地震事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探析

左麗娟

摘 要：本文首先闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，分析地震事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出解決這些問(wèn)題的措施。通過(guò)健全和規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠改善單位內(nèi)部管理，提升單位公共服務(wù)水平，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率，最終有利于職責(zé)的履行，以便更好促進(jìn)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地震;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制建設(shè)

現(xiàn)階段，隨著國(guó)家對(duì)防震減災(zāi)事業(yè)越來(lái)越重視，社會(huì)和公眾對(duì)地震局也有了一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)。在期待地震局能夠提供快捷有效的服務(wù)、減輕地震災(zāi)害的同時(shí)，國(guó)家投入的地震事業(yè)經(jīng)費(fèi)也越來(lái)越多。如何管好用好這些資金、如何避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金問(wèn)題造成的損失就成了地震事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的首要任務(wù)。通過(guò)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制制度，能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率，以便更好促進(jìn)地震事業(yè)單位的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

地震事業(yè)單位存在的價(jià)值就是為社會(huì)提供地震公共服務(wù)，其提供公共服務(wù)的效率和效果直接影響職責(zé)履行的好壞。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是針對(duì)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行防控，將財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化發(fā)展。

二、地震事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.政府采購(gòu)制度不健全，采購(gòu)過(guò)程不規(guī)范

（1）未在國(guó)家采購(gòu)制度的基礎(chǔ)上出臺(tái)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)施細(xì)則，有的單位雖然建立了細(xì)則，但涵蓋的范圍不全面，沒(méi)有編制招標(biāo)采購(gòu)方式的流程，有些自采和小額零星采購(gòu)沒(méi)有相應(yīng)的管理辦法，也沒(méi)有實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)。

（2）有些采購(gòu)人員混淆了采購(gòu)方式，應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的沒(méi)有進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而采用了非公開(kāi)招標(biāo)的方式。

（3）采購(gòu)過(guò)程也存在許多不規(guī)范的地方，政府采購(gòu)的信息沒(méi)有及時(shí)在媒體發(fā)布，邀請(qǐng)的評(píng)審專(zhuān)家跟供應(yīng)商有利益沖突的沒(méi)有進(jìn)行回避，編寫(xiě)的評(píng)審報(bào)告不符合相關(guān)規(guī)定，簽訂的合同內(nèi)容與公告的內(nèi)容不符。

（4）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)。

（5）政府采購(gòu)的檔案資料管理不善。

2.國(guó)有資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)

很多單位的固定資產(chǎn)賬面每年只增不減，長(zhǎng)期未進(jìn)行過(guò)處置，但資產(chǎn)實(shí)物早已不存在了，造成賬實(shí)不符，并且固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，資產(chǎn)交付手續(xù)不全。固定資產(chǎn)存在超標(biāo)準(zhǔn)配置現(xiàn)象。固定資產(chǎn)出租未履行報(bào)批手續(xù)，應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的沒(méi)有進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。房屋產(chǎn)權(quán)不明確，有些房產(chǎn)賬面上有，但是沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證，缺乏必要手續(xù)，有的還存在爭(zhēng)議。固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，存在賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)未進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)處置不及時(shí)，該報(bào)廢的沒(méi)有履行相關(guān)手續(xù)。與下屬單位的資產(chǎn)關(guān)系有待理順。由于資產(chǎn)管理人員對(duì)自身工作重視程度不夠，也限于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的缺乏，造成固定資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管和合理的配置，造成資源浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)損失。往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象普遍存在，缺乏合理有效的核銷(xiāo)憑證。

3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

（1）會(huì)計(jì)核算水平有待提高。由于現(xiàn)階段執(zhí)行了政府會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)，造成對(duì)會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤;與原來(lái)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行銜接時(shí)，固定資產(chǎn)沒(méi)有提折舊，無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有提攤銷(xiāo)，會(huì)計(jì)期初結(jié)轉(zhuǎn)金額與原有賬戶(hù)金額不符。有些單位有差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)超范圍的現(xiàn)象，會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，缺乏事前計(jì)劃和公示。會(huì)計(jì)人員審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)不合規(guī)，報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完備。調(diào)賬隨意性比較大，缺少必要依據(jù)。只注重會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)分析水平比較低。公務(wù)卡使用率較低，強(qiáng)制結(jié)算管理不嚴(yán)，造成大額現(xiàn)金交易情況的發(fā)生。

（2）會(huì)計(jì)人員兼職現(xiàn)象普遍存在。在地震局下屬臺(tái)站，由于人員編制的限制，會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象很普遍。造成這種現(xiàn)象的原因，一方面是人員編制的限制，另一方面是臺(tái)站的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)性了解不夠。給財(cái)務(wù)人員安排太多的工作會(huì)降低財(cái)務(wù)工作效率，使他們無(wú)暇顧及本職工作，影響財(cái)務(wù)管理水平，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不符合不相容崗位管理的規(guī)定，非常容易發(fā)生舞弊。

三、地震事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和管理辦法，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

