國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策分析

周敏

摘 要：近年來，我國社會國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的促進(jìn)作用下，正處于高速發(fā)展的黃金時(shí)期。大多數(shù)企業(yè)通過充分運(yùn)用股份制以及企業(yè)責(zé)任制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新模式將日常經(jīng)營過程中的虧損轉(zhuǎn)為盈利，維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。而在實(shí)際的審計(jì)實(shí)施過程中，由于諸多未解因素的影響，導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)過程出現(xiàn)大量紕漏，對企業(yè)內(nèi)部整體審計(jì)工作的開展造成了影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的未來整體性發(fā)展。本文基于以上背景，針對現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作所面對的問題進(jìn)行詳細(xì)地分析與探討，并針對問題的產(chǎn)生提出相應(yīng)地解決措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)? 內(nèi)部審計(jì)? 問題提出? 解決措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（b）--02

對于我國國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)財(cái)務(wù)控制以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容，對國有企業(yè)整體經(jīng)營與發(fā)展過程起著至關(guān)重要的影響作用。近年來，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)審計(jì)三大項(xiàng)目職能中的其中一種，不斷推動企業(yè)日常經(jīng)營管理與組織經(jīng)營建設(shè)的長期穩(wěn)定性發(fā)展，是當(dāng)代社會國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必要性過程。但是截至目前，我國當(dāng)代國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)工作在具體的實(shí)施設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)中仍然存在著難以解決的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法順利展開。因此，當(dāng)代國有企業(yè)需要通過科學(xué)、合理的方式不斷完善自身相關(guān)審計(jì)工作，以此為基礎(chǔ)真正意義上實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際性價(jià)值意義。

1 內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)日常經(jīng)營過程中的作用分析

隨著當(dāng)代社會經(jīng)濟(jì)市場的競爭壓力逐漸擴(kuò)大，社會國有企業(yè)為了緊隨當(dāng)代社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展腳步，維護(hù)企業(yè)長期穩(wěn)定性發(fā)展，必須以合理的方式充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)相關(guān)策略來對企業(yè)自身的財(cái)務(wù)項(xiàng)目整體的運(yùn)行過程進(jìn)行必要約束，以此來確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能準(zhǔn)確地納入財(cái)務(wù)內(nèi)控體系框架之中。以下是內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)日常經(jīng)營過程中所體現(xiàn)的價(jià)值作用。

1.1 內(nèi)部審計(jì)有助于避免國有企業(yè)資產(chǎn)的不必要流失

近年來，隨著我國當(dāng)代社會國有企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)資源流失問題的逐漸重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對防控措施的發(fā)展與建設(shè)展開了深入地了解與探析，并采用各項(xiàng)手段來對其進(jìn)行有效地避免，以此減少企業(yè)日常經(jīng)營過程中的資產(chǎn)損失?；谝陨媳尘耙蛩?，通過大力推行國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理有效措施，同時(shí)可以針對當(dāng)前企業(yè)所面臨的諸多問題提出合理的解決措施，從而維持國有企業(yè)資產(chǎn)增長目標(biāo)的合理發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)有助于全面優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部股東治理模式與治理體系

眾所周知，國有企業(yè)內(nèi)部的有效崗位治理策略能被充分地運(yùn)用于全面優(yōu)化企業(yè)股東治理模式與相關(guān)治理體系之中。而作為國有企業(yè)一旦能獨(dú)自擁有一套健全、完整的股東治理模式體系制度，便可以有效獲得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的支持與大力協(xié)助，對推動國企自身的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定性的影響作用。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在此方面將自身獨(dú)特的財(cái)政內(nèi)控監(jiān)督管理的優(yōu)勢發(fā)揮淋漓盡致，對國企股東治理模式以及治理體系同樣起著相對的促進(jìn)作用，因此常被國有企業(yè)用來推動綜合性企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理相關(guān)工作的順利開展。

