基于預(yù)算、成本、績(jī)效一體化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制探究

遲繼萍

摘要：預(yù)算、成本、績(jī)效一體化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是在新時(shí)期社會(huì)發(fā)展背景下誕生的一種新型財(cái)務(wù)管理工作模式，在這種管理模式下，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位及競(jìng)爭(zhēng)能力能夠得到有效的提升。但是，從實(shí)際工作情況來(lái)看，目前仍然有許多企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，在工作內(nèi)容及形式上缺乏創(chuàng)新，影響著經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)?；诖?，本文主要從預(yù)算、成本、績(jī)效三者之間的關(guān)系展開分析，明確構(gòu)建預(yù)算、成本、績(jī)效一體化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的重要作用。并重點(diǎn)分析現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，有針對(duì)性地研究?jī)?yōu)化工作流程，提出提高工作效率的可行方法，以此來(lái)全面保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全性與穩(wěn)定性。

關(guān)鍵詞：預(yù)算;成本;績(jī)效;一體化管理;財(cái)務(wù)管理機(jī)制

引言

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中都以盈利為主要目的，因此必須要做好財(cái)務(wù)管理工作，管控好經(jīng)濟(jì)收支的問(wèn)題。而即便有一些國(guó)有企業(yè)不注重盈利問(wèn)題，也需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)規(guī)范員工的工作行為，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。這就突出體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作在新時(shí)期企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，同時(shí)，基于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制也在不斷更新。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及形式的弊端逐漸突顯出來(lái)，受到了各個(gè)企業(yè)的高度重視。

一、構(gòu)建預(yù)算、成本、績(jī)效一體化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的重要作用

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作大多以對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行記錄，無(wú)法為項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)安全提供有效的保障。這主要是由于財(cái)務(wù)管理人員沒有意識(shí)到預(yù)算、成本、績(jī)效這三者之間的關(guān)系。

（一）關(guān)系性分析

首先，從基本內(nèi)容上來(lái)分析，預(yù)算指的是在項(xiàng)目開始之前，安排專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員預(yù)估經(jīng)濟(jì)支出數(shù)額，預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析項(xiàng)目的可行性。而這項(xiàng)工作的根本目的就是為了節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，避免造成經(jīng)濟(jì)的浪費(fèi)。而成本管理工作主要通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，從市場(chǎng)環(huán)境因素及內(nèi)部員工工作行為因素等多個(gè)方面，進(jìn)行全面的管理。為了避免管理工作過(guò)于嚴(yán)苛，企業(yè)發(fā)現(xiàn)了績(jī)效管理機(jī)制的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，開始在內(nèi)部實(shí)施績(jī)效一體化的管理工作。因此，預(yù)算、成本、績(jī)效管理工作都是為了能夠合理提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其次，正因?yàn)榭?jī)效管理是一整套流程，在客觀上具備了和預(yù)算、成本管理工作進(jìn)行一體化整合的條件。當(dāng)預(yù)算、成本與績(jī)效管理一體化運(yùn)行成熟，績(jī)效管理能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供全面依據(jù)，而且各方面配套條件具備時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)向績(jī)效預(yù)算的跨越。這就充分證明了三者之間具有相互促進(jìn)，相互監(jiān)督的關(guān)系。

（二）重要性分析

開展預(yù)算、成本、績(jī)效一體化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是為了將相同的管理工作任務(wù)整合起來(lái)，節(jié)省人力資源。在減輕財(cái)務(wù)管理人員工作壓力的同時(shí)，提高工作效率及質(zhì)量。因此，這種新型的財(cái)務(wù)管理工作模式符合時(shí)代發(fā)展的基本需求，需要企業(yè)引起高度重視。而在具體優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制時(shí)，企業(yè)還需要充分結(jié)合自身項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特點(diǎn)，從員工的工作能力和工作素質(zhì)等方面展開分析，明確目前的工作優(yōu)勢(shì)及不足，明確企業(yè)的現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)及方向，從而有效解決新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的難題。另外，從財(cái)務(wù)管理工作的開展情況來(lái)看，基于市場(chǎng)管理制度的變化，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)完成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，管理會(huì)計(jì)成為財(cái)務(wù)管理工作的主流形式。而管理會(huì)計(jì)的基本任務(wù)就是開展事前預(yù)算、事中監(jiān)督以及事后核算管理，還包括利用管理會(huì)計(jì)工具與內(nèi)部管控機(jī)制融合起來(lái)，對(duì)人員工作行為進(jìn)行管理，目的是營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部工作氛圍。從實(shí)際應(yīng)用效果來(lái)看，科學(xué)優(yōu)化及創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容和形式，可以有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力及地位。

