營改增對會計核算的影響分析

摘 要：我國企業(yè)建設(shè)最近幾年發(fā)展非常迅速，市場經(jīng)濟一片繁榮景象。在我國的經(jīng)濟體制改革當中，“營改增”是稅收體制改當中實行的一項政策。對稅收制度實行有效地改進，能夠為我國稅收制度的完善提供大力支革持，然而，“營改增”的實施也對企業(yè)的會計核算產(chǎn)生了一定的影響，這是因為“營改增”會提高企業(yè)會計核算的工作難度。

關(guān)鍵詞：營改增;會計核算;影響分析

引言

我國整體經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展離不開國家政策的扶持和各行業(yè)的大力支持和高度配合。自從“營改增”制度實施以來，企業(yè)的納稅從原有的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，就需要在會計核算中做出調(diào)整，可以有效地避免出現(xiàn)重復征稅的問題，使得企業(yè)在公平環(huán)境中競爭。但是，對于企業(yè)而言，要適應(yīng)增值稅環(huán)境，還需要一個過渡階段，在會計核算的調(diào)整中需要采取相應(yīng)的處理方式，使得企業(yè)的資金運作不會受到營改增的影響。

1“營改增”的基本介紹

“營改增”就是企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悺Ｆ渌l(fā)揮的主要作用是企業(yè)將過去需要繳納的營業(yè)稅中存在重復納稅的問題，對此予以解決，采用繳納增值稅的方法則可以避免這個問題。增值稅在中國的稅制改革中是重要的內(nèi)容，我國從事加工的個人和企業(yè)、從事銷售的個人和企業(yè)以及從事修理貨物的個人和企業(yè)都要按照增值稅進行繳納。中國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了變化，為了使得企業(yè)稅負的減輕，讓企業(yè)有更多的資金用于發(fā)展中，以擴大企業(yè)的規(guī)模，國家開始在全國范圍內(nèi)推行“營改增”政策，使得中國的稅制不斷完善。在這次稅制的改革中，可以避免存在企業(yè)逃稅的問題以及漏稅的問題。增值稅不僅符合中國的國情，而且與國際慣例也相符合。中國實施“營改增”，使得愜意的稅收與企業(yè)的經(jīng)濟收入之間能夠保持平衡的狀態(tài)，企業(yè)有更多的用于生產(chǎn)經(jīng)營中，推進愜意健康穩(wěn)定地發(fā)展。

2“營改增”對會計核算的影響

2.1經(jīng)營收益

對于我國稅收制度來說，企業(yè)進行的經(jīng)濟交易都是屬于內(nèi)部稅收行為。企業(yè)在實際經(jīng)營時的折扣可以通過一些交易條件去實現(xiàn)。不算投資，公司的利潤會根據(jù)成本會計和業(yè)務(wù)改革等而變動。企業(yè)在實行“營改增”之前，應(yīng)稅額是需要按照營業(yè)額和收入去進行計算的。而在會計主體當中，“營改增”的確定是非常重要的。在“營改增”這一政策之下，企業(yè)不再需要繳納營業(yè)稅以外的增值稅，而在會計核算中，反而要增加增值稅這一方面。

2.2“營改增”對企業(yè)現(xiàn)金及利潤核算的影響

“營改增”對企業(yè)現(xiàn)金及利潤核算會產(chǎn)生一定的影響，主要是由于現(xiàn)金流量的增減與稅負之間存在反比例關(guān)系，隨著利潤發(fā)生改變，收入發(fā)生改變，經(jīng)營成本也會發(fā)生變化，這些都與營業(yè)稅之間有著必然聯(lián)系。如果按照傳統(tǒng)的稅制，企業(yè)需要扣繳稅款，使得企業(yè)資金缺乏，導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響。落實到具體的工作中，就需要企業(yè)稅和營業(yè)稅應(yīng)需要按照規(guī)定的流程繳納，但繳納的總額總是比應(yīng)繳稅款總額高出很多。所以，采用先交稅的方式會導致企業(yè)營運中資金量少，缺少流動資金，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營非常不利。企業(yè)可在周期性生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)束后按照規(guī)定納稅，避免上述情況發(fā)生，不影響營運中所需要的資金流動，促進企業(yè)各項工作的穩(wěn)定有序展開，企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營活動當中。

2.3對成本核算的影響

在“營改增”政策實施之前，企業(yè)繳納稅費需要劃分進項稅額和實際成本，而通過營改增政策的實施，則能夠使進項和銷項稅發(fā)票進行抵扣，如此企業(yè)不用在受到專用發(fā)票的制約，所以設(shè)備費、人工費以及材料費等核算方式都可以得到科學化改變，從而有助于降低企業(yè)的稅負，提升成本核算的有效性。

