淺談上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

張靜

摘 要 隨著企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來越大，上市公司的數(shù)量也呈現(xiàn)出逐年增多的趨勢。上市公司數(shù)量的增多，對國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平的提高具有積極作用。當(dāng)前市場環(huán)境不斷變化，上市公司在實(shí)際發(fā)展過程中面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，必須采取積極有效的措施應(yīng)對這些困難。在諸多有效措施中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。本文首先對當(dāng)前我國上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的突出問題進(jìn)行剖析，然后提出上市公司開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體對策，旨在為上市公司的高效和持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

關(guān)鍵詞 上市公司 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)管理

一、引言

受到新冠肺炎疫情的影響，我國企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力，當(dāng)前形勢十分嚴(yán)峻，對于上市公司而言也是如此。財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)在上市公司的經(jīng)營中扮演著非常重要的角色，它可以幫助企業(yè)更加規(guī)范、更加高效地優(yōu)化配置資金，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而，我國目前仍然有相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)量的上市公司在這方面存在很多問題。本文充分分析財(cái)務(wù)預(yù)算管理在上市公司運(yùn)營管理中的重要作用及存在的問題，并提出具體的對策。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在上市公司運(yùn)營管理中的重要作用

（一）可以有效規(guī)避上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算一個(gè)非常重要的目的就是，幫助企業(yè)高效運(yùn)用以及管理資金，為企業(yè)籌措資金用途并設(shè)置合理化的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。因此，上市公司在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，會(huì)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對資金周轉(zhuǎn)計(jì)劃進(jìn)行合理安排。在對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，一般可以結(jié)合上市公司的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、銷售狀況以及回款情況等進(jìn)行相關(guān)預(yù)測，將上市公司的對外融資活動(dòng)次數(shù)減少，從而降低上市公司的融資風(fēng)險(xiǎn)。此外，開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠使上市公司對財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行合理安排，提高上市公司財(cái)務(wù)人員的工作效率，提高資金的周轉(zhuǎn)率，盡量減少資金浪費(fèi)及閑置的情況，提高上市公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，從而有效規(guī)避上市公司在實(shí)際運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）可以有效控制上市公司的成本

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，酒店行業(yè)之間的競爭變得越來越大。上市公司在這樣的發(fā)展背景之下，應(yīng)該積極解決其中存在的問題，加強(qiáng)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各項(xiàng)職能徹底落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不僅可以為上市公司的決策者提供有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的信息，而且還可以有效控制上市公司的成本。由于上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有精細(xì)化及系統(tǒng)化等方面的優(yōu)勢。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在很多場合均處于主導(dǎo)地位。任何一項(xiàng)工作的順利實(shí)施及開展，都與財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息之間存在十分緊密的關(guān)系。其可以憑借成本與經(jīng)濟(jì)效益等方面的視角進(jìn)行觀察，因而可以有效判定相關(guān)業(yè)務(wù)的合理性。

（三）指導(dǎo)上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營工作

上市公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算后，其一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都要按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求完成。企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，并根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)，制定相應(yīng)的供銷工作計(jì)劃與安排，從而確定相應(yīng)的資金流量，更好地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

三、當(dāng)前形勢下我國上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

目前，我國上市公司均十分重視財(cái)務(wù)預(yù)算，但也難免存在一定問題。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不規(guī)范、不科學(xué)

當(dāng)前時(shí)期，對于大部分上市公司而言，并沒有有充分的時(shí)間開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。由于時(shí)間不夠充分，所以上市公司在對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，并不能對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行規(guī)范科學(xué)的編制，調(diào)查和研究的深度也存在不足。因此，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，缺少充分的數(shù)據(jù)作為理論支撐。當(dāng)前時(shí)期，我國很多上市公司在開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時(shí)，往往采取零基礎(chǔ)預(yù)算的方式，其采取的最為常見的預(yù)算管理方法就是將本年度預(yù)算清零，并未充分考慮既往支出的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，而是以上市公司本年度的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。然而，對于大部分上市公司而言，應(yīng)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法對經(jīng)費(fèi)增量進(jìn)行預(yù)算，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在上市公司對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本需求。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念十分滯后

上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本理念和方法是在20世紀(jì)90年代初傳入中國的，所以內(nèi)部控制管理理念在國內(nèi)的發(fā)展時(shí)間非常短。這直接導(dǎo)致國內(nèi)的內(nèi)部控制管理理念遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外發(fā)達(dá)國家。因此，目前我國國內(nèi)的內(nèi)部控制管理理念已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)深化改革的根本需求，落后的內(nèi)部控制管理理念會(huì)對其實(shí)施效果產(chǎn)生較大的影響。從根本上講，目前很多上市公司對內(nèi)部控制管理工作的重視度不夠，上市公司的內(nèi)部控制管理理念嚴(yán)重滯后。

（三）未建立一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

只有不斷建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，才能夠改進(jìn)上市公司的各項(xiàng)管理工作。上市公司目前尚未建立一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，因此上市公司的管理流程不夠科學(xué)和規(guī)范。在出現(xiàn)相應(yīng)的問題時(shí)，無法實(shí)施相應(yīng)的問題解決方案。此外，也未設(shè)置完善的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致上市公司不能將財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度執(zhí)行到位。

四、上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體對策

（一）積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)主要包含預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行以及績效管理等方面的內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)該針對上市公司財(cái)務(wù)的基本現(xiàn)狀，下達(dá)、分解、上報(bào)、審批、匯總及公示相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)。預(yù)算控制是指，項(xiàng)目預(yù)算的具體實(shí)施者在開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算編制的有關(guān)情況，落實(shí)相關(guān)工作，使其與預(yù)算編制相關(guān)指標(biāo)相符。預(yù)算執(zhí)行主要是指，按照預(yù)算控制的具體對策，開展預(yù)算內(nèi)容的執(zhí)行工作。最后一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是績效管理，要積極開展預(yù)算項(xiàng)目的評估及分析工作，為今后的預(yù)算編制提供一定的參考依據(jù)。所以說，應(yīng)該積極構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的提升。

（二）提高財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃的整體性

上市公司在開展財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，務(wù)必對所有項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算規(guī)劃，避免大量的資金被浪費(fèi)。具體的操作方式便是在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的過程中，應(yīng)該對財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃的整體性作出必要的要求，對上市公司各個(gè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算編制，將上市公司的資金用到刀刃上，推動(dòng)上市公司資金利用效率得到顯著提升。

（三）健全上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，首先，需要明確財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員的具體職責(zé)，要保證兩者的職責(zé)無法互相替代與更換。例如，出納人員不應(yīng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的存儲(chǔ)與經(jīng)費(fèi)登記等工作。其次，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，需要借鑒國外的先進(jìn)方式。例如，美國依據(jù)公允價(jià)值基礎(chǔ)編制的“全面收益表”，英國的“全部已確認(rèn)利得和損失表”等，只有建立了健全的內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

五、結(jié)語

上市公司在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的過程中往往存在很多亟待解決的突出問題。這些問題包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制不規(guī)范、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念十分滯后、未構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度等。這些突出的問題，在很大程度上，對上市公司的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的阻礙作用。所以上市公司應(yīng)采取有效措施，積極改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，推動(dòng)自身的快速發(fā)展。

（作者單位為辰欣藥業(yè)股份有限公司）

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