二、分析我國(guó)大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展難題

雖然預(yù)算、成本、績(jī)效一體化的管理形式有許多應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，但是，結(jié)合大多數(shù)企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理工作情況來(lái)看，還存在一些難點(diǎn)問(wèn)題需要解決，具體包括以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)算的規(guī)范性及全面性問(wèn)題

從預(yù)算角度來(lái)看，由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式當(dāng)中不涉及對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算的環(huán)節(jié)。因此，許多會(huì)計(jì)人員在這個(gè)環(huán)節(jié)的操作方面存在一些不科學(xué)、不合理的地方。這與企業(yè)沒有結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制定期更新情況、對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育工作有關(guān)，導(dǎo)致員工在日常預(yù)算工作中，對(duì)于資金支出的分類方式不科學(xué)，還存在有重復(fù)計(jì)費(fèi)或者預(yù)算漏洞的問(wèn)題。這些都是新時(shí)期企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的過(guò)程中，需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題。

（二）成本監(jiān)督工作的創(chuàng)新性問(wèn)題

成本監(jiān)督工作需要通過(guò)建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制來(lái)完成，然而，企業(yè)管理人員受到傳統(tǒng)工作觀念的影響，所設(shè)置的管理內(nèi)容及形式過(guò)于單一，缺乏創(chuàng)新性。尤其是在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)成本增加，信息處理方式也發(fā)生了許多變化，開始由人工計(jì)算模式轉(zhuǎn)移為電子智能計(jì)算方式。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，還要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性及安全性，這是現(xiàn)階段管理工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)。如果數(shù)據(jù)失真，將會(huì)給企業(yè)的項(xiàng)目決策造成不良影響，引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失。如果信息數(shù)據(jù)丟失或泄露，也會(huì)給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

（三）績(jī)效管理的人性化設(shè)置問(wèn)題

績(jī)效管理工作是從人員管理工作的角度，對(duì)員工的工作能力及工作素質(zhì)進(jìn)行全面的管理，目的是有效約束員工的工作行為，避免由于人為因素造成經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)。而現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)在績(jī)效管理工作中存在的主要問(wèn)題就是：管理方式過(guò)于嚴(yán)苛，只注重通過(guò)管理制度對(duì)員工存在的工作失誤問(wèn)題進(jìn)行懲罰，而沒有與員工進(jìn)行溝通交流，不了解員工出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因。這不符合新時(shí)期國(guó)家制定的以人為本的工作原則，缺少了一定的“人情味”，影響了員工對(duì)企業(yè)管理工作的滿意度和認(rèn)同感，不利于內(nèi)部和諧。

（四）對(duì)工作重要性的認(rèn)識(shí)問(wèn)題

企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)主要是合理提高經(jīng)濟(jì)效益，而這種一味注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式也會(huì)讓內(nèi)部員工的思想觀念受到影響。其過(guò)于注重工作效率，容易忽視工作質(zhì)量。尤其是企業(yè)沒有定期通過(guò)政工工作對(duì)員工進(jìn)行思想教育，導(dǎo)致員工沒有意識(shí)到預(yù)算、成本、績(jī)效一體化財(cái)務(wù)管理工作的重要性，存在工作態(tài)度不積極的問(wèn)題。這也與企業(yè)沒有將員工個(gè)人利益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)有一定的關(guān)系。同時(shí)，從內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)情況來(lái)看，完善組織結(jié)構(gòu)是保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及時(shí)傳遞的基礎(chǔ)。不過(guò)，其他部門的員工都沒有意識(shí)到自身工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，片面地認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無(wú)關(guān)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在傳遞時(shí)出現(xiàn)了滯后性的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法及時(shí)掌握數(shù)據(jù)變動(dòng)情況，制定的管理方案就會(huì)存在不足，容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、有效構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的

具體方法及注意事項(xiàng)

企業(yè)要想有效解決目前在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中存在的問(wèn)題，就必須要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，有針對(duì)性地?cái)M定管理策略，根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行流程，研究科學(xué)的解決對(duì)策。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，還有一些注意事項(xiàng)規(guī)則需要遵守。

（一）預(yù)算編制及控制環(huán)節(jié)的優(yōu)化

確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，通過(guò)成本核算系統(tǒng)，依據(jù)配比性原則，將收入、成本及費(fèi)用進(jìn)行匹配、細(xì)分，以以前年度成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，優(yōu)化各種預(yù)算責(zé)任主體指標(biāo)，使預(yù)算目標(biāo)科學(xué)、可行。編制預(yù)算時(shí)，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為綱，將戰(zhàn)略目標(biāo)量化、具體化后分年度進(jìn)行分解，確立企業(yè)年度預(yù)算和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)將預(yù)算目標(biāo)層層分解和細(xì)化，使企業(yè)整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各層級(jí)及每名員工的責(zé)任或工作目標(biāo)。同時(shí)，將細(xì)化的目標(biāo)與績(jī)效考核目標(biāo)進(jìn)行協(xié)同，使預(yù)算管理和績(jī)效考核有效融合，作為各部門、各員工工作績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此外，年度預(yù)算目標(biāo)可以進(jìn)一步細(xì)分為季度、月度的預(yù)算目標(biāo)，便于控制。以此來(lái)達(dá)到優(yōu)化前期預(yù)算編制及預(yù)算控制工作的目的，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。

