我國鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀及成因分析

趙冬梅

【摘要】本文主要是對我國鋼鐵行業(yè)上市公司2015-2019年內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀進行描述，并分別從內(nèi)部、外部兩個方面分析了鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制? 內(nèi)部控制缺陷? 風險

一、鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀

截止到2019年披露了年度內(nèi)部控制評價報告的鋼鐵行業(yè)上市公司大約有40家，其中30家披露了內(nèi)部控制缺陷，占總體的75%。它們分別是馬鋼股份、鄂資B股、武鋼股份、武進不銹、首鋼股份、海南礦業(yè)、鄂爾多斯、柳鋼股份、ST地礦、ST撫鋼、山東鋼鐵、重慶鋼鐵、南鋼股份、華菱鋼鐵、寶鋼股份，其報告的都是一般缺陷。其中首鋼股份和ST撫鋼詳細披露了一般缺陷的具體內(nèi)容。例如首鋼股份主要是在投資管理、無形資產(chǎn)的管理、固定資產(chǎn)的管理等方面尚存在一般缺陷;ST撫鋼在基礎(chǔ)的管理、信息化的建設(shè)上、子公司的管理上等工作中尚存在一般缺陷等等。

在鋼鐵行業(yè)上市公司中，披露一般缺陷的在2015年有10家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的25%;披露一般缺陷的在2016年有17家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的42.5%。披露一般缺陷的在2017年有10家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的25%;披露一般缺陷的在2018年有15家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的37.5%;披露一般缺陷的在2019年有14家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的35%。

在2015年有2家上市公司披露了重大缺陷以及重要缺陷，占鋼鐵行業(yè)上市公司的5%;在2016年有2家上市公司披露了重大缺陷以及重要缺陷，占鋼鐵行業(yè)上市公司的5%。在2018年有1家上市公司披露了重大缺陷以及重要缺陷，占鋼鐵行業(yè)上市公司的2.5%。這些數(shù)據(jù)說明我國鋼鐵行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制體系還存在很大的問題，需要進一步去完善。

二、鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部原因

1、信息披露不及時、不充分、不真實

能否按時披露信息對檢驗信息的透明度能否達到有關(guān)準則具有很大影響。上市公司的管理進程是動態(tài)化的，投資者之所以對上市公司管理沒有敏感性是因為信息的不對稱性。在股票交易相關(guān)法規(guī)中提到，針對不明情況的投資人，如果發(fā)生重大事件同時會對股票價格產(chǎn)生干擾時，上市公司要及時把相干信息向證監(jiān)會和證券交易所遞交，讓其理解所發(fā)生的事情。大多數(shù)上市公司沒有定時披露內(nèi)部控制信息，造成投資者不能精確地知道上市公司的實際運行情況。日常工作中，大部分企業(yè)沒有完全披露其內(nèi)部控制信息，在財務(wù)報告中漏掉或掩蓋相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和損失等不好的消息。上市公司在披露內(nèi)部控制信息時應(yīng)該精準，信息的真實性在很大程度上影響信息披露質(zhì)量。部分上市公司的管理者或領(lǐng)導(dǎo)者為追求自己的利益而業(yè)績造假，不能保障披露信息的真實性。

2、內(nèi)部控制環(huán)境不完善

公司管理層沒有理解內(nèi)部控制的目標，對內(nèi)部控制認識不夠全面，由于國家法律法規(guī)號召，企業(yè)需要建立內(nèi)部控制體系，這就產(chǎn)生了企業(yè)無法有用執(zhí)行內(nèi)部控制制度的景象。此外，不完善的公司治理框架造成權(quán)力分配不公平的現(xiàn)象，妨礙了有效實施內(nèi)部控制。股權(quán)過于集中，國有股占很大優(yōu)勢是我國上市公司現(xiàn)有的情形，會使內(nèi)部控制不能得到很好的施行。很多企業(yè)一個人承包多個職位的現(xiàn)象司空見慣，管理層決策主要是看自己的意見，不能做到內(nèi)部控制要求的互相制衡，造成內(nèi)部控制失去其原本的作用，高管失職的現(xiàn)象屢見不鮮。

3、風險意識較弱

公司在運營進程中可能碰到諸如信貸風險、市場風險、財務(wù)風險和經(jīng)營風險等一系列風險。為讓企業(yè)能夠精確認識諸多的風險，便開展了風險評估。經(jīng)過內(nèi)部控制把風險降低在企業(yè)可承受的程度之內(nèi)。但是，如今我國上市公司不能有效認識風險，缺少有用的風險治理制度和風險評估制度，易造成企業(yè)出現(xiàn)較高的負債，沒有目的擴大的現(xiàn)象，公司如果沒有深刻理解其面臨的風險，沒有實施合適的方式來減弱風險，風險迸發(fā)時將會給企業(yè)帶來巨大傷害。

4、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度小

公司管理層為達到企業(yè)運行目的所頒發(fā)并實施的各種決策和流程被稱為控制活動。如今我國大部分上市公司管理層對內(nèi)控的認識薄弱，讓內(nèi)部控制制度一直名不副實，產(chǎn)生了不遵循規(guī)章制度的情形，進而造成上市公司不能及時且精準的披露信息;很多上市公司大股東占據(jù)資金，很多高級管理層調(diào)用資金等做法司空見慣。企業(yè)的內(nèi)控工作人員沒有盡職工作、內(nèi)控工作水平不斷降低、管理人員只給予了較少的內(nèi)控資源。不遵守規(guī)章制度的公司管理，使其嚴重偏離了內(nèi)部控制的目標，造成公司內(nèi)部治理混亂的現(xiàn)象。

（二）外部原因

1、內(nèi)部審計部門工作不到位

中國許多上市公司沒能全面認識有關(guān)內(nèi)部審計工作的重要性。其創(chuàng)建的審計部門大部分是為了敷衍上級的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，如此就不可以有用的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，主要體現(xiàn)在我國很多分公司的審計工作無視了事中和事前的管制和籌備，重點在意事后的處理;不能有效評估和剖析公司運營管理的真實情形，重點放在財務(wù)會計的報表審計上。我國公司在審計工作上多數(shù)情況是讓公司高管率領(lǐng)，其審計人員不具備充分的審計知識和技能，無法保證其審計工作的需要。

2、監(jiān)督體系不健全

股東大會選舉監(jiān)事會的成員，進而成立監(jiān)事會。但監(jiān)事會的獨立性無法得到保證，因為股東大會通常是大股東把控。同時由于是董事會定奪監(jiān)事會的開支，這樣容易產(chǎn)生利益相悖，進而阻礙監(jiān)督職能的發(fā)揮。同時，大部分企業(yè)為保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計的公正性和實施的有效性，創(chuàng)立了對企業(yè)的運營活動開展審計的內(nèi)部審計部門。但大部分內(nèi)部審計部門由公司財務(wù)主管或公司總經(jīng)理管轄，這就防礙了其實施內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

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