關(guān)于審計(jì)信息化的研究和思考

摘要：伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展及會計(jì)電算化的不斷普及，審計(jì)工作逐漸由傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)為新型的信息化審計(jì)，并由此誕生了眾多計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。這一發(fā)展趨勢不僅給企業(yè)的審計(jì)工作造成了極大的影響，也使得國家和社會的審計(jì)發(fā)展方式帶來了根本性變革，審計(jì)信息化也決定了會計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域的未來前進(jìn)方向。在本文中，我們將對審計(jì)信息化的概念及意義進(jìn)行探討，并對審計(jì)信息化今后的發(fā)展提出建議和思考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化;會計(jì)電算化;趨勢;建議

中圖分類號：F239.45;F542???????????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收稿日期：2020-06-02

作者簡介：徐欣然（2000-?），女，本科，研究方向：會計(jì)。

1審計(jì)信息化的含義及特征

1.1審計(jì)信息化的含義

審計(jì)信息化（Audit Informatization）是指在審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動進(jìn)行核查的過程中，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目標(biāo)以及將實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，收集被審計(jì)單位的信息作為必要的審計(jì)證據(jù)，采取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，并利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性及經(jīng)營控制的有效性發(fā)表自己的意見。

1.2審計(jì)信息化的構(gòu)成要素

1.2.1基礎(chǔ)設(shè)施

對于審計(jì)信息化而言，精良完備的硬件配置水平極為重要，它是審計(jì)信息化發(fā)展的前提和必要條件?；A(chǔ)設(shè)施主要包括審計(jì)信息設(shè)備和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，信息設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、GPS、實(shí)時(shí)監(jiān)控、遠(yuǎn)維操作等;網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)則由內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)構(gòu)成，分別以協(xié)同作業(yè)和信息共享為目標(biāo)[1]。

1.2.2應(yīng)用系統(tǒng)

應(yīng)用系統(tǒng)是審計(jì)信息化得以維持和發(fā)展的核心，它能夠?qū)徲?jì)人員的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)操作和審計(jì)決策起到支持和輔助作用。審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動化系統(tǒng)，具體功能可以概括為幫助審計(jì)人員進(jìn)行信息采集、信息分析、信息存儲和信息展示。

1.2.3審計(jì)知識

審計(jì)工作的順利開展離不開一個(gè)具體完善且與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)知識庫的支持，審計(jì)知識庫中應(yīng)當(dāng)存儲各種審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南、審計(jì)案例以及其他與審計(jì)相關(guān)的信息。

1.2.4標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

審計(jì)信息化意味著審計(jì)工作的進(jìn)一步專業(yè)化和規(guī)范化，所以審計(jì)信息化發(fā)展的同時(shí)必須配備確定完善的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，其中包括法律法規(guī)、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)措施三個(gè)方面。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的建立離不開國家和政府層面的支持。

1.3審計(jì)信息化的特征

1.3.1實(shí)用性

審計(jì)信息化是大數(shù)據(jù)時(shí)代下的產(chǎn)物，其根本目的也是為了適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展，從而更好地發(fā)揮審計(jì)對企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)社會的監(jiān)察功能和促進(jìn)作用。所以實(shí)用性是審計(jì)的一大重要特征，審計(jì)信息化不能只作形式工作和表面文章，而應(yīng)該必須真正充分地應(yīng)用到日常的審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，并對審計(jì)工作效率產(chǎn)生積極的推動作用。

1.3.2開放性

審計(jì)信息化的背后是開放性信息系統(tǒng)的支持，所以這一過程的推進(jìn)也應(yīng)當(dāng)是面向國際、面向全社會并且全員參與的。不同的國家、地區(qū)之間也可以互相交流和分享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、方法及成果，加快審計(jì)信息化在世界范圍內(nèi)的普及進(jìn)程，推動審計(jì)信息化的進(jìn)步和完善。

1.3.3必然性

審計(jì)信息化是經(jīng)濟(jì)社會和審計(jì)科學(xué)發(fā)展到一定階段的必然成果，也是審計(jì)實(shí)務(wù)工作的發(fā)展趨勢和未來走向。由于傳統(tǒng)審計(jì)的眾多局限性，審計(jì)信息化和科技強(qiáng)審之路的進(jìn)程早已刻不容緩，國家和社會對于信息化、科技化、專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍的需求也大大提升。

