基于互聯(lián)網(wǎng)視角的企業(yè)內部審計制度探究

郭巖

摘要：新常態(tài)的經(jīng)濟社會發(fā)展背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+”概念被逐漸引入，并進一步影響我國企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”

概念的普及化，跨行業(yè)、區(qū)域門檻逐漸淡化，傳統(tǒng)經(jīng)營方式漸趨劣勢，越來越多的企業(yè)開始走上精細化管理的道路，對于中小企業(yè)來說，這種改變尤為巨大。將更多的業(yè)務流程納入常態(tài)化內控管理，是企業(yè)內審發(fā)展的大趨勢。

關鍵詞：內部審計;互聯(lián)網(wǎng)+;信息化

引言

根據(jù)國際內部審計師協(xié)會（IIA）《國際內部審計專業(yè)實務框架》中的定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。原則上，企業(yè)的內部審計活動能夠在理論層面為公司管理活動提供標準的規(guī)范指導和流程框架，但因為內部審計活動完全屬于企業(yè)內部行為，內審實務中，相關的法規(guī)約束一般只具有參考意義。現(xiàn)階段，我國的企業(yè)內部審計活動整體較為落后，一般是由董事會或企業(yè)所有者發(fā)起內部審計活動，抽調財務部和內控方面的領導和相關人員組成臨時團隊，遵循領導的要求，對部分的業(yè)務活動或人員進行抽樣審計，涉及的部門往往會提前安排人員進行對接，具體的審計方式仍為線下人工審計為主。

一、我國企業(yè)內部審計制度現(xiàn)狀和不足

現(xiàn)階段，我國企業(yè)內部審計尚未形成流程化和制度化。雖然很多企業(yè)開始著重發(fā)展內部審計，并投入更多的人力和財力，但在內部審計流程化和制度化建設方面，企業(yè)往往缺乏有效的方式。首先，一些小型企業(yè)的業(yè)務流程比較單一，規(guī)模較小，雖然管理層意識到內審流程化和制度化建設的重要性，但是大規(guī)模發(fā)展內審的成本還是超出管理層的心理預期;其次，企業(yè)的管理方式較為落后，缺乏信息化管理技術的支持，內審工作的實際執(zhí)行還是以線下人工操作為主，對內部審計的流程化和制度化造成阻礙。

內部審計在實際執(zhí)行過程中，相關規(guī)范落實不到位，審計過程過于主觀化。內部審計流程化和制度化規(guī)范框架發(fā)展滯后、內部審計平臺管理不嚴謹和相應的配套措施實施不到位，導致一些中小企業(yè)在執(zhí)行內部審計工作過程中，往往以企業(yè)所有者或管理者的主觀意識和判斷作為絕對權威。相關規(guī)范準則和流程框架難以起到約束作用，導致內審實務中自由度和主觀性較強，缺乏客觀性、全面性和穩(wěn)定性。中小型企業(yè)作為重災區(qū)，其業(yè)務對象不穩(wěn)定，業(yè)務流程較為多變，內審客體的信息質量較低甚至缺失，導致內部審計質量無法得到保證。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念及其對企業(yè)內部審計的影響

（一）什么是“互聯(lián)網(wǎng)+”

“互聯(lián)網(wǎng)+”的關鍵在于個性化定制以及創(chuàng)新驅動?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”技術推動審計服務朝精細化和高效率發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”

作為重要的推進審計水平升級的工具，經(jīng)過和各種實體產(chǎn)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)深入結合，為其帶來新的發(fā)展機遇?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的本質是以人為本，尊重人性，使得創(chuàng)新者的權益得到更大的保障，這會極大地促進科技的發(fā)展、經(jīng)濟的增長;尊重人性會更加注重相關用戶的需求和體驗，同時，“互聯(lián)網(wǎng)+”操作方式與其他傳統(tǒng)領域行業(yè)操作方式的交叉融合，重新塑造了各行業(yè)的審計框架，彌補傳統(tǒng)審計技術的不足以及人工審計的缺陷的同時，將各領域發(fā)展的本質情況展露出來，從而使內部審計報告的使用者更好地進行決策，有利于釋放各行業(yè)的產(chǎn)能。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”技術對我國內部審計的影響

