淺析應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的影響

摘 要：隨著中國(guó)社會(huì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷壯大。各企業(yè)之間搶占市場(chǎng)份額的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，為提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，會(huì)采用賒銷的方式，以吸引更多的購(gòu)貨方。當(dāng)賒銷行為發(fā)生后，企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)大幅度上漲，對(duì)企業(yè)管理造成一定的困擾，也使得管理層愈發(fā)重視企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理。結(jié)合企業(yè)管理中應(yīng)收賬款的運(yùn)用，分析企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題，并為企業(yè)在未來管理應(yīng)收賬款提出規(guī)劃。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;企業(yè)管理;壞賬損失

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生

第一種原因是企業(yè)之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展下，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，而在巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)會(huì)通過多種手段，提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從提高產(chǎn)品自身性能，到對(duì)產(chǎn)品高質(zhì)量的需求，再到產(chǎn)品外觀設(shè)計(jì)，多方面進(jìn)行整改。隨著競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不斷完善，實(shí)力相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，選擇了賒銷方式，以此吸引更多的購(gòu)買者。當(dāng)購(gòu)買者在相同產(chǎn)品質(zhì)量下，產(chǎn)品性能近似，外觀都很有特色的狀態(tài)下，賒銷方式會(huì)使購(gòu)買者更為心動(dòng)，企業(yè)可以借此機(jī)遇開拓市場(chǎng)。消費(fèi)者享受賒銷的愉悅，企業(yè)享受自己的市場(chǎng)。在競(jìng)爭(zhēng)之下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，是最主要的原因之一，對(duì)于企業(yè)來講，屬于一種商業(yè)信任。

第二種原因是在銷售商品時(shí)，和收到款項(xiàng)之間是存在時(shí)差的。在現(xiàn)實(shí)中進(jìn)行商品交易時(shí)，收到款項(xiàng)的時(shí)間可能會(huì)比正常交易時(shí)長(zhǎng)晚很多。而在購(gòu)銷單位之間存在距離的差異，也會(huì)導(dǎo)致延期的存在。以及在企業(yè)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)在進(jìn)行傳遞的過程中可能存在不及時(shí)的時(shí)候，也會(huì)造成款項(xiàng)的延期，種種因素都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的發(fā)生。

第三種原因是在管理產(chǎn)成品的企業(yè)存貨，需要支付管理費(fèi)用、倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)費(fèi)用。但如果將這批積壓存貨銷售出去，就可以節(jié)省下很多費(fèi)用。所以在企業(yè)擁有大量存貨時(shí)，會(huì)運(yùn)用以一定優(yōu)惠條件進(jìn)行促銷處理，而賒銷的方式對(duì)于購(gòu)買方具有較大的吸引力。把存貨轉(zhuǎn)變成為應(yīng)收賬款，對(duì)于企業(yè)可以減緩一定的費(fèi)用支出，有一定的益處。

第四種原因是，在許多因素的綜合影響下，中國(guó)的許多企業(yè)在信用管理方面，能力較為有限。對(duì)于評(píng)估客戶的信用程度，屬于企業(yè)在個(gè)人主觀決策下進(jìn)行操作的，企業(yè)沒有一套針對(duì)企業(yè)客戶資信管理的固定制度。而在失去規(guī)章制度的約束后，企業(yè)在處理相關(guān)問題時(shí)，會(huì)過于隨意。在處理客戶的信用檔案時(shí)，管理不夠完善，導(dǎo)致客戶信息不完整。在信息缺失的情況下，無法進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。而將貨物銷售給信用不佳的客戶，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的不良影響

