試析小型工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與監(jiān)督

吳丹丹

摘 要：在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)部控制是一項(xiàng)有效的管理措施，能夠有效監(jiān)督和調(diào)整企事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并以此為基礎(chǔ)形成一種制約的機(jī)制和體系。企事業(yè)單位單位實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的是為了保證運(yùn)營(yíng)管理的合法性與合規(guī)性，保證資產(chǎn)的安全性與完整性，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，從而全面提升企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率。小型工程項(xiàng)目是一種委托承包或自行建造的活動(dòng)，項(xiàng)目的實(shí)施需要支付一定的費(fèi)用，并嚴(yán)格遵循相關(guān)的流程在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)符合合同對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量的要求、提前制定的標(biāo)準(zhǔn)等予以完成。因此，本文將就行政事業(yè)單位小型工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制與監(jiān)督進(jìn)行探討，旨在為提升行政事業(yè)單位對(duì)小型工程項(xiàng)目的監(jiān)督效率和效果提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：小型工程項(xiàng)目，內(nèi)部控制，監(jiān)督，有效策略

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展加大了對(duì)固定資產(chǎn)的投資力度，同時(shí)也帶動(dòng)了工程項(xiàng)目的蓬勃發(fā)展。由于工程項(xiàng)目涉及多個(gè)主體，這些利益關(guān)系在不同程度上都想要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行了解或參與管理。目前我國(guó)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理與監(jiān)督正處于初級(jí)階段，在理論方面還不健全，相關(guān)方法還不夠明確，內(nèi)部控制與監(jiān)督的深度還很難確定，正是由于這些不完善導(dǎo)致工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)無處不在。因此，小型工程項(xiàng)目的開展與順利完工，內(nèi)部控制發(fā)揮著極為重要的作用，它能夠有效保障工程項(xiàng)目資金的安全性、規(guī)范性、高效使用。對(duì)小型工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制是從前期設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、組織施工，一直到工程竣工交付的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理。這項(xiàng)工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它涉及到多個(gè)部門和不同的環(huán)節(jié)，包括工程建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)督、施工、供貨等。

二、小型工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與監(jiān)督中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度缺乏健全與完善

目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位結(jié)合自身的實(shí)際狀況構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是從整體上看，這些制度的健全性與完善性值得商榷。缺乏科學(xué)性與健全性的內(nèi)部控制制度很可能導(dǎo)致小型工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中出現(xiàn)各種問題，再加之并不熟悉和了解相關(guān)的建設(shè)法律法規(guī)，造成了很多“三邊”或“多邊”工程，如：有的行政事業(yè)單位的小型工程項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工;缺乏健全的、完善的“三重一大”項(xiàng)目決策制度;工程結(jié)算的金額嚴(yán)重超出了概算的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部控制制度的實(shí)施細(xì)節(jié)缺乏明確性、職責(zé)不清晰

由于缺乏科學(xué)而健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制程序和方法不恰當(dāng)，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中細(xì)節(jié)不明確、職責(zé)不清晰，導(dǎo)致一些工程在后期出現(xiàn)了較多的拆改現(xiàn)象，資源嚴(yán)重浪費(fèi)。例如：某行政事業(yè)單位在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的實(shí)施細(xì)節(jié)方面還存在很多的不足，雖然在內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，但是在管理中還存在很多漏洞，成立的工程項(xiàng)目部門并不受其他職能部門的監(jiān)督，甚至是工程部門的分管領(lǐng)導(dǎo)在一些方面的權(quán)利大于財(cái)務(wù)部門的管理人員;另外，由于有的行政事業(yè)單位并沒有具體的劃分相關(guān)的管理部門，出現(xiàn)了工程項(xiàng)目管理人員權(quán)責(zé)不清、崗位不明，大大降低了管理效率。

（三）小型工程的結(jié)算與決算審核主題不明確

財(cái)務(wù)結(jié)算的具體規(guī)則沒有，或是參照政府投資的結(jié)轉(zhuǎn)辦法完全不適用。

竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算、工程造價(jià)、工程竣工圖這三項(xiàng)是小型工程項(xiàng)目在竣工決算階段的主要內(nèi)容，但是在一些行政事業(yè)單位中由于缺乏完善的財(cái)務(wù)結(jié)算規(guī)則，或者是參照政府投資的結(jié)算辦法，導(dǎo)致結(jié)算與決算的審核主題不明確。例如：由于并未將所有的內(nèi)容包括在內(nèi)從而使得竣工結(jié)算不完整，究其實(shí)質(zhì)主要是由于一部分行政事業(yè)單位的工作人員只是對(duì)工程的決算進(jìn)行了編制與審核，對(duì)工程造價(jià)并未進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，由此而得出的決算結(jié)果無法準(zhǔn)確的衡量這項(xiàng)工程項(xiàng)目的造價(jià)是否已經(jīng)超出預(yù)算，也并未充分認(rèn)識(shí)到該預(yù)算在工程項(xiàng)目中的重要職能作用。再例如：有的工程項(xiàng)目缺乏事后評(píng)價(jià)。行政事業(yè)單位應(yīng)該通過對(duì)陸續(xù)竣工項(xiàng)目的不斷評(píng)價(jià)從中找出已經(jīng)竣工，但是并未達(dá)到進(jìn)度目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、治療安全管理目標(biāo)的真實(shí)原因，并以此為基礎(chǔ)不斷對(duì)本公司的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與完善。但是由于缺乏這一環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)，使得無法對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人真正追究其職責(zé)，內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格執(zhí)行也并不到位。