2審計(jì)信息化的優(yōu)勢及意義

2.1提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量

審計(jì)信息化依托于計(jì)算機(jī)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢就是快速和精準(zhǔn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)通過各類審計(jì)軟件（如內(nèi)部審計(jì)軟件、大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件、風(fēng)控審計(jì)軟件和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)軟件等）的運(yùn)用，大大減少了審計(jì)人員投入在基礎(chǔ)核算和審查工作中的時(shí)間和精力，在相當(dāng)程度上解放了人力資源，與傳統(tǒng)的人工審計(jì)相比提高了審計(jì)強(qiáng)度、縮短了審計(jì)時(shí)間[2]。

而計(jì)算機(jī)程序的精準(zhǔn)性也使審計(jì)工作的質(zhì)量控制得到提升。在傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，由于審計(jì)人員常常面臨過于繁雜細(xì)致的基礎(chǔ)工作，從而很容易出現(xiàn)工作上的紕漏，造成審計(jì)錯(cuò)誤的可能性也極高。計(jì)算機(jī)軟件對于審計(jì)數(shù)據(jù)的自動匯總、計(jì)算和實(shí)時(shí)更新功能，不僅降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，也使會計(jì)師事務(wù)所面臨的法律訴訟成本得以下降。

2.2促進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級

審計(jì)信息化作為審計(jì)發(fā)展過程中的一次重大革新，將促進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)工作和結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級。這一作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

首先，審計(jì)信息化提升了審計(jì)工作的深度，增加了審計(jì)的社會價(jià)值。由于信息技術(shù)代替了人力，審計(jì)人員的任務(wù)不再以大量的基礎(chǔ)核查工作為主，而是可以更多地著眼于審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)、審計(jì)程序的籌劃及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估上，使審計(jì)工作更有質(zhì)量和專業(yè)技術(shù)含量，讓審計(jì)具有更大的社會貢獻(xiàn)和價(jià)值;

再者，審計(jì)信息化增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的說服力，提高了社會大眾對于審計(jì)的認(rèn)可程度。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)比傳統(tǒng)審計(jì)更為精準(zhǔn)可信，社會各界（尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者）可以更大程度地依賴經(jīng)審計(jì)核查后的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而有利于自身的理性決策。由此可見，審計(jì)信息化能夠進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)科學(xué)在社會中的普及，也增加了社會對于審計(jì)職業(yè)和審計(jì)人員的需求，促進(jìn)總體審計(jì)行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

最后，審計(jì)信息化使全面審計(jì)成為可能。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也日趨復(fù)雜化，此時(shí)單純的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不足以維護(hù)企業(yè)相關(guān)方的全部利益，也就由此產(chǎn)生了政府和社會大眾對全面監(jiān)控企業(yè)行為的強(qiáng)烈需求。而對于傳統(tǒng)審計(jì)而言，全面監(jiān)督企業(yè)行為、量化評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)十分艱巨的工作，其中產(chǎn)生差錯(cuò)的可能性也較大，所以全面審計(jì)難以推行。但是在審計(jì)信息化的背景下，各類計(jì)算機(jī)審計(jì)程序能夠幫助企業(yè)活動的全面監(jiān)控及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，而這樣的技術(shù)條件也使得全面審計(jì)的實(shí)現(xiàn)指日可待。

2.3確保宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行

由于市場環(huán)境的魚龍混雜，社會各界面臨著極大的信息風(fēng)險(xiǎn)。信息風(fēng)險(xiǎn)反映的是制定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)決策所依據(jù)的信息不正確的可能性，其主要原因包括：信息的間接性、信息提供者的偏好和動機(jī)、過量的信息、復(fù)雜交易業(yè)務(wù)的存在等。而對于投資者而言，財(cái)務(wù)報(bào)表不正確是導(dǎo)致信息風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

3我國當(dāng)前審計(jì)信息化存在的問題

3.1審計(jì)行業(yè)的整體觀念落后

我國審計(jì)信息化的推行過程中面臨的一大阻礙就是觀念和認(rèn)識的落后。除了全國領(lǐng)先的幾家大型會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)單位以外，大多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對于審計(jì)信息化的必然性趨勢依然缺乏系統(tǒng)的了解和認(rèn)知。且由于審計(jì)信息化的成本較為高昂，他們對審計(jì)信息化的信心和遠(yuǎn)見明顯不足，對審計(jì)信息化僅持觀望和等待的態(tài)度。