（1）完善政府采購(gòu)制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。相關(guān)單位應(yīng)盡快完善政府采購(gòu)制度，加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，建立健全政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等相關(guān)制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范資金支出活動(dòng)。政府采購(gòu)的信息應(yīng)當(dāng)在相關(guān)媒體上及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布。政府采購(gòu)活動(dòng)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須予以回避。對(duì)采購(gòu)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)政府采購(gòu)制度最新的管理規(guī)定，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)形成的檔案資料應(yīng)與妥善保管，避免造成資料丟失毀損，導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清。

（2）完善國(guó)有資產(chǎn)管理制度，定期進(jìn)行清查，往來(lái)款及時(shí)核銷(xiāo)。編制具體的業(yè)務(wù)規(guī)范流程，明確崗位責(zé)任。工程竣工及時(shí)辦理決算和入賬手續(xù)，對(duì)有賬無(wú)實(shí)物的資產(chǎn)按有關(guān)程序報(bào)批處置，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)全面盤(pán)點(diǎn)一次，以切實(shí)保證資產(chǎn)的安全與完整。固定資產(chǎn)處置嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，需要公開(kāi)招標(biāo)的應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定配置，不得超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)格。進(jìn)一步理順與下屬單位的資產(chǎn)關(guān)系。對(duì)撥給下屬單位作為投資的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)將資產(chǎn)撥付給相關(guān)下屬單位，資產(chǎn)撥付后可以通過(guò)健全下屬單位的資產(chǎn)管理制度來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)制定相關(guān)的資產(chǎn)處置程序和辦法，以利于及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢資產(chǎn)的處理，避免已報(bào)廢資產(chǎn)的長(zhǎng)期掛賬。

建立賬齡分析制度和往來(lái)款催收制度，成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)前欠往來(lái)款的清理工作，如果工作量大可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。注重往來(lái)款的核銷(xiāo)證據(jù)的合法性、有效性和健全性，完善往來(lái)款核銷(xiāo)的手續(xù)，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的往來(lái)款，在取得充分、合理證據(jù)的情況下按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（3）健全財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核制度，及時(shí)修訂和完善現(xiàn)有制度。嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理。對(duì)照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)科目的使用，完善各項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，加強(qiáng)原始憑證的審核，杜絕白條入賬現(xiàn)象，發(fā)票要素填寫(xiě)齊全方可報(bào)銷(xiāo)。加大對(duì)現(xiàn)金使用的管理力度，強(qiáng)制公務(wù)卡結(jié)算，減少大額現(xiàn)金支出，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)崗位分工要科學(xué)合理，責(zé)任要明確，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度和定期輪崗制度，杜絕會(huì)計(jì)人員兼職，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)及相關(guān)人才隊(duì)伍建設(shè)

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的綜合能力素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理有著很大的影響，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，從觀(guān)念上徹底改變財(cái)務(wù)人員的自我定位，從單位管理的角度去從事財(cái)務(wù)工作。

隨著國(guó)家會(huì)計(jì)制度改革的速度加快，制度和管理辦法也在不斷更新，需要不斷學(xué)習(xí)才能跟上步伐。學(xué)習(xí)和培訓(xùn)有多種形式，有單位組織的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和政府采購(gòu)方面的培訓(xùn)，有中國(guó)地震局組織的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還有財(cái)政廳組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，這些學(xué)習(xí)和培訓(xùn)都是針對(duì)性很強(qiáng)的，會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理和政府采購(gòu)人員一定要積極參加并保證學(xué)習(xí)質(zhì)量和效果。

（2）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員集體觀(guān)念和凝聚力。隨著地震事業(yè)的蓬勃發(fā)展，地震系統(tǒng)也不再是人們眼中的清水衙門(mén)，地震系統(tǒng)內(nèi)也出現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)的情況，甚至是觸犯刑法的情況發(fā)生。這當(dāng)中有單位領(lǐng)導(dǎo)也有會(huì)計(jì)人員。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育便成了當(dāng)務(wù)之急。警示教育是很好的一種教育手段，通過(guò)觀(guān)看違法人員犯罪的影片，聽(tīng)監(jiān)獄服刑人員講述犯罪過(guò)程，對(duì)心靈是一種震撼，為樹(shù)立正確的人生價(jià)值觀(guān)起到了警醒教育的作用，對(duì)工作樹(shù)立高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，增強(qiáng)集體觀(guān)念和凝聚力。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家對(duì)防震減災(zāi)事業(yè)的重視，現(xiàn)在地震系統(tǒng)上級(jí)主管部門(mén)對(duì)各級(jí)地震系統(tǒng)的工作也越來(lái)越重視，而財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制就是其中一項(xiàng)非常重要的工作。為了使各項(xiàng)工作更加規(guī)范，中國(guó)地震局每年都要對(duì)各省市地震局及下屬單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)稽查和巡視，提出問(wèn)題和整改意見(jiàn)，幫助各單位提高財(cái)務(wù)管理水平。各單位通過(guò)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)水平，帶動(dòng)了地震速報(bào)、地震預(yù)警、災(zāi)后處置、地震安全性評(píng)價(jià)、活斷層信息化服務(wù)等專(zhuān)項(xiàng)工作也取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，使地震局發(fā)揮越來(lái)越大的作用，產(chǎn)生更大的社會(huì)效益。

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（責(zé)任編輯：王文龍）