國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風險管理研究

胡朝穎

摘要：現(xiàn)代市場經(jīng)濟，本質(zhì)上是信用經(jīng)濟。在科學技術(shù)的推動下，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的信用交易變得越來越頻繁。企業(yè)因此承受壓力，尤其是背負著巨大數(shù)額負債的國有企業(yè)，稍有不慎就可能導致企業(yè)產(chǎn)生滑鐵盧效應(yīng)，給企業(yè)帶來無法挽回的損失。同時，信用貸款的出現(xiàn)也增加了企業(yè)的債權(quán)風險。所以，加強國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章在分析國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風險管理的重要性基礎(chǔ)上，闡述了國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題，如債權(quán)債務(wù)風險防范意識不強、債權(quán)債務(wù)風險防范水平有待提升、債權(quán)債務(wù)風險防范機制不健全等，并基于內(nèi)部因素和外部因素探討了國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風險管理問題的成因，從加強債權(quán)債務(wù)的會計核算、實時有效清理債權(quán)債務(wù)、改善部門之間協(xié)調(diào)性、完善債權(quán)債務(wù)風險管理體系等角度針對性提出了對策建議，以期對國有企業(yè)加強債權(quán)債務(wù)風險管理提供有效借鑒，促進國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);債權(quán)債務(wù)風險;管理

一、研究背景

隨著社會的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟進入新的發(fā)展階段。誠信在當前市場經(jīng)濟中占據(jù)了重要位置。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于有了高科技手段的輔助，信用交易變得越來越頻繁，但其給企業(yè)帶來的壓力巨大，尤其是背負著巨大數(shù)額負債的國有企業(yè)，稍有不慎，就可能導致整個企業(yè)產(chǎn)生滑鐵盧效應(yīng)，給國有企業(yè)造成無法挽回的損失?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟，換種說法就是信用經(jīng)濟。這種交易形式主要產(chǎn)生于經(jīng)濟發(fā)展成熟的國家或者地區(qū)，當市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場形態(tài)時，以貨易貨和付現(xiàn)交貨等交易方式成為經(jīng)濟交易中的第二大選擇。信用交易逐漸頻繁，變得非常重要。同時，信用貸款的出現(xiàn)增加了企業(yè)債權(quán)風險發(fā)生的可能性。若有不慎，極易給企業(yè)造成重大損失。另外，由于我國社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)揮作用的時間還比較短，還存在很多亟待完善的地方。我國國有企業(yè)對于債權(quán)債務(wù)風險方面的探討也才剛剛起步，相關(guān)方面的資料還非常少。因此，加強對國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風險管理的應(yīng)對措施探討具有重要的現(xiàn)實意義。

1.有利于國有企業(yè)實現(xiàn)資金良好運轉(zhuǎn)

國有企業(yè)在正常運轉(zhuǎn)過程中會涉及很多財務(wù)方面的內(nèi)容，如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，債權(quán)債務(wù)就是典型的流動資產(chǎn)，其運行質(zhì)量對國有企業(yè)起著舉足輕重的作用，主要是因為企業(yè)的經(jīng)營狀況往往都是流動資產(chǎn)的流通速度決定的。債權(quán)債務(wù)管理在國有企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位，有利于防范經(jīng)營風險，提高資金利用率，促進資金正常運轉(zhuǎn)。

2.有利于防范不良債權(quán)的產(chǎn)生

不良債權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，會給國有企業(yè)的正常運行帶來一定的風險。互聯(lián)網(wǎng)的普及也同樣的增加了資金的風險，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金出現(xiàn)風險，就必須實施必要的管控，盡可能減少損失。但是，管控力度不足也同樣容易給企業(yè)造成不良影響。因此，國有企業(yè)在進行資金管理時，必須要高度重視，時刻保持警惕性。以便出現(xiàn)問題及時解決，及時制止，維護國有企業(yè)的利益。

3.為決策層提供有效的參考依據(jù)

資金鏈為國有企業(yè)健康長久地發(fā)展提供保障，好的資金鏈可以有效地幫助企業(yè)度過難關(guān)。任何項目都需要充足的資金，而只有企業(yè)的高層管理者才有權(quán)力劃撥、使用資金。債權(quán)債務(wù)的管理是可以幫助企業(yè)獲取更多利益的管理，在企業(yè)管理中地位顯著。