（四）工程竣工完工后產(chǎn)權(quán)不清晰、移交不及時(shí)

由于有的單位竣工結(jié)算流程不完善、不全面，導(dǎo)致后續(xù)的程序施工單位不知道怎么走，財(cái)產(chǎn)管理和資產(chǎn)管理部門職責(zé)不清晰，沒有明確的辦法和規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)流程。有的事業(yè)單位在工程竣工后由于相關(guān)制度匱乏，出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)不清晰、比較不及時(shí)的問題。

（五）工程資料的歸檔問題重重

工程管理人員存在失職行為。例如：有的行政事業(yè)單位在項(xiàng)目審批文件中出現(xiàn)了管理人員保存不利的問題，對(duì)合同資料缺乏管理。造成這一問題的主要原因是由于在一些事業(yè)單位中工程管理人員頻繁更換而引發(fā)的。在信息傳遞方面目前一些公司并未構(gòu)建一套完整的辦公系統(tǒng)，信息的溝通方式只是通過電子數(shù)據(jù)傳送、書面溝通、口頭溝通等方式來實(shí)現(xiàn)。由于信息溝通不暢導(dǎo)致工程資料信息的傳遞也并不順暢。例如：某行政事業(yè)單位的工程部門員工總是手拿一大堆工程資料到財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)，而在辦理過程中稍不注意就會(huì)導(dǎo)致工程資料等文件的丟失，當(dāng)該行政事業(yè)單位在周會(huì)上對(duì)職責(zé)等相關(guān)問題進(jìn)行討論時(shí)出現(xiàn)了工程部門與財(cái)務(wù)部門相互推諉、都不愿意承擔(dān)責(zé)任的問題。

三、優(yōu)化小型工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與監(jiān)督的措施

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開營(yíng)造的良好內(nèi)部控制環(huán)境。因此，各行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，并將本單位的文化理念、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、未來的發(fā)展愿景等融合到各項(xiàng)管理制度中，并真正落實(shí)到位。而缺乏良好內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造可以從：文化建設(shè)、人力資源及員工管理制度、內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建等不同的方面予以完善。

（二）進(jìn)一步完善小型工程項(xiàng)目的信息披露

這就要求行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身的實(shí)際狀況，構(gòu)建科學(xué)而完善的小型工程項(xiàng)目信息披露制度。同時(shí)，結(jié)合環(huán)境的變化和國(guó)家政策的規(guī)定不斷完善、規(guī)劃信息披露制度，在確保信息透明度的同時(shí)，從根本上消除不準(zhǔn)確的陳述、虛假信息，使信息能夠得到不同方面的監(jiān)管。信息的披露主要包括：內(nèi)部監(jiān)督管理制度的確立、完善與執(zhí)行情況，資金的運(yùn)營(yíng)情況，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的實(shí)際操作情況，工程項(xiàng)目的招標(biāo)、進(jìn)度等是否符合預(yù)算。

（三）在行政事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化獨(dú)立內(nèi)部監(jiān)督

完善的內(nèi)部監(jiān)督制度是實(shí)施小型工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中不可或缺的主要內(nèi)容，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度也就使得內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行失去了保障。應(yīng)將小型工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督制度的構(gòu)建重點(diǎn)集中在：制定的內(nèi)部監(jiān)督制度是否能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況、是否符合目前本單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、是否能夠?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行起到長(zhǎng)久而良好的輔助作用。因此，完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠使行政事業(yè)單位的發(fā)展更具有可持續(xù)性、更健康。

（四）建立暢通的信息溝通系統(tǒng)

缺乏信息的傳遞和反饋，管理者就不能做出相應(yīng)的抉擇，也就無法對(duì)本單位的財(cái)力資源和物力資源等進(jìn)行良好的控制。由于工程項(xiàng)目的特殊性對(duì)專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)方面提出了較高的要求，因此，只有建立暢通的信息溝通機(jī)制才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得以順利實(shí)施。另外，行政事業(yè)單位還可以構(gòu)建小型工程項(xiàng)目招投標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，小型工程項(xiàng)目的建設(shè)必須以內(nèi)部控制和監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際狀況逐步解決其中的問題，同時(shí)采取有效的方法，針對(duì)存在的問題找到相應(yīng)的解決之策，以此來確保工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，從根本上真正提升工程項(xiàng)目管理水平和工作效率。

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