3“營改增”政策對于會計核算的優(yōu)化策略

3.1重視納稅籌劃

企業(yè)的稅收會直接受增值稅專用發(fā)票所影響，因此，企業(yè)務(wù)必對增值稅專用發(fā)票的管理工作給予高度重視，制定專門的發(fā)票管理制度，成立監(jiān)督體系，為增值稅專用發(fā)票的管理工作提供保障?！盃I改增”政策是我國稅收制度改革的一項重要舉措，為響應(yīng)這一政策，企業(yè)需要重視納稅籌劃工作，提高自身的稅收管理質(zhì)量，在購買固定資產(chǎn)之前，確定好與增值稅相關(guān)的事項，做好合同的簽訂工作。

3.2編制合并財務(wù)報表的調(diào)整方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則》及其相關(guān)指南、解釋等規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價）項目或其他所有者權(quán)益項目，在合并當期編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)對報表的期初數(shù)進行調(diào)整，同時應(yīng)對比較報表的有關(guān)項目進行調(diào)整。在編制比較報表時，應(yīng)將被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負債并入，同時因合并而增加的凈資產(chǎn)在比較報表中調(diào)整所有者權(quán)益項下的資本公積（資本溢價或股本溢價）。對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

3.3對營改增政策進行正確看待和評估

在我國稅務(wù)體制改革進程中，營業(yè)稅改增值稅是必然趨勢，受此背景影響，企業(yè)一定要構(gòu)建完善的評估系統(tǒng)，并使企業(yè)會計核算人員對營改增政策影響企業(yè)的程度正確看待和分析，基于長遠的眼光對其可能推動還是阻礙企業(yè)發(fā)展進行客觀準確地判斷，使企業(yè)有更清晰的發(fā)展方向。此外，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)部門的工作機制進一步完善，詳細計劃財務(wù)工作在營改增之后的要點，會計工作者一定要及時調(diào)整和改進企業(yè)會計處理、項目核算等方面的工作，積極溝通本地區(qū)的稅務(wù)部門，盡可能使申請的稅務(wù)優(yōu)惠到更大力度，進而對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生作用推動作用。

3.4對會計人員進行專業(yè)化培訓

通過實施“營改增”，企業(yè)的會計工作發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的會計模式已經(jīng)與時代發(fā)展不相符，因此需要會計人員全面分析營改增的變化，并對自身的會計工作流程進行調(diào)整，提升會計核算的有效性。這就要求企業(yè)領(lǐng)導要對會計人員進行專業(yè)化培訓與教育，如此才能夠增強會計人員的技能，使其更好地開展會計工作。具體來看，要強化對稅務(wù)人員的管理力度和業(yè)務(wù)培訓力度，增強其涉稅管理能力，并為全體員工宣傳營改增方面的內(nèi)容，提升全員的稅務(wù)意識，以更好地管理業(yè)務(wù)?？梢圆捎美碚撆c具體操作有效融合的形式來開展培訓，并依據(jù)不同財務(wù)人員的實際能力進行培訓層級的確認，以提升培訓的針對性和有效性。并且在培訓之后，還要制定對應(yīng)的考核制度，定期對財務(wù)人員進行考核，將考核結(jié)果與績效掛鉤，不斷增強員工參與培訓的積極性，使培訓取得更好的效果，為企業(yè)會計核算的更好開展做好鋪墊。

3.5加強風險管理力度

“營改增”政策實行之后，企業(yè)的征稅制度和稅收形勢都發(fā)生了相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。對此，只有提高企業(yè)會計從業(yè)人員的“營改增”意識，加強企業(yè)的風險管理力度，才能促使企業(yè)實行的新稅制符合社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。可以說，企業(yè)的風險管理工作能夠為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障，企業(yè)在進行會計核算工作時，需要對發(fā)票做好嚴格的管理，建立健全企業(yè)的管理機制，減少相應(yīng)的增值稅。

結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的實施對我國企業(yè)來說發(fā)揮著重要作用，特別是在企業(yè)的會計核算工作上。企業(yè)需要及時的、主動地去進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，完善企業(yè)內(nèi)部制度，對會計核算的方式進行優(yōu)化，滿足“營改增”政策的要求，從而使企業(yè)獲得健康長遠的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]楊云.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響分析[J].財會學習，2019（07）：63-64.

作者簡介：

姓名 史海東 ?性別：男 ?出生年月日：1969年11月16日出生 ?研究方向： 收銀審核 參與工作時間：1986年11月 ?籍貫：河南省焦作市