地方交易場所如何進行財務精細化管理

田晨溪

摘 要 地方交易場所是經(jīng)地方政府批復從事特定交易品種公開交易的平臺機構(gòu)。從功能上說，通常具有信息展示、資產(chǎn)交易等功能。其在加快資產(chǎn)流轉(zhuǎn)、提升資產(chǎn)價值、服務實體經(jīng)濟、支持地方經(jīng)濟發(fā)展等方面具有重要意義。過去交易場所在發(fā)揮積極作用的同時，也暴露出了一些風險和問題，針對各類交易場所的監(jiān)管也逐步趨嚴。不少交易場所因為經(jīng)營不規(guī)范，在交易場所清理整頓及各項檢查及整治活動中關(guān)停并轉(zhuǎn)。良好的資金及財務管理無疑是客戶資金安全、交易場所經(jīng)營合規(guī)、有效防范企業(yè)風險的重要保障。實踐證明，財務精細化管理有助于提升企業(yè)財務管理水平。所謂財務精細化管理，顧名思義，就是以“細”為起點，在財務管理工作中做到細中求精，對每一項業(yè)務都建立相應的工作流程和業(yè)務規(guī)范，并在實踐中嚴格執(zhí)行，推動財務目標及企業(yè)目標的實現(xiàn)。本文從轉(zhuǎn)變財務管理觀念、構(gòu)建資金結(jié)算管理體系、財務精細化管理的具體實施三個方面探討地方交易場所如何進行財務精細化管理。

關(guān)鍵詞 地方交易場所 財務管理 精細化管理

財務精細化管理，顧名思義，就是以“細”為起點，在財務管理工作中做到細中求精，對每一項業(yè)務都建立相應的工作流程和業(yè)務規(guī)范，并在實踐中嚴格落實，推動財務目標及企業(yè)目標的實現(xiàn)。本文對地方交易場所如何進行財務精細化管理進行了探討。

一、轉(zhuǎn)變財務管理觀念

隨著時代發(fā)展變化及現(xiàn)代化水平的不斷提高，財務工作不僅僅局限于傳統(tǒng)的核算監(jiān)督職能，還逐漸向管理服務職能轉(zhuǎn)變。這也要求財務人員改變財務管理觀念，主動參與到企業(yè)的經(jīng)營管理過程中來，以業(yè)務為中心，提高管理服務水平。

一方面，財務人員應樹立積極學習財務管理技能的觀念，主動學習各種財務管理的新觀念、新方法、新技能;另一方面，財務人員應正確認識財務與業(yè)務的關(guān)系。財務工作從來不能脫離實際，不能脫離業(yè)務而存在。財務人員應主動轉(zhuǎn)變觀念，不局限于財務的具體職能，了解并理解公司的業(yè)務，立足于公司的經(jīng)營實際，運用財務管理的各種方法，做到財務與業(yè)務的配合，化被動為主動進行財務管理，支持并推動公司業(yè)務的發(fā)展，發(fā)揮并提升財務工作的價值。

做到財務向管理服務職能的轉(zhuǎn)變，支持并推動公司業(yè)務的發(fā)展，重點在于了解并理解公司的業(yè)務。以不良資產(chǎn)的交易為例，其交易流程主要包括會員注冊、轉(zhuǎn)讓方資產(chǎn)掛牌、意向受讓登記、組織交易、組織交易簽約、資產(chǎn)交割、交易資金結(jié)算等流程。整個流程中，交易場所屬于獨立的第三方，不成為交易相關(guān)協(xié)議的締約方。

只有充分理解業(yè)務及其需求，才能更加有的放矢，有針對性地進行財務管理工作，從而推動業(yè)務的發(fā)展。

二、構(gòu)建資金結(jié)算管理體系

（一）交易資金結(jié)算模式

根據(jù)交易價款在場內(nèi)還是場外結(jié)算來看，地方交易場所的交易資金結(jié)算模式可分為以下三種：

1.全額場外支付。所有交易價款在場外結(jié)算。交易場所原根據(jù)轉(zhuǎn)讓方的要求已收取的保證金，原路退回。

2.全額場內(nèi)支付。所有交易價款均在場內(nèi)結(jié)算。全部交易價款由交易場所代為收取后劃轉(zhuǎn)至轉(zhuǎn)讓方賬戶。

3.部分場內(nèi)、部分場外支付。部分交易價款由交易場所代為收取后劃轉(zhuǎn)至轉(zhuǎn)讓方，剩余交易價款由買賣雙方直接結(jié)算。

（二）銀行賬戶體系的設立

為確?？蛻糍Y金安全，避免客戶資金被挪用，交易場所應嚴格區(qū)分自有資金及客戶資金?？梢栽阢y行開立專門的資金結(jié)算賬戶用于收取客戶保證金及交易價款，嚴格來說，還應進行資金第三方存管，但實際過程中完成資金第三方存管的并不多。