1.加劇企業(yè)的壞賬損失

因?yàn)榭蛻粑磳⒇浛罴皶r(shí)送達(dá)，導(dǎo)致企業(yè)需要花費(fèi)更多的時(shí)間、人力與物力，對(duì)未收回的賬款進(jìn)行追回。而在追債過程中，會(huì)產(chǎn)生的大量費(fèi)用。而對(duì)于賬齡過高的應(yīng)收賬款，能順利索取回來，可能性較小。再加上在以前年度，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬損失時(shí)，由于對(duì)計(jì)提壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)適用性，做出了錯(cuò)誤的判斷，會(huì)導(dǎo)致無法如實(shí)反映企業(yè)壞賬水平。而在真正發(fā)生壞賬損失時(shí)，實(shí)際壞賬損失會(huì)大于預(yù)提的壞賬損失，使得企業(yè)造成大量損失。

2.無法準(zhǔn)確計(jì)算利潤(rùn)

在企業(yè)之中，中國(guó)會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)，對(duì)于應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理是將應(yīng)收賬款劃歸為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之中。從賬面上來看，應(yīng)收賬款增加了，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也增加了，利潤(rùn)也會(huì)增加。但實(shí)際過程之中，現(xiàn)金并沒有增加，處于賒銷狀態(tài)下，而企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)被虛增，真實(shí)利潤(rùn)也無從而知。在一定程度上，也會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。

3.造成企業(yè)現(xiàn)金加速流出

伴隨著應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)所發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)，但實(shí)際上并未收到資金，而企業(yè)的現(xiàn)金流入也沒有增加。而對(duì)于這些應(yīng)收賬款所需要負(fù)擔(dān)的一系列的稅金與費(fèi)用，企業(yè)不得不使用自己有限的流動(dòng)資金對(duì)其進(jìn)行墊付，會(huì)引起企業(yè)的現(xiàn)金大量的流出。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的金額數(shù)目過高時(shí)，會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)正常所需的資金流受到阻礙。

4.增加企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用支出

大量的應(yīng)收賬款，會(huì)使管理應(yīng)收賬款的成本加劇。對(duì)于金額數(shù)目較大，應(yīng)收賬款種類過多，所需要的員工數(shù)量也會(huì)相應(yīng)增加。從職工薪酬角度來看，應(yīng)付職工薪酬會(huì)大幅度上漲。而當(dāng)應(yīng)收賬款由于長(zhǎng)時(shí)間無法歸還，或者雙方對(duì)于欠款的協(xié)議無法達(dá)成共識(shí)，企業(yè)需要通過法律的手段，與購(gòu)買方進(jìn)行談判。而相關(guān)的一系列的法律訴訟費(fèi)用，所消耗的人力、物力與時(shí)間，都會(huì)造成大量費(fèi)用的產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)來講，費(fèi)用支出過于龐大，在一定程度上，也會(huì)影響企業(yè)的對(duì)外形象。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

1.物流行業(yè)存在的應(yīng)收賬款問題

（1）資信體制管理不夠完善

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升，市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)逐漸傾向于買方市場(chǎng)。所以在物流行業(yè)中，各個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)一定的份額，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要爭(zhēng)取到客戶的信任。通過與顧客之間建立起信任，進(jìn)行商業(yè)上的往來。在中國(guó)企業(yè)逐漸走向國(guó)際化的時(shí)候，而資信體制的管理模式較于國(guó)際上發(fā)達(dá)企業(yè)，差距較大，技術(shù)不夠先進(jìn)，管理不夠完善。而在資信體制創(chuàng)新上，由于物流行業(yè)內(nèi)部對(duì)其不夠重視，導(dǎo)致資信體制在創(chuàng)新上受阻。并且許多企業(yè)在思想上較為傳統(tǒng)，沒有設(shè)立相應(yīng)的資信管理部門，對(duì)相關(guān)資信方面的制度沒有健全。

甚至在一些物流行業(yè)中，企業(yè)沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性。在企業(yè)職責(zé)規(guī)劃中，對(duì)于資信制度沒有合理的規(guī)劃。再加上管理層忽視信用管理部門重要性，未將職責(zé)進(jìn)行明確劃分，將應(yīng)收賬款的工作分配給財(cái)務(wù)部門以及銷售部門，讓他們兩個(gè)部門共同承擔(dān)。也由于沒有明確分工，兩部門之間相互推諉，使得管理的效率極低，管理能力較弱。而在國(guó)際上，對(duì)于一些大型物流公司已經(jīng)擁有了自己獨(dú)立且完善的信用管理部門。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理事宜，可以全部轉(zhuǎn)交至公司的信用部門，在進(jìn)行相關(guān)分配。而相比之下，國(guó)內(nèi)在應(yīng)收賬款的資信管理上，效率過低，沒有一個(gè)完善的機(jī)制。