與西方先進國家相比，中國內部審計發(fā)展存在起步晚，與我國各行業(yè)發(fā)展匹配度不高等問題。企業(yè)與“互聯(lián)網(wǎng)+”的深入融合，會促使內部審計的發(fā)展產(chǎn)生一些變革：首先，新的思維模式站在戰(zhàn)略層面影響企業(yè)內部審計的管理模式，以迎合“互聯(lián)網(wǎng)+”。原因在于，“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的不僅是技術層面的改進，還會對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向產(chǎn)生影響，只有企業(yè)的內部控制制度做出符合時代發(fā)展的改進，才能使“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和技術在企業(yè)的內控系統(tǒng)以及內部審計監(jiān)督上發(fā)揮作用。企業(yè)內部審計應該增強自身的主人翁意識，置身于企業(yè)治理者的高度，在做好監(jiān)督評價工作的同時對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和公司治理提供建議和指導，這樣才能更好地體現(xiàn)內部審計的服務職能。另外，“互聯(lián)網(wǎng)+”會帶來更為先進的信息數(shù)據(jù)管理技術。如何高效率的查取審計數(shù)據(jù)成為企業(yè)篩選信息的關鍵，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術平臺應用企業(yè)的內部審計系統(tǒng)后，企業(yè)的數(shù)據(jù)信息可以全方位地輸入互聯(lián)網(wǎng)平臺中，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術方式使企業(yè)數(shù)據(jù)信息全覆蓋，從而改進以前抽樣審計帶來的審計信息片面化等問題。得益于“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的大數(shù)據(jù)技術，企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)化程度將會不斷提高，通過數(shù)據(jù)分析為企業(yè)創(chuàng)造價值將會成為內部審計體現(xiàn)自身價值的重要方式。互聯(lián)網(wǎng)平臺為企業(yè)提供了一種低成本高效率的溝通方式，使得企業(yè)的數(shù)據(jù)信息可以相互共享，從內部審計的另一個角度說，為提升企業(yè)價值開闊了一個全新的視野，同時強化了內部審計在企業(yè)未來發(fā)展過程中的地位。這需要審計人員在原有的審計能力基礎上，提高“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，以及相關技術知識，才能高效的執(zhí)行企業(yè)內部審計活動，以此更好地為企業(yè)提供監(jiān)督、評價和咨詢服務。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢

“互聯(lián)網(wǎng)+”與企業(yè)內部審計的融合，促進了內部審計工作的開展效率和準確性。結合“互聯(lián)網(wǎng)+”時代思維和技術，未來企業(yè)內部審計的發(fā)展大致有以下幾點的創(chuàng)新可能。

（一）內部審計管理戰(zhàn)略化

內部審計管理戰(zhàn)略化是提高企業(yè)經(jīng)濟附加值的戰(zhàn)略手段，這要求企業(yè)內部審計管理要增強自身的戰(zhàn)略管理能力和企業(yè)治理能力。“互聯(lián)網(wǎng)+”相關技術為企業(yè)內部審計帶來了持續(xù)性的監(jiān)測和追蹤能力，通過構建企業(yè)內部審計信息化平臺，通過數(shù)據(jù)接口和其他部門進行鏈接，可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、財務狀況，內部流程等方面進行實時監(jiān)控、有利于持續(xù)跟蹤和專項審計分析的進行，便于全方位地對企業(yè)內部控制信息進行管理。借助內部審計信息平臺，內部審計人員可以實時獲取企業(yè)的經(jīng)營管理信息并進行績效評價，對于違背企業(yè)戰(zhàn)略目標的疑點進行實時跟蹤，對于問題及時處理，高效率地制定出有針對性的應對策略，切實增強內部審計在企業(yè)管理模式中的監(jiān)督力度。

（二）內部審計技術智能化

將智能化技術與內部審計工作相結合有利于內部審計工作的交互成本，即在內部審計信息平臺中加入智能分析模組，進一步提高審計效率的同時還能有效保障審計工作的質量。企業(yè)內部審計信息平臺與企業(yè)各部門之間建立信息鏈接后，將會導入巨大的數(shù)據(jù)量，為了支持內部審計信息平臺的運行，需要建立內部審計數(shù)據(jù)處理中心，將業(yè)務數(shù)據(jù)匯總處理并分類存儲，智能分析模組對企業(yè)業(yè)務大數(shù)據(jù)進行全面分析，為企業(yè)管理層提供高質量的審計信息，有利于提高內部審計信息的準確性，便于管理層做出決策。

（三）內部審計對象人本化

內部審計對象人本化是要求企業(yè)內部審計要注重工作中的溝通效率，認識到企業(yè)業(yè)務和管理活動中人起到的重要作用，即企業(yè)內部審計需要將更多的關注對人的審計。人力資產(chǎn)作為重要的資源，對企業(yè)的多功能性發(fā)展起到?jīng)Q定性作用，內部審計部門在對人員經(jīng)濟責任審計時，要更加人性化，站在員工的角度，以其需求為導向，維護員工的正當權益，使得企業(yè)內部審計充滿人性光輝，激發(fā)員工的積極能動性，進一步發(fā)掘人力資產(chǎn)價值的同時，讓審計對象了解內部審計的目的是幫助其工作發(fā)展提供合理建議，兩者具有相同的利益，使其主動配合企業(yè)內部審計工作。

（四）內部審計增值共享化

基于“互聯(lián)網(wǎng)+”，內部審計增值共享化具有較高的執(zhí)行性，企業(yè)內部審計通過互聯(lián)網(wǎng)途徑將信息共享，為企業(yè)內部審計開拓更多的利用途徑，多方面發(fā)掘內部審計在企業(yè)價值創(chuàng)造中的潛力，最大化地發(fā)揮企業(yè)內部審計的價值。

