新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及應(yīng)對(duì)措施研究

摘要：高校財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。新時(shí)期，高校的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校要注重提升財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀分析存在的問題并提出應(yīng)對(duì)措施，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)力管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，教育體制改革得到了發(fā)展，推動(dòng)了高校的發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模得以擴(kuò)大，高等教育實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。財(cái)務(wù)管理在高校發(fā)展的作用更加突出明顯，有效的內(nèi)部控制更為關(guān)鍵。

1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的難點(diǎn)重點(diǎn)問題

1.1 管理方式有待健全，存在漏洞

高校財(cái)務(wù)管理類別多，數(shù)量大，保證管理的規(guī)范化，需要引入現(xiàn)代化的管理及軟件，如實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化、信息化管理，但部分高校管理措施落后，存在漏洞，難以保證管理的規(guī)范化、體系化。

1.2 不注重制度建設(shè)，職責(zé)不明確

依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定：高校作為行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理要有配套的管理制度。但一些高校沒有過多重視票據(jù)的管理，沒有安全專人負(fù)責(zé)管理，缺少相關(guān)的管理制度，一些高校雖然有制度，但是制度內(nèi)容缺少針對(duì)性，職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)責(zé)任難以保證落實(shí)，制度難以為管理起到推動(dòng)作用。

1.3 票據(jù)稽核存在疏漏

部分高校對(duì)于非稅收入繳款收據(jù)缺少嚴(yán)重的管理體系，缺少專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核不嚴(yán)格。比如票據(jù)的領(lǐng)用缺少較規(guī)范化的手續(xù)，辦理中內(nèi)容審核上程序不嚴(yán)格;而財(cái)政部門對(duì)于高校的票據(jù)審核由于數(shù)量過多，金額過大，票據(jù)繳銷環(huán)節(jié)難以過細(xì)審核。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的發(fā)生原因

2.1 領(lǐng)導(dǎo)層缺乏財(cái)經(jīng)方面的管理意識(shí)

高校是實(shí)現(xiàn)傳授知識(shí)、培育專業(yè)人才以及科研的主要場所，高校的主管領(lǐng)導(dǎo)多為教學(xué)、科研領(lǐng)域的專家，但是對(duì)于財(cái)務(wù)管理卻缺少專業(yè)知識(shí)，對(duì)于依據(jù)法律、法規(guī)保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化缺少關(guān)注，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理不加以重視，體現(xiàn)在管理體系不健全，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、體系建設(shè)、人員培訓(xùn)、信息化管理等方面存在缺陷。

2.2 業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)需要提高

目前部分高校很多業(yè)務(wù)人員因?yàn)榧彝ズ妥陨淼脑?，不再進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力一直沒有進(jìn)步。

2.3 管理制度難以區(qū)分責(zé)任

一些高校沒有結(jié)合相應(yīng)財(cái)務(wù)管理健全制度，缺少有效的內(nèi)控制度。相關(guān)人員的管理權(quán)責(zé)權(quán)限沒有明確，細(xì)節(jié)問題存在推諉、扯皮問題。一些高校財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)，如人員不足就直接收款、開票為同一人。此外，還存在制度上的缺陷，收費(fèi)科難以保證專人專管，對(duì)于票據(jù)的作廢、退費(fèi)等相關(guān)環(huán)節(jié)的管理票據(jù)科有待規(guī)范化。

2.4 財(cái)務(wù)管理缺少約束

一些高校針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容缺少重視，沒有設(shè)立專門的崗位進(jìn)行審計(jì)財(cái)務(wù)，易發(fā)生違規(guī)問題，如存在收款后不及時(shí)繳納、私吞、貪污等現(xiàn)象，存在“小金庫”等多種違規(guī)違紀(jì)問題。財(cái)政部門針對(duì)執(zhí)收單位的違規(guī)行為缺少有效的約束，有違規(guī)違紀(jì)行為的存在，沒有依據(jù)相關(guān)規(guī)定強(qiáng)化責(zé)任管理。部分單位為了獲得利益，對(duì)于票據(jù)涉及的經(jīng)營收入故障規(guī)避稅收，并且故意逃避監(jiān)督。比如稅務(wù)發(fā)票對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)收入項(xiàng)目加以私自改變，轉(zhuǎn)為其他性質(zhì)收入。

3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)容的幾點(diǎn)建議

3.1 財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票的規(guī)范使用

建議高校對(duì)于收費(fèi)票據(jù)要規(guī)范化管理，管理要統(tǒng)一歸于財(cái)務(wù)部門。涉及的學(xué)生或其他途徑發(fā)生的退費(fèi)，要通過收支兩條線強(qiáng)化管理，消除坐收坐支問題的發(fā)生;高校的收費(fèi)票據(jù)的使用要依據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)物價(jià)部門《收費(fèi)許可證》，以規(guī)定的方式，在特定范圍內(nèi)，結(jié)合收費(fèi)內(nèi)容與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合法合規(guī)收費(fèi)。

3.2 財(cái)務(wù)管理制度的完善

高校要針對(duì)財(cái)務(wù)管理要健全相應(yīng)的制度。高校要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的實(shí)際，分析存在的問題，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《財(cái)政票據(jù)管理辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求，財(cái)務(wù)管理要有規(guī)范的流程，保證職責(zé)明確，管理要體現(xiàn)出制約、規(guī)范的作用。高校要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，發(fā)揮票管理系統(tǒng)的作用，保證管理效果。票據(jù)要注重稽核。作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，票據(jù)稽核是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的效果可以借助監(jiān)督機(jī)制提升管理效果。

3.3 注重財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

高校選配責(zé)任心強(qiáng)，素質(zhì)高的人員從事財(cái)務(wù)管理，專要有配套的管理制度，學(xué)校的主管領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)管理人員要注重培訓(xùn)，以保證人員素質(zhì)的提升，為財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理創(chuàng)造條件。借助培訓(xùn)，保證相關(guān)人員掌握財(cái)務(wù)管理的方法，提高財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力，保證管理效果。

3.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的信息化管理

財(cái)務(wù)管理要發(fā)揮信息技術(shù)的推動(dòng)作用，借助專業(yè)軟件以提升管理的效果，資金人庫、發(fā)放等環(huán)節(jié)要有相應(yīng)的制度，要實(shí)現(xiàn)自動(dòng)核銷，收入收繳人庫要注重監(jiān)督。財(cái)務(wù)的管理，要實(shí)現(xiàn)“以票控費(fèi)”。

3.5 重視財(cái)務(wù)管理法規(guī)的培訓(xùn)

高校在發(fā)展中，管理也需要同步提升。高校的發(fā)展會(huì)導(dǎo)致收入來源渠道的多樣化，收費(fèi)渠道增多，管理復(fù)雜化，因此財(cái)務(wù)管理增加了難度。因此高校的相關(guān)人員要注重財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。高校的財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，還要注重向教職工培訓(xùn)，使全員了解財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

4 結(jié)束語

新時(shí)期，高等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在許多難點(diǎn)問題。高校要有內(nèi)控管理意識(shí)，注重提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，完善高校內(nèi)部控制鏈條，通過合理可行的內(nèi)控制度來保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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作者簡介

劉樂（1992.01-），女，漢族，湖南省湘潭人，本科，湖南理工職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師助教，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。