（2）應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多物流企業(yè)得到了顯著提升，多家物流公司紛紛崛起，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者越來越多的局面下，許多物流企業(yè)為了保存在市場(chǎng)所占份額，對(duì)于企業(yè)之中，只看重利潤(rùn)的增加，所有措施單一傾向于利潤(rùn)的方向改造。而這種只一味地追求利益最大化，而忽視了大量的應(yīng)收賬款的發(fā)生。在最后翻閱賬面，發(fā)現(xiàn)積累了大筆的應(yīng)收賬款，最后大部分變?yōu)閴馁~損失，導(dǎo)致企業(yè)損失嚴(yán)重。

（3）應(yīng)收賬款管理方式不夠先進(jìn)

對(duì)于我國(guó)大部分的物流公司，在進(jìn)行應(yīng)收賬款信用管理處理的過程中，管理的方式還比較落后。很多物流公司依然沿襲陳舊的管理方式，沒有與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行創(chuàng)新，在當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，已經(jīng)無法適應(yīng)它的發(fā)展。而且一些物流企業(yè)擁有最先進(jìn)的技術(shù)，但自身的能力有限，受到了制衡。且在人才管理方面，缺少能進(jìn)行相應(yīng)管理的人才，使得應(yīng)收賬款管理制度在創(chuàng)新方面，一直沒有較大的突破。

（4）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄

伴隨著網(wǎng)絡(luò)電商不斷發(fā)展，在一線城市中聚集了許多電商。而在不斷增加的過程中，部分物流企業(yè)為了保證自己的市場(chǎng)份額，開始選擇實(shí)行賒銷政策。在正常情況下，實(shí)行賒銷政策是應(yīng)該建立在與客戶建立資信評(píng)估后，進(jìn)行交易的方式。而現(xiàn)在的許多物流企業(yè)為了保住市場(chǎng)，吸引更多的顧客。企業(yè)往往是在不了解對(duì)方的企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、資金狀態(tài)以及企業(yè)的信用程度評(píng)價(jià)，只是一味地?cái)U(kuò)大企業(yè)的客戶的數(shù)量。

2.制造企業(yè)存在的應(yīng)收賬款問題

（1）市場(chǎng)調(diào)查不夠全面

在制造企業(yè)的市場(chǎng)調(diào)研中，對(duì)于客戶了解不夠全面，不能做到很好規(guī)避不良征信人員的存在，減少企業(yè)的壞賬損失。對(duì)于制造企業(yè)來講，產(chǎn)品制造會(huì)更加得到一些重視，而在產(chǎn)品制造后的銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)重視程度不夠高，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款的疊加。缺乏一定的銷售經(jīng)驗(yàn)，沒給自己進(jìn)行一個(gè)合理的市場(chǎng)定位，在銷售中，沒有一個(gè)適合自己的市場(chǎng)。在最后與對(duì)方簽訂合同時(shí)，對(duì)于對(duì)方的經(jīng)營(yíng)能力、運(yùn)營(yíng)水平、資金流狀況了解不夠深入，在合約簽訂后，可能會(huì)大概率地造成應(yīng)收賬款的發(fā)生，而對(duì)方企業(yè)由于運(yùn)營(yíng)不善，很有可能致使這筆應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬損失。

