外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算現(xiàn)狀研究

孫文明 周禹

摘要：近些年來我國逐漸放寬了對進(jìn)出口權(quán)的限制，從目前的政策來看外貿(mào)公司并沒有太過明顯有力的優(yōu)勢，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展給外貿(mào)企業(yè)提供了機(jī)遇的同時(shí)也帶來了巨大的挑戰(zhàn)，市場競爭壓力的加大也隨之對外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。本文主要通過介紹外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算，立足于外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，包括資金管理方面、固定資產(chǎn)管理方面、備用金管理方面、銀行賬的管理方面，深入剖析其相應(yīng)的發(fā)展現(xiàn)狀以及所遇到的問題，包括匯率設(shè)定和會計(jì)核算問題、轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)核算問題、進(jìn)出口傭金核算問題、增加外貿(mào)核算子科目問題。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;會計(jì)核算

近年來，隨著我國對外貿(mào)易的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度越來越大，會計(jì)核算業(yè)務(wù)也逐年攀升。然而，很多外貿(mào)企業(yè)沒有跟上時(shí)代的腳步，未能與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行業(yè)務(wù)改革，與國際接軌。

一、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及分析

本文從資金管理、固定資產(chǎn)管理、備用金管理以及銀行賬的管理方面對外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）資金管理方面

有的外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展時(shí)其資金管理方面往往存在著制度不夠完善、對現(xiàn)有制度沒有進(jìn)行貫徹落實(shí)的問題，比如缺乏有關(guān)于向外付款的一系列審批手續(xù)，在審批權(quán)限等方面相關(guān)的限制比較缺乏，因此會出現(xiàn)僅通過口述就實(shí)現(xiàn)向外匯款或提取的情況，有時(shí)還會出現(xiàn)部分提款完全不走相關(guān)手續(xù)的現(xiàn)象。再比如還有一些外貿(mào)企業(yè)對于結(jié)匯或貨款的清收比較忽視，只關(guān)注商品的銷售狀況，因此總是會出現(xiàn)由于產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題或貿(mào)易方結(jié)匯能力不強(qiáng)等原因而使得結(jié)匯產(chǎn)生問題的情況，也給資金的追回索取帶來了更大的問題。在境外經(jīng)理部和分公司等的用款方面，大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的限制和制定相關(guān)的規(guī)定，他們對于商品發(fā)出和資金付出后的后續(xù)反饋并不重視，也直接致使了駐外機(jī)構(gòu)管理職能的閑置。

（二）固定資產(chǎn)管理方面

眾所周知，在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理方面，有的外貿(mào)企業(yè)并沒有在轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等事務(wù)方面制定相關(guān)的手續(xù)規(guī)定，其隨意性過大。除此之外，部分外貿(mào)企業(yè)甚至將國家的相關(guān)制度規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律徹底忽視，不按照規(guī)定的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行固定資產(chǎn)的構(gòu)建，忽視長期規(guī)劃在后期運(yùn)作中的重要作用，僅僅是站在眼前的問題和現(xiàn)象面前去進(jìn)行改變，對于企業(yè)的承受能力沒有清晰的認(rèn)識，沒有規(guī)劃管理基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，而在建設(shè)處理固定資產(chǎn)時(shí)沒有進(jìn)行及時(shí)的集體性研究，在征求意見方面不夠積極廣泛，不重視對于群眾監(jiān)督的建設(shè)，企業(yè)難以長期朝樂觀的方向發(fā)展。

（三）備用金管理方面

外貿(mào)企業(yè)很多時(shí)候不會按照規(guī)定執(zhí)行備用金管理相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致“前不清、后不借”等種種不利于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象出現(xiàn)，比如長期不報(bào)出差購物的賬單、拖欠甚至不還所拿到的公款等。還有的外貿(mào)企業(yè)職工在借支、購商品款方面出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，而不明確的職工福利界限也使得備用金數(shù)額逐漸加大，再加上企業(yè)在運(yùn)用備用金時(shí)大多是放在了領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)抵押金以及開支個(gè)人參股款方面，這樣承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的就只有企業(yè)本身，極大地制約了企業(yè)的整體發(fā)展，并給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的不良影響。