（二）計(jì)算機(jī)工作系統(tǒng)的合理應(yīng)用

我國(guó)目前已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，在這個(gè)時(shí)代背景下，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展進(jìn)步，就必須要掌握信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。目前，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)，管理人員通常會(huì)將工作任務(wù)由網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)傳達(dá)給各個(gè)部門，有效提高了工作的質(zhì)量及效率。不過(guò)，企業(yè)計(jì)算機(jī)工作系統(tǒng)的建設(shè)還存在缺乏創(chuàng)新的問(wèn)題，而且，安全防護(hù)措施也沒有落實(shí)到位。這就需要企業(yè)建立專門的技術(shù)管理部門，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同部門的工作職責(zé)，設(shè)置不同的平臺(tái)登錄權(quán)限，尤其是要控制好對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的修改權(quán)限，避免引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，企業(yè)在完善網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)工作時(shí)，需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理制度的變化情況，調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分類方式，優(yōu)化平臺(tái)界面設(shè)置工作，方便員工能夠及時(shí)找到相關(guān)數(shù)據(jù)，并展開分析和研究工作。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用網(wǎng)絡(luò)渠道與外界進(jìn)行溝通交流，掌握市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)因素，了解同類企業(yè)的發(fā)展情況，全面預(yù)防經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，“堅(jiān)決不打無(wú)準(zhǔn)備之仗”。

（三）組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)及管理工作

預(yù)算、成本、績(jī)效一體化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè)工作，需要通過(guò)完善的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)提供基礎(chǔ)保障。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)在關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展問(wèn)題之外，還應(yīng)當(dāng)做好精神文化建設(shè)，利用獨(dú)特的企業(yè)文化開展豐富多彩的文化交流活動(dòng)。這樣不僅可以了解員工的特長(zhǎng)，還可以增進(jìn)員工之間的情感交流。通過(guò)重點(diǎn)設(shè)置一些團(tuán)體活動(dòng)類的項(xiàng)目，讓員工意識(shí)到團(tuán)結(jié)的重要性，并將團(tuán)結(jié)奮斗的精神融入日常工作環(huán)節(jié)中，最終達(dá)到健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的目的。此外，在組織結(jié)構(gòu)的管理工作中，要側(cè)重于從思想教育的角度，引導(dǎo)員工制定與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致的個(gè)人工作計(jì)劃，從而促進(jìn)員工個(gè)人和企業(yè)的共同發(fā)展進(jìn)步。

（四）財(cái)務(wù)管理工作中的注意事項(xiàng)

在構(gòu)建預(yù)算、成本、績(jī)效一體化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制時(shí)，還有一些注意事項(xiàng)需要遵守。首先，企業(yè)需要積極對(duì)會(huì)計(jì)人員展開培訓(xùn)教育工作，提高員工操作各類管理會(huì)計(jì)工具開展工作的能力。并應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行考核，了解員工的工作優(yōu)勢(shì)及不足，合理分配工作崗位。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，在項(xiàng)目開始之前就分清各部門的工作權(quán)利及義務(wù)，在發(fā)生問(wèn)題的第一時(shí)間，可以及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，這是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵所在。另外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要不斷開展創(chuàng)新研究工作，而創(chuàng)新時(shí)，通常都會(huì)借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。在這個(gè)環(huán)節(jié)還需要注意結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)代發(fā)展需求，對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方案進(jìn)行合理的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、精細(xì)化和科學(xué)化的管理，最終推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段常見的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要包括：預(yù)算規(guī)范性及全面性問(wèn)題、成本監(jiān)督工作的創(chuàng)新性問(wèn)題、績(jī)效管理的人性化設(shè)置問(wèn)題以及員工對(duì)自身工作重要性的認(rèn)識(shí)問(wèn)題等多個(gè)方面。企業(yè)要想有效解決這些問(wèn)題，必須要充分意識(shí)到信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，積極完善信息系統(tǒng)的構(gòu)建工作。并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理制度的改革情況，完善預(yù)算編制流程及管控制度。最后，應(yīng)當(dāng)以獨(dú)特的企業(yè)文化增進(jìn)員工之間的情感交流，健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。另外，企業(yè)要保證內(nèi)部工作的分工明確，重點(diǎn)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)工作能力及創(chuàng)新意識(shí)，這樣才能真正解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難題。

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