（五）內部審計文化多元化

通過推動企業(yè)內部審計文化多元化，可以提高企業(yè)內部審計人員工作積極性，開闊審計人員的視野以及對“互聯(lián)網(wǎng)+”技術的接受程度，企業(yè)內部審計在為企業(yè)監(jiān)控經(jīng)濟價值創(chuàng)造是否存在問題的過程中，還要同時考慮管理層和有關部門的利益，增加企業(yè)內部審計文化的柔度。內部審計文化的包容性要求企業(yè)內部審計具有共贏意識，實現(xiàn)各方利益最大化，維護企業(yè)的形象，增強企業(yè)的品牌價值。

四、“互聯(lián)網(wǎng) +”時代企業(yè)內部審計信息整合機制

企業(yè)內部審計信息的整體聯(lián)合，需要從企業(yè)信息加工、信息傳輸和信息儲存三個角度探究，從將三者通過統(tǒng)一化的程序或者動態(tài)的平臺進行整合，以此塑造企業(yè)內部審計信息整體聯(lián)合的基礎框架。此外，在集體構筑、規(guī)范準則等方面也要從審計與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務整體聯(lián)合的方向進行研究。具體表現(xiàn)在，在“互聯(lián)網(wǎng) +”的時代大背景下企業(yè)內部審計信息整體聯(lián)合機制可以從以下幾個方面進行設計。

首先，建立全面的信息化生產(chǎn)平臺，依照規(guī)定進行信息導入。企業(yè)必須順應“互聯(lián)網(wǎng) +”的時代背景，依照市場趨勢規(guī)范信息。普遍化對生產(chǎn)經(jīng)營進行全覆蓋的信息化改造是重中之重，當然，根據(jù)企業(yè)類型，企業(yè)實現(xiàn)信息化的方式也有所不同。目前的信息技術和網(wǎng)絡技術已經(jīng)完全可以支持企業(yè)的任意一個日常管理環(huán)節(jié)、任何部門和員工都能夠進行電子化信息生產(chǎn)。例如員工打卡考勤、存貨出入庫管理、辦公規(guī)范等，都可以通過計算機、移動設備和物聯(lián)網(wǎng)設備實現(xiàn)數(shù)據(jù)搜集、整理和分析。從而實現(xiàn)生產(chǎn)的時間、設備以及人員的信息化和自動化記錄。同時，確保任何人不能隨意更改生產(chǎn)信息，在不同環(huán)節(jié)和模塊，根據(jù)職責給予有關部門和人員專門的口令權限進行信息輸入，例如企業(yè)報價信息，必須由商務部門專人進行編制和數(shù)據(jù)輸入，其他環(huán)節(jié)和模塊也是這樣。因此，企業(yè)在布局全覆蓋信息化的同時，必須同步定義信息的“專屬”使用者。

其次，建立健全暢通、動態(tài)的信息共享和傳輸機制。企業(yè)內部控制信息重塑所需要面對的致命缺陷是企業(yè)實行信息化管理后的信息之間缺少聯(lián)系和碎片的問題，最為普遍的就是數(shù)據(jù)擺在那里，但卻很難理順和構建關聯(lián)。其本質原因是業(yè)務模塊的獨立管理以及部分間細化的分紅，這就導致企業(yè)信息缺少聯(lián)系的范圍的增加。同時企業(yè)沒有完全對信息進行分類整理，并且沒有帶動全公司和全流程的部門相關負責人和信息直接處理人對跨部門和跨模塊的信息進行審核與構建關聯(lián)。從而導致獲取信息需要耗費大量的時間與精力進行查詢和整理。企業(yè)內部審計信息的重塑雖然比獲取其他方面的信息有較大的便利，但整體上，企業(yè)內部信息重塑在實時效率方面也存在同樣的障礙。

最后，內部審計的規(guī)范化和普遍化。企業(yè)內部審計信息的重塑最佳方式是將彈性制度滲透進企業(yè)生產(chǎn)、銷售等日常管理的關鍵區(qū)域。即精確掌握企業(yè)信息管理體系下的后臺操作管理邊界，通過規(guī)范化的分層管理后，獲得必要信息進出企業(yè)的監(jiān)督管理的權利和責任，通過設定部分條件，直接從內部審計數(shù)據(jù)庫中調取必要信息。應用智能化審計工具，通過數(shù)據(jù)之間的動態(tài)聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)內部審計的常態(tài)化。

結語

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，企業(yè)內部審計建設的根本要義是信息化、效率化和透明化，并以此為基礎平臺依托，進一步開發(fā)對審計信息數(shù)據(jù)的持續(xù)在線監(jiān)控和審計預警系統(tǒng)等?？傊髽I(yè)內部審計信息化建設需要持續(xù)進行，只有在實踐應用中不斷創(chuàng)新審計理念、方法和思路，審計工作才會更加客觀、高效和嚴謹。

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