（2）缺乏科學(xué)的管理方式

一些制造企業(yè)在內(nèi)部對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，沒有合理的管理機(jī)制。在日常進(jìn)行業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于所發(fā)生的應(yīng)收賬款，沒有進(jìn)行及時(shí)的登記、對(duì)賬與處理，導(dǎo)致許多應(yīng)收賬款沒有被完整記錄。一些原本有極大可能收回的應(yīng)收賬款，最后被延遲成了無法收回的壞賬。而對(duì)于一些賬齡過高的應(yīng)收賬款，在管理應(yīng)收賬款時(shí)，沒有相應(yīng)的可以采取的措施，降低壞賬損失，減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（3）客戶資信評(píng)估機(jī)制的缺失

部分制造企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)結(jié)束后，沒有及時(shí)對(duì)企業(yè)的客戶進(jìn)行資信評(píng)估，導(dǎo)致許多資信不佳的客戶，依舊會(huì)與他們進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，企業(yè)的應(yīng)收賬款也會(huì)大幅度增加。而對(duì)于資信良好的顧客，由于并未對(duì)他們的資信水平進(jìn)行合理評(píng)估，可能會(huì)錯(cuò)失一些好的訂單項(xiàng)目。

3.銷售企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

（1）合同內(nèi)容不夠完善

在銷售企業(yè)簽訂銷售合同時(shí)，沒有在合同條約中注明相關(guān)事宜。當(dāng)對(duì)方企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交應(yīng)收賬款時(shí)，違約金的索賠比重設(shè)置權(quán)數(shù)是多少，最晚的交易時(shí)限為多久;當(dāng)對(duì)方企業(yè)在未支付貨款且無力償還時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行索賠;在對(duì)方未按時(shí)交納貨款后，在下一次進(jìn)行交易時(shí)，對(duì)方的資信評(píng)估會(huì)受到怎樣的影響等一系列的條款明細(xì)，應(yīng)該有條理地進(jìn)行羅列。而在合同書中，如果缺失一些內(nèi)容的話，當(dāng)真正提起法律訴訟時(shí)，索賠要求會(huì)有所折損，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬損失的部分也會(huì)因此增長(zhǎng)。

（2）客戶資信體制不夠完善

在一些銷售企業(yè)中，有的企業(yè)設(shè)立了專門的信用評(píng)估部門，但在運(yùn)用到實(shí)際后，很多規(guī)章制度與現(xiàn)實(shí)生活中的業(yè)務(wù)狀況，相差過遠(yuǎn)，缺乏一定的可實(shí)踐性，不能幫助企業(yè)正確評(píng)估客戶的資信。而在管理人員內(nèi)部，由于企業(yè)對(duì)資信體制的管理力度不夠，很多企業(yè)員工忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，而應(yīng)收賬款未經(jīng)過及時(shí)的處理。而被忽視后的應(yīng)收賬款，也逐漸轉(zhuǎn)為了壞賬損失，使企業(yè)的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

（3）會(huì)計(jì)管理不夠及時(shí)

在企業(yè)內(nèi)部，管理層對(duì)應(yīng)收賬款不夠重視，企業(yè)員工由于沒有完善機(jī)制，也忽視日?；顒?dòng)中對(duì)應(yīng)收賬款的管理。在對(duì)于應(yīng)收賬款登記對(duì)賬時(shí)，一些銷售企業(yè)缺失了對(duì)賬環(huán)節(jié)，導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款，未被記錄在賬面上，沒有進(jìn)行及時(shí)的處理，最后被發(fā)現(xiàn)后，只能作為壞賬損失進(jìn)行相應(yīng)的處理。

四、針對(duì)應(yīng)收賬款的解決措施

1.完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制

在日常管理中，有關(guān)部門應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)管理的力度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，建立起適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款管理制度，讓應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~損失的可能性降至最低。在企業(yè)內(nèi)部要讓員工樹立起較強(qiáng)的應(yīng)收賬款管理的意識(shí)，重視應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款，企業(yè)要對(duì)客戶的資信進(jìn)行良好的評(píng)估，依據(jù)征信制度，建立好完善的交易體系，避免造成壞賬的產(chǎn)生。對(duì)于后期的檢查工作，也應(yīng)該進(jìn)行完善，有針對(duì)性、系統(tǒng)化地對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行檢查，檢驗(yàn)日常中壞賬準(zhǔn)備是否得到完整記錄與處理。