（四）銀行賬的管理方面

由于帶寬因素影響較大，很多外貿(mào)企業(yè)都會出現(xiàn)在本地一個(gè)專業(yè)銀行常常設(shè)立多頭開戶的現(xiàn)象，不僅如此還長期不進(jìn)行對賬。甚至還有一些企業(yè)直接將銀行的賬目通過儲蓄所的“存折”來實(shí)現(xiàn)替代，或者私自設(shè)立“小金庫”來進(jìn)行“賬外賬”等違規(guī)活動。再加上他們大多對于“小金庫”的監(jiān)督并不夠完備，所以如果企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員在這時(shí)候趁機(jī)進(jìn)行公款私存是再簡單不過的了，自然而然就很容易造成亂發(fā)福利、私分商品等局面的出現(xiàn)，而企業(yè)的發(fā)展就會像沉人大海的石頭一樣前途一片渺茫。

二、外貿(mào)企業(yè)會計(jì)核算的現(xiàn)狀及分析

外貿(mào)企業(yè)會計(jì)核算的現(xiàn)狀及存在問題主要有以下幾個(gè)方面：匯率設(shè)定和會計(jì)核算問題、轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)核算問題、進(jìn)出口傭金核算問題、增加外貿(mào)核算子科目問題。

（一）匯率設(shè)定和會計(jì)核算問題

就目前而言，現(xiàn)在的外貿(mào)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易結(jié)算主要是通過外國貨幣，但是許多外貿(mào)企業(yè)的會計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)是用人民幣代替進(jìn)行記賬，再加上匯率總是會出現(xiàn)變動，而收入和支出中間有時(shí)間差，實(shí)際收匯和付匯的時(shí)間也有所差異，所以這中間所產(chǎn)生的匯兌損益也會比較明顯，因此要對匯率的變動進(jìn)行記錄核算，主要通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額”模式來避免由于匯率的變動而過度影響企業(yè)實(shí)際損益的情況。而我國現(xiàn)今實(shí)行的以市場供求為基礎(chǔ)的浮動匯率制度很大程度上加大了匯率的波動幅度，為了降低匯兌差額，最好使用每日設(shè)定匯率法來盡可能降低由于匯率所造成的成本收入偏差。

（二）轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)核算問題

新的貿(mào)易方式——先從國外進(jìn)行采購貨物、然后再銷售給其他國家的模式的蓬勃發(fā)展，對會計(jì)核算提出了更高的要求，但是當(dāng)前的會計(jì)準(zhǔn)則并沒有足夠明確的規(guī)定，這給會計(jì)核算帶來了較大的困難。基于此，建議會計(jì)按進(jìn)口采購的方式來進(jìn)行核算，按照岸價(jià)（CIF）來確定所有進(jìn)口、轉(zhuǎn)口的采購成本，包括除關(guān)稅外的轉(zhuǎn)口的貨物成本、海運(yùn)相關(guān)費(fèi)用以及保險(xiǎn)費(fèi)，而按離岸價(jià)（FOB）來核算出口銷售收入和轉(zhuǎn)口銷售收入。

（三）進(jìn)出口傭金核算問題

在以往的對外貿(mào)易業(yè)務(wù)中支付傭金的問題上，大多會通過“紅字沖減出口主營業(yè)務(wù)收入法”來進(jìn)行核算，但現(xiàn)在國際國內(nèi)的業(yè)務(wù)模式已經(jīng)發(fā)生了較大變化，在采購國外的商品原材料時(shí)往往需要給中間商支付相應(yīng)的傭金，最好按照出口傭金核算法來完成核算，而因?yàn)樨浿狄舶诉@其中付給中間商的傭金，因此這份傭金應(yīng)該將進(jìn)口采購成本放到主營業(yè)務(wù)成本中進(jìn)行計(jì)算，有利于遵守成本配比原則。

（四）增加外貿(mào)核算子科目問題

如果沒有正確的會計(jì)科目設(shè)置，會計(jì)的核算是難以進(jìn)行的，而就目前的會計(jì)科目來說，對于核算外貿(mào)業(yè)務(wù)和外匯方面的設(shè)置還比較缺乏，因此最好增加針對于外貿(mào)業(yè)務(wù)核算的各類子科目，將子科目按照不同的貿(mào)易方式比如說“出口主營業(yè)務(wù)收入”等添加到“主營業(yè)務(wù)收入”的科目中，并且在相關(guān)子科目中再分別設(shè)立下一級子科目，加大了口徑一致的可能性，給報(bào)表的編制提供了更多便利。

三、結(jié)語

縱觀全文可以看出，外貿(mào)企業(yè)的企業(yè)管理很重要的一部分是財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，很大程度上影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，因此外貿(mào)企業(yè)要積極分析探討就目前的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算方面所遇到的各項(xiàng)難題，調(diào)動其全員參與的積極性，對外貿(mào)企業(yè)的管理方式進(jìn)行創(chuàng)新，努力將其財(cái)務(wù)體系實(shí)現(xiàn)完善，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)以及我國對外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。