè)備耗材領(lǐng)用單、業(yè)務(wù)接待審批單等各類單據(jù)，同時(shí)要求其他自制原始憑證必須有制表人、審核人和審批人簽字并加蓋歸口責(zé)任部門章，原始憑證的初始質(zhì)量以及檔案資料的整體完整性進(jìn)一步提高。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核機(jī)制，提升審核效果

1.實(shí)行退單制度

對(duì)日常審核不合格經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行退單制度，并建立退單臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)退單率，對(duì)于部分忽略線上流程、體外運(yùn)行的業(yè)務(wù)堅(jiān)決退單，對(duì)不符合經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審核規(guī)范和電子憑證規(guī)范要求的各類憑證進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，設(shè)置“審核退單率”考核指標(biāo)，按月實(shí)行“一通報(bào)二考核”制度，督導(dǎo)各單位、部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范。

2.建立兩道防線

建立會(huì)計(jì)核算、資金支付兩道審核防線。會(huì)計(jì)核算人員在發(fā)票校驗(yàn)、成本入賬環(huán)節(jié)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范嚴(yán)格審核，把好第一關(guān)，資金支付人員在資金支付環(huán)節(jié)再次核實(shí)支撐資料完整性、有效性，通過(guò)與會(huì)計(jì)核算人員的線下實(shí)時(shí)溝通，把好第二關(guān)。核算會(huì)計(jì)和資金支付會(huì)計(jì)通過(guò)信息共享強(qiáng)化線下協(xié)同，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程、雙關(guān)卡審核，切實(shí)提升審核工作效率效果。

3.匯集典型問(wèn)題

嚴(yán)格執(zhí)行交叉稽核、定期自查工作制度。依托工作團(tuán)隊(duì)，在完成各自領(lǐng)域的審核后，有權(quán)限進(jìn)入其他領(lǐng)域進(jìn)行單據(jù)稽核工作，尤其是對(duì)單據(jù)的審批流程，費(fèi)用發(fā)生明細(xì)，合同附件掛接以及敏感費(fèi)用支出等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有目的、有方向的專項(xiàng)稽查。同時(shí)按月組織人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核情況自查，歸納日常審核不到位、審核規(guī)范應(yīng)用不到位的高頻問(wèn)題，在100%完成自查問(wèn)題整改的基礎(chǔ)上，匯總形成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核典型問(wèn)題庫(kù)，提供給相關(guān)財(cái)務(wù)人員作為后續(xù)審核改進(jìn)依據(jù)。

■結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息是通過(guò)會(huì)計(jì)核算實(shí)際記錄或科學(xué)預(yù)測(cè)，反映會(huì)計(jì)主體過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)的各種可被人們接受或理解的消息、數(shù)據(jù)、資料等的總稱。通過(guò)細(xì)化審核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化過(guò)程管控等措施，實(shí)現(xiàn)公司級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核規(guī)范的全面落地應(yīng)用，有助于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，正確識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，綜合采取多種措施，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果。同時(shí)，可以介入預(yù)算管理，將日常審核與預(yù)算管控銜接深入，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的緊密對(duì)接，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到日常審核規(guī)范中去，將是錦上添花。