目前來看，銀行賬戶體系的設立主要有如下兩種：一種是交易場所在銀行開立資金結(jié)算賬戶，專用于收取交易保證金及交易價款等客戶資金。另一種是隨著地方監(jiān)管趨嚴，部分地方政府要求當?shù)亟灰讏鏊拷尤氘數(shù)氐怯浗Y(jié)算機構(gòu)進行結(jié)算。由登記結(jié)算機構(gòu)開立賬戶，并代為結(jié)算款項。此模式下，交易場所成為單純的交易平臺。

（三）資金管理制度體系的建立

資金管理情況歷來是監(jiān)管機構(gòu)進行交易場所檢查時關(guān)注的重點。充分有效的資金管理制度是資金管理規(guī)范的重要保證?，F(xiàn)實情況中即使是有些成立多年的交易場所，也存在資金制度不完善、不透明或隨意變更規(guī)則的情況。資金管理制度的建立主要可以分為兩個層次。

1.對外公示制度。以華融中關(guān)村不良資產(chǎn)交易中心為例，該公司制定并公示了包含《資金清結(jié)算管理辦法（暫行）》《不良資產(chǎn)交易保證金操作細則（暫行）》《不良資產(chǎn)交易資金結(jié)算操作細則（暫行）》在內(nèi)的資金管理制度。建立資金清結(jié)算、保證金、交易資金等方面的管理制度，并在交易場所官網(wǎng)公示這些制度，使客戶可以了解交易資金結(jié)算流程，降低資金管理中的不透明現(xiàn)象，同時取得客戶的信任。

2.內(nèi)部操作制度。如建立《資金結(jié)算賬戶管理辦法》等制度，對賬戶開立、賬戶入金、賬戶出金、單據(jù)傳遞、賬戶監(jiān)控及對賬等日常管理活動進行規(guī)范，從制度層面固化操作流程。

（四）以交易系統(tǒng)為基礎的交易流程設計

隨著科技的不斷進步，不少交易場所建立了交易系統(tǒng)。交易系統(tǒng)實現(xiàn)了交易全流程在線上的流轉(zhuǎn)，克服了空間地域的限制。無須組織多個競買方至線下同一地點進行出價競買。相較于完全線下的交易模式，還具有方便直觀、客戶友好、方便查詢、便于管理及統(tǒng)計、交易數(shù)據(jù)易于取得等優(yōu)點。

交易系統(tǒng)通常是委托具有類似開發(fā)經(jīng)驗的機構(gòu)進行開發(fā)，往往是在模式化軟件的基礎上結(jié)合自身實際對交易系統(tǒng)有關(guān)模塊進行改進。也可以專門定制符合企業(yè)需求的交易系統(tǒng)或自建交易系統(tǒng)，使之更能滿足企業(yè)的需求。但由于初期需求往往并不明確，所以自建系統(tǒng)相對于購買模式化軟件的成本較高。以交易系統(tǒng)為基礎的交易流程設計主要包含下列內(nèi)容。

1.全面梳理流程。財務部門與業(yè)務部門、風險部門、運營部門、信息技術(shù)部門需要密切配合，梳理交易系統(tǒng)的各個業(yè)務流程，對交易系統(tǒng)及交易流程中存在的問題進行集中討論，如交易系統(tǒng)中的流程是否能滿足業(yè)務需要，明確各流程的經(jīng)辦人員及其職責是什么。

2.明確各流程需要審核的資料，并設計有關(guān)表單。需要財務部門的資金結(jié)算崗位參與的交易系統(tǒng)流程主要包括系統(tǒng)入金審核、系統(tǒng)出金審核、業(yè)務調(diào)賬審核、分期款確認審核、場外結(jié)算申請審核、資產(chǎn)交收審核等環(huán)節(jié)。流程的流轉(zhuǎn)往往伴隨著紙質(zhì)資料在部門間的線下流轉(zhuǎn)，各個流程涉及的表單及需要查看的紙質(zhì)資料需要加以明確并精心設計。