二、當前國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理存在的問題

（一）債權(quán)債務(wù)風險防范意識不強

即便是正常運轉(zhuǎn)的國有企業(yè)也存在一定的經(jīng)營風險，如何正確地處理這些風險，保證企業(yè)正常運行，保證企業(yè)在市場經(jīng)濟中占有穩(wěn)定的市場份額，是國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。部分國有企業(yè)為了賺取更多的利潤，進一步擴大自己的規(guī)模，通常所冒的風險也是巨大的，這也是不可取的。國有企業(yè)對于資金鏈的把控須十分謹慎。國有企業(yè)資金的流通，需要加強管理，需要有足夠的能力解決企業(yè)資金管理中存在的問題。只有信用額度高的企業(yè)才能進行貨物賒賬，應(yīng)盡最大可能從源頭上降低國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)方面的相關(guān)的風險。尤其需要關(guān)注信用額度低的企業(yè)，應(yīng)該多加防范，減少損失。

（二）債權(quán)債務(wù)風險防范水平有待提升

國有企業(yè)所涉及的債權(quán)債務(wù)直接關(guān)系著自身的生死存亡，因此，應(yīng)謹慎防范風險，不可大意。雖然，經(jīng)過激烈的市場競爭的洗禮，很多國有企業(yè)十分重視債權(quán)債務(wù)風險管理。但是從國有企業(yè)生存的大環(huán)境來看，部分企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風險管理水平仍有待提高。通常，存在大量債權(quán)債務(wù)的國有企業(yè)，其追債能力也需要進一步的提升。部分國有企業(yè)為了維護客戶關(guān)系，不輕易追債，這也造成了國有企業(yè)追討債務(wù)困重重。

（三）債權(quán)債務(wù)風險防范機制不健全

正常運轉(zhuǎn)的國有企業(yè)在對外經(jīng)營的過程中，需要涉及的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)眾多，債權(quán)債務(wù)也是其中非常重要一環(huán)，為了確保國有企業(yè)正常有序運轉(zhuǎn)，建立完善的風險防范體系十分必要。對每一個環(huán)節(jié)進行必要的風險管理，從源頭入手，才會切實將企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風險控制在可接受的范圍內(nèi)。但現(xiàn)實情況中，大部分的國有企業(yè)沒有完善的防范機制。有些國有企業(yè)有完善的防控體系、專門的防范部門，但是管理上缺乏實質(zhì)性落實，實際效果不佳。防范機制必須依托相關(guān)部門的落實，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的效用。有些國有企業(yè)甚至是在風險來臨時才開始考慮應(yīng)對措施，臨時抱佛腳的策略用處也不大。互聯(lián)網(wǎng)的使用雖然對企業(yè)管理提供了便利，但由此引發(fā)的資金安全問題也引起人們越來越多的重視，互聯(lián)網(wǎng)安全維護力度不足也會引發(fā)國有企業(yè)新的債權(quán)債務(wù)風險。

三、國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理問題的成因

企業(yè)債權(quán)債務(wù)風險的成因包括內(nèi)部和外部兩方面的因素，這兩方面因素在債權(quán)債務(wù)風險防范中相互作用，缺一不可。

（一）外部因素

買賣雙方就合同中的交易事項產(chǎn)生糾紛，導致貨款延遲支付，情節(jié)嚴重的直接拒絕付款。通常出現(xiàn)這種情況有兩方面的原因：一是企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)困難，短時間內(nèi)無法籌集到足夠數(shù)額的貨款，只能采取延期付款的方式;二是企業(yè)存在惡意的欺騙行為，導致拒付貨款。后者的出現(xiàn)，將會面臨相關(guān)的法律責任，對于賣方來說，很可能會貨款全失，給賣方造成巨大的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)部因素

債權(quán)風險一般出現(xiàn)的情況都是商品交易，通俗來講，買方因為沒有足夠的資金購買貨物，便向賣方賒銷，后續(xù)產(chǎn)生糾紛，導致買方拒付貨款，便出現(xiàn)了債權(quán)風險。但是，每個企業(yè)的債權(quán)風險也是因企業(yè)而異，根據(jù)對債權(quán)風險的總結(jié)可知，債權(quán)風險主要是內(nèi)部成因，可以通過有效的防范措施避免風險的出現(xiàn)。

賣方在銷售貨物時，對買方的信息知曉不多，對買方的財務(wù)信息及信用情況未能完全了解，便輕易將貨物交付買方，使得企業(yè)無法對應(yīng)收賬款進行及時監(jiān)控，同時也缺少了相關(guān)方面的主動權(quán)，導致企業(yè)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)風險增加。

