掙值在航空型號研制項(xiàng)目外協(xié)預(yù)算管理中的應(yīng)用

曹濤

（航空工業(yè)第一飛機(jī)設(shè)計(jì)研究院，陜西 西安 710089）

一、引言

航空型號研制項(xiàng)目復(fù)雜程度高、技術(shù)難度大[1，2]，需要跨行業(yè)、多部門協(xié)同完成，外協(xié)費(fèi)用在型號研制費(fèi)用中也就占有較大的比重，如何合理安排外協(xié)預(yù)算、有效控制外協(xié)支出、提升外協(xié)預(yù)算使用效益一直是型號研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。但現(xiàn)階段對型號研制過程中外協(xié)的預(yù)算管理往往只是執(zhí)行率統(tǒng)計(jì)，缺少科學(xué)的控制技術(shù)和方法支持，未能充分反映外協(xié)執(zhí)行情況，容易造成外協(xié)與預(yù)算的脫節(jié)。掙值分析是建立在成本、進(jìn)度聯(lián)合控制方法上的一套技術(shù)[3]，能夠有效反映外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的情況，提高對外協(xié)管理的有效性，推動型號研制外協(xié)經(jīng)費(fèi)的合理開支。

二、掙值分析的基本概念

掙值分析法是一種分析目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間差異的方法[4]，是一種進(jìn)度集成控制方法[5]。該方法通過計(jì)算已完成工作的預(yù)算與已完成工作的實(shí)際費(fèi)用，并與計(jì)劃完成工作的預(yù)算進(jìn)行比較，得到有關(guān)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)度和費(fèi)用偏差，有利于對項(xiàng)目狀態(tài)進(jìn)行更加合理和完整的評估，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用的綜合控制。

掙值分析法的三個基本參數(shù)如下：

（一）計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用（Budgeted Cost for work Scheduled，BCWS）。指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段要求完成工作的預(yù)算費(fèi)用，反映按照進(jìn)度計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)完成的工作量。

（二）已完成工作的實(shí)際費(fèi)用（Actual Cost for work Performed，ACWP）。指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段已完成工作所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，反映項(xiàng)目的實(shí)際消耗。

（三）已完成工作的預(yù)算費(fèi)用（Budgeted Cost for work Performed，BCWP）。指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段已完成工作的預(yù)算費(fèi)用，也就是掙值（Earned Value，EV）。

掙值分析的四個評價(jià)指標(biāo)見表1。

表1 掙值評價(jià)指標(biāo)

掙值分析法的三個基本參數(shù)均可以貨幣計(jì)量，因此，掙值評價(jià)指標(biāo)CV、SV， 也都用可以用貨幣單位來計(jì)量。這樣既實(shí)現(xiàn)了進(jìn)度和費(fèi)用的量化偏差比較，而且統(tǒng)一了衡量單位，實(shí)現(xiàn)了進(jìn)度與費(fèi)用的聯(lián)合管控，避免了以單純的“完成工作量” 或者“發(fā)生費(fèi)用” 來對外協(xié)進(jìn)度進(jìn)行片面評價(jià)。

根據(jù)掙值評價(jià)結(jié)果，需要對項(xiàng)目未來的狀況做出預(yù)測，并估算項(xiàng)目完成所需的總費(fèi)用（Estimate At Completion，EAC）。方法見表2。

表2 EAC預(yù)測

通過對EAC的定期預(yù)測，監(jiān)控項(xiàng)目總費(fèi)用支出的變動，判斷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否在可接受范圍，及時為項(xiàng)目提供預(yù)警，確保項(xiàng)目受控。