3.對交易系統(tǒng)進行用戶驗收測試。對交易系統(tǒng)進行用戶驗收測試，經(jīng)各部門驗收通過后方可上線運行。

三、財務精細化管理的具體實施

關(guān)于交易場所財務精細化管理的具體實施，從資金結(jié)算管理、財務核算管理、交易系統(tǒng)流程的改進優(yōu)化三個方面進行探討。

（一）資金結(jié)算管理

交易場所資金管理中最重要的內(nèi)容是對客戶出入金的管理，其具體實施可包括以下內(nèi)容。

1.堅持有情景出入金的原則。以不良資產(chǎn)的交易為例，客戶的出入金必須有真實的交易背景存在，不能隨意進行出入金。交易場所應建立對投資者適當?shù)墓芾碇贫?。大多交易場所建立了會員制度，只有會員才能參與交易活動。此外，有些資產(chǎn)在掛牌時約定了受讓方應具備的條件，意向受讓方需要通過資格審核后，方可繳納保證金，參與資產(chǎn)的競買。出入金活動應有明確對應的資產(chǎn)和交易背景，不接受無情景出入金的申請。

2.入金管理。客戶入金包括兩部分內(nèi)容，一是保證金入金，二是交易價款入金。

（1）保證金入金。資金結(jié)算崗位在進行保證金入金審核中需要關(guān)注：掛牌轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所處的具體狀態(tài)、意向受讓方資格審核情況、與交易雙方簽訂服務協(xié)議情況、入金金額及入金事由依據(jù)充分、銀行賬戶資料的一致性、相關(guān)款項確已收到、入金業(yè)務已經(jīng)適當審批等。

（2）交易價款入金。進行交易價款入金審核中需要檢查雙方簽訂的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、歷史入金情況等入金支持依據(jù)。其他需要關(guān)注的要點同保證金入金。

3.出金管理?？蛻舫鼋鸢▋刹糠謨?nèi)容，一是保證金退還，二是交易價款出金。

（1）保證金退還。資金結(jié)算崗位在進行保證金退還的出金審核中需要關(guān)注：掛牌轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所處的具體狀態(tài)、保證金退還依據(jù)、保證金同賬戶進出、出金申請與歷史入金記錄相符、出金業(yè)務已經(jīng)適當審批等。

（2）交易價款出金。交易價款出金審核中需要關(guān)注：掛牌轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所處的具體狀態(tài)、服務費收取情況、出金金額及出金事由依據(jù)充分、資產(chǎn)交割情況、賬戶余額情況、銀行賬戶資料的一致性、出金業(yè)務已經(jīng)適當審批等。

4.對賬管理。交易系統(tǒng)中的資金數(shù)據(jù)應與銀行數(shù)據(jù)每日進行核對，及時核實有關(guān)差異及差異原因。發(fā)現(xiàn)異常項目的，及時與其他部門進行溝通。

（二）財務核算管理

1.會計核算。交易場所作為獨立的第三方，業(yè)務較為簡單，提供各種服務并收取服務費，其會計核算較為簡便。

（1）客戶資金的核算。交易場所一般不涉及替客戶代墊款項。交易場所代收的保證金及交易價款性質(zhì)上屬于客戶資金，由專門開立的資金結(jié)算賬戶收取?？蛻糍Y金的核算主要是通過其他應付款科目的增減變動來進行核算。交易場所的資金出入量較大，為使財務賬簿記錄更加清晰，便于管理統(tǒng)計，其他應付款應按“項目名稱”及“客戶名稱”進行輔助核算。摘要內(nèi)容也應該明確清晰。

（2）服務費的核算。以國內(nèi)最早成立的金融資產(chǎn)交易場所——天津金融資產(chǎn)交易所為例，其在官網(wǎng)公示了收費標準，其收取的服務費包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓公告費、掛牌費、競價服務費、交易手續(xù)費、特別增值服務費、經(jīng)紀類會員的交易傭金、服務類會員的服務費、會員費、非會員交易參與者資格備案與注冊費等。

財務部門在進行服務費核算時，第一需要了解公司的各項服務內(nèi)容，第二是在實際操作中明確各類收入的確認時點及依據(jù)，第三是明確開票流程及確定開票項目，第四是核算時應對服務費金額進行復算檢查，不能僅以收到的款項金額或業(yè)務部門申請開票的金額為依據(jù)確認收入及服務費。

為使財務賬簿記錄更加清晰，便于管理統(tǒng)計，服務費收入應按“項目名稱”及“客戶名稱”進行輔助核算。摘要內(nèi)容也應該明確清晰。

（3）銀行利息及扣收手續(xù)費的核算。交易場所與客戶簽訂服務協(xié)議時，一般會與客戶約定客戶資金的利息歸屬和銀行手續(xù)費承擔條款。財務部門應根據(jù)約定判斷銀行利息及銀行手續(xù)費的款項性質(zhì)屬于客戶資金還是自有資金，進行有關(guān)核算與管理。交易場所的自有資金，交易場所可以動用，可調(diào)撥劃轉(zhuǎn)至交易場所基本賬戶。而對于客戶資金，未經(jīng)客戶授權(quán)不得私自挪用。資金的調(diào)撥劃轉(zhuǎn)應有依據(jù)，有據(jù)可查。