3.2審計(jì)信息化應(yīng)具備的技術(shù)水平不足

盡管我國的計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)技術(shù)在近年來已經(jīng)取得了長足發(fā)展，但從總體上看要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化所需的技術(shù)力量仍然較為薄弱。而技術(shù)水平方面的落后有可能會帶來程序處理錯(cuò)誤、操作失誤和非法入侵等安全問題，這增加了電子數(shù)據(jù)遭到泄露甚至破壞的可能性，對被審計(jì)單位的機(jī)密性也造成了威脅，從而增加了審計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以技術(shù)問題是審計(jì)信息化道路上的一大客觀阻礙因素，它制約著審計(jì)信息化的全面普及和深入發(fā)展。

3.3審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

在我國當(dāng)前的審計(jì)工作中存在著“輕理論重實(shí)務(wù)”的特征，審計(jì)理論研究的相對滯后，在一定程度上導(dǎo)致了復(fù)合型審計(jì)人才的匱乏，對審計(jì)人才隊(duì)伍的技術(shù)化和專業(yè)化造成了不利影響。要想進(jìn)一步加快審計(jì)信息化的進(jìn)程，提升全體審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)必不可少。

4對我國審計(jì)信息化發(fā)展前景的建議

4.1提升高層部門的重視

提升高層部門的重視，并制定相關(guān)的政策法規(guī)，對推動我國審計(jì)信息化的進(jìn)程意義重大。首先，高層部門制定的政策可以為審計(jì)信息化的發(fā)展提供大方向上的指引，并且明確未來的發(fā)展前景目標(biāo);其次，相關(guān)的法規(guī)和管控措施也可以為審計(jì)工作提供一個(gè)更加良好的外部市場環(huán)境，從而為審計(jì)信息化的進(jìn)一步完善掃清客觀障礙。

4.2著手開發(fā)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺

解決技術(shù)方面的困難是推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展的根本舉措，而大數(shù)據(jù)審計(jì)也是當(dāng)前審計(jì)工作的大勢所趨。我國應(yīng)著手開發(fā)和建立數(shù)字化的審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺，并務(wù)必做到快速高效、操作便捷、功能齊全。具體如通過模糊查詢功能，快速調(diào)出電子審計(jì)數(shù)據(jù);或通過借助數(shù)據(jù)可視化方法，利用GIS和GPS進(jìn)行違法違規(guī)線索的取證。

4.3加大監(jiān)督和考核力度

審計(jì)信息化的推進(jìn)和大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督和考核機(jī)制。在新形勢下，外部市場環(huán)境的快速變革使審計(jì)工作面臨了更大的不確定性，所以國家和政府相關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化對審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督，保證審計(jì)信息化進(jìn)程的平穩(wěn)發(fā)展。除此之外，我國的審計(jì)工作應(yīng)該更加突出績效導(dǎo)向，強(qiáng)化考核機(jī)制，促進(jìn)激勵(lì)和競爭。

4.4提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

前文中提到我國審計(jì)人員的總體素質(zhì)較為落后，缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，故需要提升審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。國家審計(jì)相關(guān)部門和各會計(jì)師事務(wù)所可以通過強(qiáng)化選拔任用標(biāo)準(zhǔn)、提供出國培訓(xùn)機(jī)會等方式，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識和技能，從而培養(yǎng)出高素質(zhì)審計(jì)人才，促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭城偉.淺析審計(jì)信息化[J].時(shí)代金融，2007（08）：72-73.

[2]王珊珊.淺析審計(jì)信息化進(jìn)程中的相關(guān)問題及改善措施[J].中國商界（下半月），2010（06）：93-94.

Abstract： With the rapid development of information technology and the continuous popularization of accounting computerization， audit work has gradually changed from traditional manual audit to a new type of information audit， and many computer audit softwares have been born. This development trend has not only caused a great impact on the audit work of enterprises， but also brought about a fundamental change in the audit development mode of the country and society. Audit informationization?also determines the future direction of the field of accounting and auditing. In this article， we will discuss the concept and meaning of audit informatization， and put forward suggestions and thinking on the future development of audit informatization.

Key words：Audit informatization; Accounting computerization; Trends; Suggestions