2.明確應(yīng)收賬款的責(zé)任歸屬

在對(duì)于應(yīng)收賬款職責(zé)劃分時(shí)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行更細(xì)一步地劃分，明確各個(gè)部門員工的職責(zé)。這樣，在發(fā)生問題時(shí)，可以明確相關(guān)部門的職責(zé)，可以做到具體的追責(zé)，進(jìn)行懲處。而對(duì)于業(yè)績(jī)完成度質(zhì)量較高，可以相應(yīng)地設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)員工，提高員工的積極性，提高員工的工作效率，更好地為企業(yè)服務(wù)。

3.建立完善的客戶資信體制

對(duì)于資信體制的建立，首先要在調(diào)研過程中，要對(duì)該客戶在以往的交易過程中的表現(xiàn)、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、資金流的情況，對(duì)企業(yè)有一個(gè)初步的資信評(píng)判的結(jié)果。然后再根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，客戶在交易過程之中，所履行責(zé)任的情況，進(jìn)行進(jìn)一步相應(yīng)的資信評(píng)估。并將資信情況記錄在資信檔案之中，而在下一次進(jìn)行交易時(shí)，要參照企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，以及曾經(jīng)的資信狀況，再對(duì)是否進(jìn)行合作進(jìn)行評(píng)估。一個(gè)完善的資信評(píng)估機(jī)制，可以幫助企業(yè)從根本上減少一些壞賬損失。

4.加強(qiáng)合同審查機(jī)制

在訂立合同之前，首先要了解交易對(duì)象，依據(jù)交易對(duì)象以往的資信狀況，根據(jù)對(duì)企業(yè)評(píng)判的資信等級(jí)，決定是否要與其訂立合同。在合同制定前，要結(jié)合專業(yè)人員的分析數(shù)據(jù)，對(duì)條款的設(shè)置要大方向覆蓋，對(duì)于一些違約細(xì)則的設(shè)置，要最大程度上維護(hù)企業(yè)的利益，降低企業(yè)的壞賬損失的可能性。對(duì)于合同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要根據(jù)具體細(xì)則，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行預(yù)判。了解合同是否能為企業(yè)帶來保障，存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些，針對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以做出哪些相應(yīng)的防護(hù)措施，使風(fēng)險(xiǎn)降低至最小。

5.增加對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理

對(duì)于應(yīng)收賬款的管理上，要采用一些創(chuàng)新的方式進(jìn)行管理，通過先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)及相應(yīng)的管理理念，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)創(chuàng)新。對(duì)于一體化的管理程序，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，使管理與企業(yè)實(shí)際狀況相吻合，讓日后業(yè)務(wù)發(fā)生能有據(jù)可依。對(duì)于應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，要進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，對(duì)于應(yīng)收賬款的賬齡大小，應(yīng)收賬款可收回程度，及應(yīng)收賬款的壞賬損失的計(jì)提，建立好相應(yīng)的機(jī)制。并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管能力，運(yùn)用動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款狀況，便于企業(yè)管理。在清款方式上，對(duì)于應(yīng)收賬款回收實(shí)施管理上的創(chuàng)新。要根據(jù)企業(yè)所接觸的客戶的特點(diǎn)，采取不同的應(yīng)收賬款回收策略，更加有策略性地完成回收，加大回收賬款的可能性。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在，應(yīng)收賬款在企業(yè)中不斷地受到管理層的重視。雖然所處企業(yè)類型并不同，但也存在許多相似的管理問題。企業(yè)要根據(jù)自己實(shí)際狀況，針對(duì)應(yīng)收賬款存在的問題，制定好合理的資信評(píng)估制度及科學(xué)的管理機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。在不斷地改革過程中，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)下，立于不敗之地。

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作者簡(jiǎn)介：趙學(xué)思（1998.11- ），女，漢族，黑龍江省北安市人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2017級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生