淺論縣級國庫管理中存在的問題及建議

張宗鑫

隨著財政、國庫管理制度改革的實施，國庫工作發(fā)生了巨大變化，尤其是國庫內(nèi)部往來和大額支付系統(tǒng)的正式運(yùn)行逐步建立了以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、國庫集中支付為主要形式的新的財政國庫管理體制，隨著新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓寬，作為財政與金融的結(jié)合部門，國庫正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文就新形勢下地方國庫管理中存在的問題及建議談點自己粗淺的看法。

一、當(dāng)前縣域國庫管理中存在的問題

（一）現(xiàn)階段國庫機(jī)構(gòu)、人員現(xiàn)狀問題?！秶医饚鞐l例及實施細(xì)則》明確規(guī)定，一級財政建立一級金庫，各級國庫應(yīng)設(shè)立專門的工作機(jī)構(gòu)，辦理國庫業(yè)務(wù)。但人民銀行縣級機(jī)構(gòu)的改革造成國庫與會計合并辦公，并且大部分會計（股長）兼任國庫股長，按《國家金庫會計核算系統(tǒng)》和《國庫會計管理規(guī)定》中的崗位設(shè)置需求，就目前縣級國庫現(xiàn)有人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了其業(yè)務(wù)需求，大多數(shù)縣支庫人員配備不足，存在大量兼崗現(xiàn)象，使應(yīng)有的相互制約關(guān)系因人員不足而不能落實到位。由于會計、國庫業(yè)務(wù)記賬時間又較集中，所以兼職人員很難及時滿足雙方需求，最終會導(dǎo)致核算質(zhì)量不高等問題發(fā)生。國庫是一項涉及面廣，政策性強(qiáng)，變化頻繁，既有業(yè)務(wù)核算，又有調(diào)查統(tǒng)計分析、監(jiān)督管理工作。人民銀行經(jīng)理國庫以來，隨著職能的變化，國庫逐漸由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)合目前財政國庫制度改革，這就要求國庫人員隊伍整體素質(zhì)高，不但要有業(yè)務(wù)核算技能、懂金融、懂財政、懂稅務(wù)、懂調(diào)查統(tǒng)計分析，還要掌握管理規(guī)定等多方面知識，從目前國庫干部隊伍現(xiàn)狀來看，沒有達(dá)到這個要求，國庫隊伍人員素質(zhì)難以適應(yīng)當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。

（二）新形勢下國庫資金存在的風(fēng)險

1、管理風(fēng)險。指國庫管理人員因管理手段、方法和機(jī)制存在的問題而引發(fā)的國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險。由于人行縣支行國庫、會計合并辦公，造成會計、國庫工作相互影響，不可避免的出現(xiàn)了管理人員因管理手段不到位，風(fēng)險防范意識不強(qiáng)而疏忽管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致國庫管理職能難以全面發(fā)揮作用。

2、操作風(fēng)險。由于縣支庫人員均未按要求配備到位，不能合理設(shè)置B角，很難杜絕兼崗問題，有時由于國庫人員請假，難以杜絕“一手清”現(xiàn)象。

3、制度風(fēng)險。國庫隨著新業(yè)務(wù)的發(fā)生，相應(yīng)的規(guī)章制度也要完善，使各項制度落實到位，使之于實際業(yè)務(wù)相輔相承，執(zhí)行起來有法可依，如果制度與完善嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，實際業(yè)務(wù)操作沒有制約機(jī)制，會計核算出現(xiàn)漏洞，資金風(fēng)險加大。

4、其他風(fēng)險。由于機(jī)器、通訊線路經(jīng)常受不確定因素的影響或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定造成的故障，再加之大多數(shù)縣級人行未配備專業(yè)的科技人員，使國庫業(yè)務(wù)發(fā)生阻塞，影響國庫資金的正常上劃撥付。

