企業(yè)預(yù)算管理控制探析

姜蕾

摘要：企業(yè)發(fā)展需要不斷地規(guī)范財務(wù)管理體系，完善企業(yè)的規(guī)范化管理制度，不斷地提高企業(yè)的價值規(guī)范水平。本文在對企業(yè)預(yù)算控制存在問題探討的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的對策思考，認(rèn)為在預(yù)算管理控制的推進過程中，需要強調(diào)全員的參與性，即充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工參與預(yù)算管理控制的管理和執(zhí)行。企業(yè)崗位較多，人員的流動性較強，在進行預(yù)算管理控制過程中，需要在強調(diào)全員參與性的過程中，將具體的預(yù)算執(zhí)行和指標(biāo)落實情況細化到個人，充分地調(diào)動員工個人的工作積極性，自覺控制成本費用開支，執(zhí)行預(yù)算，為企業(yè)的利潤和增值做出一份貢獻。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算;預(yù)算控制;探析

我國大部分企業(yè)的壽命普遍不長，主要原因就是企業(yè)經(jīng)過初始發(fā)展期的快速增長后，在企業(yè)資本、組織形式、銷售數(shù)量形成一定的規(guī)模，在短時間內(nèi)跨入成長期、成熟期。按照企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生存周期的各階段，要求企業(yè)調(diào)整管理措施，以盡量延長企業(yè)的成長期。而多數(shù)企業(yè)由于創(chuàng)始人或者高管層的局限性，未能及時轉(zhuǎn)變管理思路及經(jīng)營理念，致使企業(yè)的管理措施無法滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，制約了自身的發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失效，陷入經(jīng)營困境。在困境面前，企業(yè)提高資源配置的有效性，提高財務(wù)管理能力，通過規(guī)范的財務(wù)管理體系建設(shè)，提高相應(yīng)的財務(wù)管理能力，并積極地強化企業(yè)的資本運作管理和運營管理效率，提高企業(yè)的規(guī)范化管理承擔(dān)，不斷地提高企業(yè)的價值規(guī)范水平。而預(yù)算管理控制是企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，預(yù)算管理控制通過強化預(yù)算管理的規(guī)范性，提高預(yù)算管理的有效性，強化預(yù)算管理的戰(zhàn)略性的作用，全面地實現(xiàn)預(yù)算管理的控制管理能力。

一、企業(yè)預(yù)算管理控制存在的問題

（一）對預(yù)算管理控制的認(rèn)識不到位

對于預(yù)算管理的重要性，企業(yè)大部分員工也是認(rèn)可預(yù)算管理控制的必要性的。表明企業(yè)很多員工對預(yù)算管理控制有一定程度的了解，這是非常值得欣喜的。預(yù)算管理控制監(jiān)督是由企業(yè)所有部門相互配合，互相協(xié)作，共同監(jiān)督，統(tǒng)一實施的。編制預(yù)算時各部門往往只考慮自己部門的利益，導(dǎo)致財務(wù)人員工作量及難度增加。如果企業(yè)員工都存在這種想法，預(yù)算的編制和執(zhí)行就會失真，難以控制，對于企業(yè)的管理和控制不利。

（二）預(yù)算管理控制力度不夠

預(yù)算的目的是為了達到事前控制，由事后變?yōu)槭虑?，這對于企業(yè)管理和防范風(fēng)險至關(guān)重要。部分企業(yè)年度預(yù)算下達后便不再進行調(diào)整。還有的企業(yè)通過各個月份的預(yù)算完成比與當(dāng)月序時累計完成比控制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生變化時，不進行調(diào)整。預(yù)算管理控制的意義在于對未來的經(jīng)營活動以及財務(wù)目標(biāo)進行預(yù)測和籌劃，以幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)，最大程度地節(jié)約成本，實現(xiàn)利潤。而現(xiàn)實中各部門上報的預(yù)算會與實際偏離很多。所以企業(yè)應(yīng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程中及時調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的精確和實用。

（三）考評與獎懲機制不夠全面

企業(yè)預(yù)算的考核分為財務(wù)指標(biāo)考核和非財務(wù)指標(biāo)考核。財務(wù)指標(biāo)考核包括收入完成率、營業(yè)成本收支完成率、費用收支完成率、利潤完成率等。但是很多企業(yè)對預(yù)算的考核，僅僅著眼于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以預(yù)算完成率為主要考評指標(biāo)，預(yù)算完成率合格便達標(biāo)，不合格便不達標(biāo)，缺乏全面財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的全面考核，導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果偏差，失去考核意義。對于各個部門、各位員工預(yù)算完成的獎懲制度也不明確，預(yù)算考核起不到激勵作用。預(yù)算編制和執(zhí)行與部門績效相掛鉤，如果考核指標(biāo)不全面，獎懲機制不合理，考核便失去意義。對于每位員工而言，企業(yè)沒有制定針對員工個人的預(yù)算考核辦法，將會導(dǎo)致預(yù)算管理控制的效果不好。