1.3 內(nèi)部審計(jì)能有效避免國有企業(yè)開展不法經(jīng)營

通常而言，國有企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)能有效對國企內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的運(yùn)轉(zhuǎn)活動以及財(cái)務(wù)項(xiàng)目工作的開展過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。與此同時(shí)在面對較大經(jīng)營規(guī)模國有企業(yè)時(shí)，同樣能充分體現(xiàn)審計(jì)管理職能實(shí)施的有效性。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，主要可以將其分為企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)審計(jì)、會計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理監(jiān)督審計(jì)四大主要類型，通過審計(jì)職能的細(xì)節(jié)化發(fā)展，突出審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)涵價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)針對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分化處理，借助內(nèi)部審計(jì)力量對企業(yè)日常經(jīng)營過程進(jìn)行管控，有效避免國企不法經(jīng)營活動的非法開展。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的法律制度保障

在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，我國當(dāng)代社會國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營過程中的財(cái)政收支情況、財(cái)務(wù)制度管理、項(xiàng)目經(jīng)營活動以及其他方面企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。并以此為基礎(chǔ)，定期做好財(cái)務(wù)的全面審計(jì)報(bào)表以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相關(guān)的任務(wù)工作，維持企業(yè)的未來綠色發(fā)展。事實(shí)上，國企內(nèi)部審計(jì)工作崗位部門整體的地位與職能實(shí)施效果，與企業(yè)其他部門相比都是處于平等的地位，但是由于缺少相關(guān)審計(jì)法律機(jī)構(gòu)的認(rèn)定與支持，因此也就失去了法律制度的保護(hù)，無法真正意義上將內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值作用落實(shí)到位。

2.2 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能效果覆蓋范圍過于狹窄

從國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，整個(gè)審計(jì)職能實(shí)施效果范圍具有一定的局限性。具體現(xiàn)象問題體現(xiàn)在：（1）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位工作的開展多數(shù)集中在以往已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動項(xiàng)目之中，由于整個(gè)審計(jì)過程缺少對企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)判以及“事前、事后”的合理處理，直接對國企內(nèi)部的財(cái)務(wù)經(jīng)營項(xiàng)目活動的全程監(jiān)控流程的順利展開造成嚴(yán)重的阻礙，不利于國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測以及防范措施的建設(shè)工作的成功展開。（2）大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的周期通常都是以“年”為基礎(chǔ)計(jì)算單位，由于受到時(shí)間的限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)政資金非法挪用問題現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)。與此同時(shí)，在以“年度”為計(jì)算單位的審計(jì)周期時(shí)間之內(nèi)，凡是違規(guī)的國企崗位職員只需在企業(yè)審計(jì)工作真正展開之前將資金的缺口進(jìn)行彌補(bǔ)，便能避免因違規(guī)所造成的對應(yīng)懲罰，屬于國企審計(jì)工作開展過程中的嚴(yán)重疏漏，對企業(yè)整體內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

2.3 國有企業(yè)日常經(jīng)營管理職能與審計(jì)工作職責(zé)相混淆

現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，我國諸多國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理體系制度與審計(jì)崗位部門之間不相分離，無法通過科學(xué)手段有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)崗位部門的實(shí)際性作用。通常國企經(jīng)營項(xiàng)目管理過程中所發(fā)揮的主要職能偏重于企業(yè)治理方面，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位部門則與之不同。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際上是對企業(yè)日常經(jīng)營管理過程在第一時(shí)間提出合理的評價(jià)與優(yōu)化建議，有效避免企業(yè)管理項(xiàng)目開展階段違規(guī)事項(xiàng)的頻繁發(fā)生。但是在實(shí)際操作中，兩者之間的職責(zé)效應(yīng)時(shí)常出現(xiàn)混淆、難以分別的現(xiàn)象。