三、掙值在航空型號研制項(xiàng)目外協(xié)預(yù)算管理中應(yīng)用

在掙值分析的實(shí)際應(yīng)用中，首先要根據(jù)型號研制外協(xié)進(jìn)度計(jì)劃和預(yù)算情況，按照進(jìn)度節(jié)點(diǎn)和預(yù)算管控要求，綜合形成相應(yīng)的外協(xié)預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃。在外協(xié)執(zhí)行進(jìn)程中，及時收集和整理外協(xié)進(jìn)展和預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)計(jì)該階段的掙值，通過比較計(jì)劃完成外協(xié)的預(yù)算費(fèi)用、已完成外協(xié)的實(shí)際費(fèi)用、掙值之間的關(guān)系，評估外協(xié)執(zhí)行進(jìn)度、費(fèi)用情況，分析偏差原因，并采取措施確保外協(xié)進(jìn)度、費(fèi)用受控。

以某科研單位為例。該單位在研型號3個，分別為A型號、B型號、C型號。各型號年度外協(xié)預(yù)算總量及分季度指標(biāo)見表3。

表3 各型號外協(xié)預(yù)算指標(biāo) 金額單位：萬元

二季度末，對各型號外協(xié)進(jìn)度及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，具體見表4。

表4 各型號前兩季度外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的掙值 金額單位：萬元

根據(jù)表4數(shù)據(jù)計(jì)算的各型號外協(xié)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏差、進(jìn)度 績效、成本偏差、成本績效見表5。

表5 XX單位C類項(xiàng)目支付進(jìn)度表時間：XX年XX月

表5 各型號前兩季度外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的掙值分析 金額單位：萬元

結(jié)合進(jìn)度偏差、成本偏差分析可以看出，A型號前兩季度外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的SVA=0，CVA=-8，表明前兩季度A型號外協(xié)按計(jì)劃進(jìn)行，但略有超支；B型號前兩季度外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的SVB=-200，CVB=-200，表明前兩季度B型號外協(xié)進(jìn)度拖期，費(fèi)用超支；C型號前兩季度外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的SVC=200，CVC=0，表明前兩季度C型號外協(xié)進(jìn)度提前，費(fèi)用與計(jì)劃保持一致。

進(jìn)度績效、成本績效分析與進(jìn)度偏差、成本偏差分析結(jié)果基本一致。進(jìn)度績效方面，SPIC＞SPIA＝1＞SPIB，表明前兩季度C型號外協(xié)執(zhí)行最好，進(jìn)度相比計(jì)劃提前，A型號按計(jì)劃進(jìn)行，B型號則有所滯后；成本績效方面，CPIC＝1＞CPIB＞CPIA，表明前兩季度型號研制外協(xié)成本控制不力，僅C型號外協(xié)成本與計(jì)劃一致，A型號、B型號則出現(xiàn)不同程度的超支。

結(jié)合上述分析，對A型號、C型號研制外協(xié)執(zhí)行持續(xù)跟蹤即可。對于B型號，由于其外協(xié)執(zhí)行進(jìn)度滯后、成本超支，且各季度/年度外協(xié)預(yù)算額度較大，需要加強(qiáng)關(guān)注。經(jīng)過進(jìn)一步分析，預(yù)計(jì)B型號研制后續(xù)外協(xié)能夠按照預(yù)算安排實(shí)施，則B型號全年外協(xié)費(fèi)用EACB= ACWP+（總預(yù)算-BCWP），即2000+（8000-1800）=8200萬元，預(yù)計(jì)超支200萬元。如果B型號研制經(jīng)費(fèi)能夠承擔(dān)該超支，則需要提前對外協(xié)預(yù)算總量進(jìn)行調(diào)整，避免影響后續(xù)外協(xié)執(zhí)行，同時加強(qiáng)后續(xù)外協(xié)的管控，避免超支繼續(xù)擴(kuò)大；如果B型號研制經(jīng)費(fèi)緊張，則不僅需要加強(qiáng)對后續(xù)外協(xié)經(jīng)費(fèi)的管控，而且要對后續(xù)外協(xié)進(jìn)行梳理，減少不必要的外協(xié)項(xiàng)目，或是壓縮外協(xié)預(yù)算，確保不突破年度總預(yù)算。