（四）預(yù)算管理控制沒有達到全員性

預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)目前的分層考核看似遵循了預(yù)算編制的路徑，具備一定的合理性。但其實也暴露出了預(yù)算管理部門對于企業(yè)部分業(yè)務(wù)不夠熟悉與了解的問題，將考核責(zé)任推給預(yù)算歸口管理部門。而在部門的博弈間，歸口管理部門就從財務(wù)部門手中取得了設(shè)定部分考核指標(biāo)的權(quán)限，而對于考核指標(biāo)設(shè)定的合理性，財務(wù)人員也無法給出公正意見，歸口管理部門既是運動員又是裁判員，這就導(dǎo)致預(yù)算考核在部分程度上存在有失公允的情況發(fā)生。因此從根本上來看，財務(wù)人員必須要全面熟悉了解企業(yè)業(yè)務(wù)，將權(quán)限握在手中，保證預(yù)算管理控制能落地。另外，預(yù)算管理的實際執(zhí)行情況分析只是體現(xiàn)差額和百分比，也是由于財務(wù)人員不完全熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)造成的。

二、完善企業(yè)預(yù)算管理控制的思路

（一）提升全員參與意識

預(yù)算管理控制的一個特點是全員性。為保證實現(xiàn)全員參與，全體員工需要有全員預(yù)算意識，明白預(yù)算管理對于企業(yè)的重要性。員工的積極性和主動性缺一不可，在進行預(yù)算管理和具體的執(zhí)行過程中，需要強調(diào)全員管理的重要性，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，只有預(yù)算執(zhí)行者對預(yù)算的編制和執(zhí)行有全面和準(zhǔn)確的認(rèn)識，并對預(yù)算管理控制在具體的執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的問題進行相應(yīng)的評估，因此，在預(yù)算管理控制的推進過程中，需要強調(diào)全員的參與性，即充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工參與預(yù)算管理控制的管理和執(zhí)行。對于企業(yè)來說，由于企業(yè)經(jīng)營性崗位較多，人員的流動性較強，在進行預(yù)算管理控制過程中，需要在強調(diào)全員參與性的過程中，落實具體的責(zé)任人制度，將具體的預(yù)算執(zhí)行和指標(biāo)落實情況細化到個人，充分地調(diào)動員工個人的工作積極性，自覺執(zhí)行預(yù)算。

（二）在企業(yè)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上確定預(yù)算管理的目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)該有明確的長遠戰(zhàn)略目標(biāo)，每年制定年度計劃時，過度強調(diào)企業(yè)的收入指標(biāo)、費用指標(biāo)與利潤指標(biāo)，而忽略企業(yè)的發(fā)展是不可取的，因此基于年度經(jīng)營目標(biāo)的年度預(yù)算，被很多企業(yè)采納。每個部門的預(yù)算都集中在收入和成本目標(biāo)的分解上。當(dāng)市場環(huán)境變化時，為了應(yīng)對市場的變化，對預(yù)算目標(biāo)進行調(diào)整，以達到提高預(yù)算可行性的目標(biāo)。因此，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)匹配是非常重要的。

（三）全員參與預(yù)算的編制并加強員工的培訓(xùn)

預(yù)算管理控制的關(guān)鍵，是全體員工的支持和參與，全面管理整個業(yè)務(wù)運作流程。為達到預(yù)算管理控制的目的，首先要讓每個員工從思想上重視預(yù)算管理控制，了解預(yù)算管理控制的相關(guān)理論知識，并且了解預(yù)算管理控制在實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要作用。通過企業(yè)培訓(xùn)，各級員工可以了解預(yù)算管理綜合系統(tǒng)的重要作用和制作、執(zhí)行方法、流程。員工是預(yù)算控制的實施者，在實際預(yù)算管理的過程中發(fā)揮著不可或缺的作用。在預(yù)算編制之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織全體員工參加預(yù)算編制大會，讓員工了解預(yù)算編制和控制的重要性，全面預(yù)算管理控制的意義。在全員參與的前提下，讓員工明白預(yù)算給企業(yè)帶來的好處，帶動全體員工積極參與。全面預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，每個部門、每位員工都是預(yù)算的編制、執(zhí)行者，也最了解本崗位業(yè)務(wù)運行情況，如預(yù)算應(yīng)如何編制、如何實施、如何控制開支等，從而達到節(jié)約成本費用，實現(xiàn)利潤的目標(biāo)。因此，為了順利推行全面預(yù)算管理，需要企業(yè)每位員工積極參與到預(yù)算編制和執(zhí)行的整個過程中來。同時需要加強管理層與基層的溝通，幫助管理層獲取全面信息，為管理層做出正確的決策提供保障。

（四）加強組織協(xié)調(diào)性

企業(yè)內(nèi)外部強有力的組織協(xié)調(diào)力，是企業(yè)全面預(yù)算的有效保障。由于預(yù)算管理的復(fù)雜性，企業(yè)的每位員工都需要參與到預(yù)算管理的全過程中，以企業(yè)利益為目標(biāo)。每個部門需要及時且準(zhǔn)確地完成預(yù)算工作，保證在工作的過程中特殊情況發(fā)生時工作可以順利推進。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變化時，作出適當(dāng)調(diào)整。

組織和管理對于全面預(yù)算非常重要，這是編制和執(zhí)行全面預(yù)算的關(guān)鍵，也是預(yù)算管理控制成功的保證。