2.4 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位部門在體系上缺乏相對獨(dú)立性

截至目前，我國當(dāng)下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位部門在審計(jì)項(xiàng)目體系上缺乏一套完整的制度規(guī)范系統(tǒng)以及全面的法律基礎(chǔ)保障。我國現(xiàn)有的《公司法》《審計(jì)法》等現(xiàn)有的法律制度都尚未對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位部門的組織文化建設(shè)與體系規(guī)章制度的完善過程進(jìn)行明確規(guī)定與約束，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位部門嚴(yán)重缺乏必要的經(jīng)營獨(dú)立性，對日常企業(yè)文化建設(shè)、經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展以及企業(yè)設(shè)施完善都造成了一定的影響，就內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性而言，還遠(yuǎn)不如企業(yè)外部審計(jì)。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的合理解決措施

3.1 國有企業(yè)內(nèi)部董事制度的全面完善

我國當(dāng)代社會國有企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展與完善過程，需要企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、自主的董事相關(guān)體系制度來進(jìn)行具有針對性的引導(dǎo)與管控，并以此為基礎(chǔ)為國企內(nèi)部審計(jì)崗位部門全面發(fā)揮自身財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)與監(jiān)督效應(yīng)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障與維護(hù)作用。基于此點(diǎn)，國有企業(yè)理當(dāng)通過科學(xué)、合理方式全面完善內(nèi)部獨(dú)立的董事體系制度，將國有企業(yè)日常經(jīng)營管理項(xiàng)目建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)職責(zé)進(jìn)行有效分離，以此來充分推動國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

3.2 有效擴(kuò)大國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋范圍，充分提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

近年來，隨著我國國有企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)與規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面對的市場競爭壓力與內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大、越來越多?；诖它c(diǎn)，作為國企內(nèi)部審計(jì)崗位部門，必須履行部門自身的基礎(chǔ)崗位職責(zé)。首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要提前處理好“事前、事中以及事后”的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與監(jiān)督管理工作，對以往傳統(tǒng)老舊的“年度審計(jì)”方式進(jìn)行逐漸淘汰，以“獨(dú)立、創(chuàng)新”意識引導(dǎo)企業(yè)審計(jì)部門職能的創(chuàng)新發(fā)展。通常將部門定期審計(jì)、不定期審計(jì)兩種不同的方式進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一，全面提升審計(jì)工作的整體有效品質(zhì)。其次，國有企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容與實(shí)施效果不能僅僅體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)有形資產(chǎn)之中，更應(yīng)該將無形資產(chǎn)也納入其中。與此同時(shí)，企業(yè)也得重視內(nèi)部崗位職員綜合素質(zhì)的全面提升，針對不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，制定相對正確的審計(jì)處理方式以及合理的處罰措施。

3.3 全面優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

就國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程而言，合理健全企業(yè)內(nèi)部法人治理體系制度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全面性展開提供有效保障。另外，國有企業(yè)更應(yīng)該通過科學(xué)方式不斷優(yōu)化自身審計(jì)崗位體系制度，以“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、財(cái)務(wù)信息核算、審計(jì)內(nèi)容審查以及數(shù)據(jù)信息合理分析”等方式，針對公司日常經(jīng)營治理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地監(jiān)督與管理，以此保障企業(yè)未來長期穩(wěn)定性發(fā)展。

3.4 有效增強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性

當(dāng)代社會國有企業(yè)，為了將內(nèi)部審計(jì)崗位部門的相對獨(dú)立性以及客觀性原則落實(shí)到位，必須通過合理建設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織文化結(jié)構(gòu)，全面加強(qiáng)審計(jì)組織部門與其他崗位部門之間的有效聯(lián)系，在日常經(jīng)營過程中定期開展審計(jì)工作相關(guān)的部門會議，以此來充分提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)綜合性發(fā)展。

4 結(jié)語

現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系制度的不斷完善與優(yōu)化，推動當(dāng)代國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的有效實(shí)施，其內(nèi)部相關(guān)審計(jì)工作也越發(fā)的規(guī)范與合理。國有企業(yè)內(nèi)部崗位組織成員以及相關(guān)審計(jì)工作部門理當(dāng)從根本角度保障審計(jì)職能的正常運(yùn)行，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織崗位成員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)競爭力與控制風(fēng)險(xiǎn)能力的提高提供強(qiáng)有力的保障。

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