四、掙值應(yīng)用中需要注意的問題

實(shí)踐表明，掙值分析能夠應(yīng)用于航空型號研制項(xiàng)目外協(xié)預(yù)算管理。為了提高掙值分析的有效性，也需要注意以下問題。

（一）合理安排外協(xié)計(jì)劃。合理的外協(xié)計(jì)劃是開展掙值分析的基礎(chǔ)。這就需要根據(jù)型號研制要求，提前梳理外協(xié)項(xiàng)目，安排外協(xié)進(jìn)度，并結(jié)合經(jīng)費(fèi)情況確定外協(xié)預(yù)算，確保外協(xié)與型號研制匹配。

（二）合理設(shè)置報(bào)告期。根據(jù)外協(xié)計(jì)劃設(shè)定的收集、統(tǒng)計(jì)執(zhí)行數(shù)據(jù)的周期稱為報(bào)告期。報(bào)告期的設(shè)置應(yīng)根據(jù)型號規(guī)模、管控要求合理設(shè)定，不宜過短或過長。報(bào)告期設(shè)置過短，會導(dǎo)致度量頻繁發(fā)生，造成掙值分析結(jié)果趨同，失去分析意義，且增加管理成本；反之，報(bào)告期設(shè)置的太長，則不能及時了解型號研制外協(xié)的進(jìn)展，失去對外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的管控作用。

（三）合理設(shè)置偏差警戒值。由于掙值是某一報(bào)告期末的時點(diǎn)數(shù)，具有一定的波動性，因此應(yīng)根據(jù)型號研制要求和管控能力，設(shè)置外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的掙值偏差警戒值，避免對某一個報(bào)告期的偶然的超支或滯后做出過度反應(yīng)。例如，對于進(jìn)度績效指標(biāo)SPI在［0.9，1.1］區(qū)間波動時，可認(rèn)為外協(xié)執(zhí)行進(jìn)度是正常的，不必采取調(diào)整措施。

（四）加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。為確保型號研制經(jīng)費(fèi)的合理使用，提高外協(xié)對型號研制的支撐作用，需要按照航空型號研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控要求，不斷提升外協(xié)預(yù)算管理水平，強(qiáng)化外協(xié)預(yù)算的剛性約束，提高外協(xié)計(jì)劃與預(yù)算安排之間的匹配性，實(shí)現(xiàn)兩者的有效聯(lián)動，保證科研任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

（五）優(yōu)化預(yù)算管理模式。加強(qiáng)外協(xié)預(yù)算管理創(chuàng)新，推動預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變，適當(dāng)簡化項(xiàng)目內(nèi)部外協(xié)立項(xiàng)和調(diào)整的流程，在外協(xié)預(yù)算總量的剛性約束下，實(shí)現(xiàn)外協(xié)預(yù)算結(jié)余部分的循環(huán)使用，提高外協(xié)計(jì)劃管理部門開展預(yù)算管控的主動性和積極性。

五、結(jié)束語

將掙值引入航空型號研制項(xiàng)目外協(xié)預(yù)算管理中，能夠充分、全面反映航空型號項(xiàng)目外協(xié)預(yù)算執(zhí)行情況，提前發(fā)現(xiàn)外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的趨勢，反映外協(xié)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，并實(shí)現(xiàn)不同型號外協(xié)預(yù)算執(zhí)行的橫向?qū)Ρ龋瑢?shí)現(xiàn)預(yù)算的剛性約束、提高型號研制經(jīng)費(fèi)使用效率具有重要意義。但由于掙值分析是把外協(xié)預(yù)算作為一個整體進(jìn)行分析，所有的分析都是基于匯總的外協(xié)費(fèi)用。如果某些外協(xié)進(jìn)度拖后使獲得的掙值小于計(jì)劃成本，而有些外協(xié)進(jìn)度提前使獲得的掙值大于計(jì)劃成本，只要累加得到的整個型號外協(xié)的掙值足夠多，就可以取得良好的績效表現(xiàn)，而外協(xié)執(zhí)行的實(shí)際情況卻沒有得到如實(shí)反映，需要進(jìn)一步分析改進(jìn)。