（三）事后監(jiān)督的對象單一、時效性差。首先，國庫會計事后監(jiān)督的習(xí)慣做法偏重于國庫會計日常核算，憑證要素、印章是否齊全及賬務(wù)核對，做到相符就行了，缺乏對國庫會計業(yè)務(wù)管理全方位的監(jiān)督檢查，對國庫會計風(fēng)險環(huán)節(jié)的防范方面卻監(jiān)督較少。其次，國庫會計事后監(jiān)督大都是營業(yè)終了第二天采用手工進(jìn)行，逐張審核國庫會計憑證進(jìn)行總分核對，使得事后監(jiān)督的時效性較差，等發(fā)現(xiàn)問題已是隔夜的差錯，造成國庫監(jiān)督職能難以很好發(fā)揮。

二、強(qiáng)化國庫管理職能的思考及建議

（一）建立健全國庫工作機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)國庫隊伍建設(shè)。國庫機(jī)構(gòu)建設(shè)是國庫管理的首要任務(wù)也是實現(xiàn)國庫改革目標(biāo)的根本保證，各級國庫要嚴(yán)格按照《規(guī)定》建立健全國庫機(jī)構(gòu)，一是應(yīng)盡快按照新的國庫崗位設(shè)置需要，補(bǔ)充具有一定專業(yè)知識的國庫核算人員，形成相互監(jiān)督的制約機(jī)制;二是加強(qiáng)對現(xiàn)有國庫人員的素質(zhì)培訓(xùn)。制定中短期培訓(xùn)計劃，從實用性出發(fā)，立足崗位技能、專業(yè)知識，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高國庫人員的綜合能力。

（二）加強(qiáng)國庫內(nèi)部管理

隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來等資金匯劃的開通，給國庫工作帶來了新的挑戰(zhàn)，國庫部門必須從強(qiáng)化內(nèi)部管理，整章建制，規(guī)范操作入手，把防范國庫資金風(fēng)險放在重要位置，首先，建立一套穩(wěn)定性好，操作性強(qiáng)的國庫規(guī)章制度，其次是合理分工，協(xié)調(diào)配合，相互制約，業(yè)務(wù)操作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，杜絕業(yè)務(wù)一手清現(xiàn)象，再次嚴(yán)格國庫會計核算，口令管理，定期更換操作口令。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提高國庫人員監(jiān)管水平

財政國庫管理體制改革對國庫管理工作提出了更新、更高要求，因此國庫干部要負(fù)擔(dān)監(jiān)管的職能，要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，時刻抓住國庫資金安全的主線，不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握各項政策法規(guī)，在實踐中不斷提高國庫會計監(jiān)督水平和質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化事后監(jiān)督工作

一是要細(xì)化事后監(jiān)督內(nèi)容，使事后監(jiān)督內(nèi)容系統(tǒng)化，規(guī)范化，防止出現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容不全流于形式等問題;二是改進(jìn)監(jiān)督手段，采取日常監(jiān)督和不定期監(jiān)督相結(jié)合并利用計算機(jī)為輔助手段，提高監(jiān)督質(zhì)量;三是選撥具有一定的國庫會計業(yè)務(wù)經(jīng)驗和有工作責(zé)任心的干部擔(dān)任并對監(jiān)督情況予以登記、反饋，改進(jìn)完善國庫工作。

（五）強(qiáng)化國庫統(tǒng)計分析，為領(lǐng)導(dǎo)部門提供貨幣政策決策依據(jù)。加強(qiáng)國庫收支統(tǒng)計分析和調(diào)查研究工作，為決策者提供更多、更有價值的信息，是經(jīng)理國庫的一項任務(wù)之一。然而，長期以來，基層國庫對統(tǒng)計分析工作并未引起高度重視，致使國庫在貫徹貨幣政策中的職能作用發(fā)揮不明顯。因此，必須在加強(qiáng)國庫統(tǒng)計分析的質(zhì)量和效率上下功夫。首先，國庫人員要轉(zhuǎn)變觀念，更新思維，大興調(diào)查研究之風(fēng)。其次，要不斷改進(jìn)統(tǒng)計分析手段，加強(qiáng)預(yù)測研究方法，增強(qiáng)國庫統(tǒng)計分析工作的科學(xué)性、全面性和時效性，逐步克服和糾正以往單純處理業(yè)務(wù)，就統(tǒng)計數(shù)字搞統(tǒng)計的問題，通過高質(zhì)量的統(tǒng)計分析，努力為決策者提供貨幣政策決策依據(jù)。