2.對賬管理。為確?？蛻糍Y金安全，財務部門應定期進行對賬工作。交易系統(tǒng)資金數(shù)據(jù)、銀行賬戶數(shù)據(jù)、財務賬面數(shù)據(jù)應相互核對一致，確保賬賬相符，賬實相符。核對中發(fā)現(xiàn)差異的，應及時核實有關(guān)差異及差異原因。發(fā)現(xiàn)異常項目的，及時與其他部門進行溝通。

（三）交易系統(tǒng)流程的改進優(yōu)化

1.交易系統(tǒng)流程改進優(yōu)化的步驟。系統(tǒng)上線運行后，其改進優(yōu)化是一個不斷完善的過程。此外隨著業(yè)務的發(fā)展，交易系統(tǒng)及其流程需要不斷完善有關(guān)功能，以適應業(yè)務的發(fā)展需要。具體步驟如下：

（1）提出系統(tǒng)需求。在系統(tǒng)的改進優(yōu)化中，財務部門需要與業(yè)務部門、風險部門、運營部門、信息技術(shù)部門等部門密切配合。針對系統(tǒng)及流程中存在的問題或者新功能的需求，向信息技術(shù)部門提出客戶需求，促使交易系統(tǒng)功能的不斷完善。

（2）采納需求并實施改進?？蛻粜枨蠼?jīng)評估被采納的，信息技術(shù)部門將進一步著手實施系統(tǒng)的改進優(yōu)化工作。

（3）用戶驗收測試。以新功能的上線為例，新功能正式上線運行前，仍需進行用戶驗收測試，經(jīng)各部門驗收通過后方可上線運行。

（4）不斷提出需求并改進實施。交易系統(tǒng)的需求提出及改進實施是一個不斷循環(huán)往復的過程。交易系統(tǒng)在需求的不斷提出及改進實施中不斷優(yōu)化。

2.財務部門提出改進優(yōu)化建議的舉例。以財務部門為例，針對其實際使用交易系統(tǒng)中存在的問題可以結(jié)合實際提出有關(guān)建議，要求信息技術(shù)部門進行相關(guān)的改進優(yōu)化。具體根據(jù)業(yè)務需要和系統(tǒng)實際的不同而不同，在此僅舉例如下：

A公司交易系統(tǒng)中的資金清結(jié)算數(shù)據(jù)，主要是通過資金變動流水加工取得。A公司交易系統(tǒng)中的資金變動流水未展示對應的資產(chǎn)名稱，對于同一客戶進行多筆資產(chǎn)交易的，難以區(qū)分是哪一筆資產(chǎn)對應產(chǎn)生的資金變動，資金清結(jié)算數(shù)據(jù)的完整信息較難取得。完整的資金清結(jié)算數(shù)據(jù)仍需人工識別匹配加工取得，工作較為煩瑣。財務部門建議交易系統(tǒng)資金變動流水增加對應的“資產(chǎn)名稱”字段，便于取得較為完整的資金清結(jié)算數(shù)據(jù)。

A公司交易系統(tǒng)中的場外結(jié)算申請審核流程，不支持顯示相關(guān)資產(chǎn)的成交信息和分期信息。財務部門建議增加“資產(chǎn)成交信息”及“分期信息”頁面，展示該筆資產(chǎn)的成交信息及分期信息。

A公司交易系統(tǒng)中存在流程倒置的問題。交易系統(tǒng)流程順序為先進行意向受讓方入金，賬戶入金審核通過后，意向受讓方賬戶余額增加，方可在系統(tǒng)中登記意向受讓某筆資產(chǎn)，隨后進行資格審核，其邏輯是先入金再進行資格審核。實際執(zhí)行中，意向受讓方必須先提交有關(guān)資料通過資格審核，方可繳納保證金參與資產(chǎn)的競買，即先資格審核再入金。交易系統(tǒng)中存在流程倒置的問題，實際執(zhí)行中主要通過線下先進行資格審核，控制流程順序。財務部門建議對交易系統(tǒng)流程進行改進，解決交易系統(tǒng)中存在的流程倒置問題。

財務部門從被動使用系統(tǒng)，到主動參與管理，提出系統(tǒng)改進建議，可以促進交易系統(tǒng)功能的完善，同時進一步提高財務管理工作的效率，更好地支持并推動公司業(yè)務的發(fā)展，發(fā)揮并提升財務工作的價值。

（作者單位為西安投資控股有限公司）

參考文獻

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