四、加強國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)風險管理的對策

（一）加強對債權(quán)債務(wù)的會計核算

國有企業(yè)財務(wù)管理所涉及到的內(nèi)容十分廣泛，債權(quán)債務(wù)就是其中一項，并且占據(jù)著非常重要的地位，占據(jù)了財務(wù)管理的大部分比例。因此，在財務(wù)管理中債權(quán)債務(wù)的管理非常重要。財務(wù)管理中的具體事項相關(guān)管理應(yīng)該充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，充分利用相關(guān)資源。具體情況具體分析，將財務(wù)管理運用到相應(yīng)的環(huán)節(jié)之中，充分發(fā)揮會計核算的作用。國有企業(yè)在債權(quán)債務(wù)的管理中，最重要的一點就是對還款期限的把控，切不可因為管理力度不夠?qū)е率杪?，影響企業(yè)的發(fā)展，要保證企業(yè)正常運行，健康發(fā)展。國有企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)將每一項債務(wù)都進行細致核算，清晰記錄收支，為企業(yè)的后續(xù)查賬提供準確數(shù)據(jù)。綜上所述，企業(yè)發(fā)生債權(quán)債務(wù)風險時，應(yīng)在最短時間內(nèi)進行有效控制。

（二）及時有效地清理債權(quán)債務(wù)

國有企業(yè)產(chǎn)生的無法追回的債務(wù)會對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。尤其是小型國有企業(yè)，不良債務(wù)的發(fā)生很可能直接導致其破產(chǎn)清算。從實際的案例來看，對于國有企業(yè)，要想從源頭上杜絕無法追回債務(wù)的出現(xiàn)，國有企業(yè)可以及時做好債權(quán)債務(wù)管理，在相關(guān)部門審查會計賬目時，能快速有效找到根源所在，在最大權(quán)力范圍內(nèi)及時有效地清理債權(quán)債務(wù)，保證企業(yè)的正常運行，維護企業(yè)合法利益。

（三）改善部門之間協(xié)調(diào)性

國有企業(yè)管理及經(jīng)營部門眾多，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展都需要各部門共同努力。如果各部門之間各項信息互不相通、各自為陣，容易造成企業(yè)內(nèi)部溝通不暢、信息不通，影響企業(yè)經(jīng)營效率，進而給企業(yè)造成損失。國有企業(yè)各部門之間的友好合作十分重要，可以幫助國有企業(yè)建成一套完善的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)體系，將每個部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容及時收集、同步，倘若出現(xiàn)問題，可以快速有效地找到問題的根源，及時解決，實現(xiàn)國有企業(yè)高效運營。及時有效的溝通也是強化企業(yè)各部門責任的一種有效方法，只有各部門齊心協(xié)力，才能從根本上解決問題。

（四）完善債權(quán)債務(wù)風險管理體系

要想國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理達到令人滿意的效果，首要的措施就是建立健全債權(quán)債務(wù)風險管理體系。國有企業(yè)在維持正常經(jīng)營的過程中需要兼顧眾多方面，完善的管理體系有助于國有企業(yè)第一時間解決困難，同時對債權(quán)債務(wù)的管理發(fā)揮最大的作用。建立適合國有企業(yè)發(fā)展的相關(guān)管理體系，從不同維度充分考慮，并對其進行完善，在應(yīng)用過程中充分發(fā)揮該體系各方效用，并且在應(yīng)用的過程中隨時對管理體系進行檢查并修正。從根本上確保該體系可以有效地處理債務(wù)債權(quán)中出現(xiàn)各種問題。除此之外，國有企業(yè)的發(fā)展離不開方方面面的支持，在進行監(jiān)管的同時也需要進行適當?shù)母倪M，確保員工的工作不出差錯，確保企業(yè)效益最大化。

五、總結(jié)

綜上所述，在國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的管理中，風險無處不在，稍有不慎，就可能因為管理不當而產(chǎn)生無法追回的損失，對于債權(quán)債務(wù)的處理態(tài)度不謹慎是造成這種局面的重要因素，其次是企業(yè)內(nèi)部對于債務(wù)風險的防范體系不完善。以上種種原因使國有企業(yè)的資金無法收回，損害了國有企業(yè)的利益。所以，應(yīng)該從源頭上對債權(quán)債務(wù)進行相應(yīng)的管理，每一步都在可以防控的范圍之內(nèi)。主要可以從以下方面入手：一是對于債權(quán)債務(wù)要及時核算，及時監(jiān)控;二是要每月定期對企業(yè)債權(quán)債務(wù)進行清理，從根本上對國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進行監(jiān)管;三是改善部門之間協(xié)調(diào)性，每一個部門都應(yīng)該團結(jié)合作，共同維護企業(yè)利益。健全的債權(quán)債務(wù)管理制度對國有企業(yè)非常重要，是國有企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中占據(jù)有利地位的保障。

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（作者單位：中國鐵路北京局集團有限公司豐臺工務(wù)段）