鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理探究

鐘巧麗

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在大刀闊斧地開展轉(zhuǎn)型升級工作，鐵路企業(yè)的公司制改革也逐步深化。公司制改革對鐵路企業(yè)的預(yù)算管理提出了許多新的要求和挑戰(zhàn)。而全面預(yù)算管理能夠強(qiáng)化鐵路企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理工作，從整體上提升企業(yè)的管理水平，可以為其在競爭激烈的市場環(huán)境中尋求突破之機(jī)，對促進(jìn)鐵路企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重大的現(xiàn)實意義。基于此，本文簡要分析鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；全面預(yù)算管理；財務(wù)管理

全面預(yù)算是指借助于分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，基于預(yù)測和決策，對企業(yè)擁有的相應(yīng)資源進(jìn)行調(diào)配，以此來具體地計劃企業(yè)未來一定時期或時段內(nèi)的經(jīng)營與財務(wù)問題。全面預(yù)算管理對于提高企業(yè)自身競爭力、幫助企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地有著重大的意義。鐵路企業(yè)是我國重要的且與民生息息相關(guān)的基礎(chǔ)性企業(yè)，其發(fā)展好壞不僅關(guān)系到人民群眾的日常出行便捷程度與物流運(yùn)輸效率，還影響到我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。鐵路企業(yè)要想實現(xiàn)自身變革，就必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，切實提升自我管理水平。

一、鐵路企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的重大意義

如前文所述，全面預(yù)算管理對于鐵路企業(yè)的發(fā)展有極大的幫助，對提升鐵路企業(yè)的管理水平、促進(jìn)其改革深化都有著積極的作用。具體而言，將全面預(yù)算管理應(yīng)用于鐵路企業(yè)有利于資源的合理配置，也有利于提高企業(yè)的管理水平和系統(tǒng)規(guī)劃與管理能力。

（一）有利于實現(xiàn)資源的合理配置

眾所周知，資源對于國家、企業(yè)、個人而言，都有著至關(guān)重要的作用，尤其是對企業(yè)而言，資源多少、資源配置是否科學(xué)、資源利用效率高低都會影響企業(yè)自身的發(fā)展。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵與核心就是對企業(yè)的各項資源予以合理的配置，資源配置的相對公平對企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要。在鐵路企業(yè)日常運(yùn)營過程中，全面預(yù)算管理能夠全面、系統(tǒng)地預(yù)測和籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動，能夠有效、持續(xù)地監(jiān)控和修正企業(yè)的日常運(yùn)行狀態(tài)，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)有限資源進(jìn)行合理配置的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的全部業(yè)務(wù)以及成本結(jié)構(gòu)予以持續(xù)優(yōu)化和升級，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)不同時期制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于提高鐵路企業(yè)的管理水平和系統(tǒng)規(guī)劃與管理能力

鐵路企業(yè)自身變革需要全面預(yù)算管理的助力。美國著名管理學(xué)家戴維·奧利曾經(jīng)說過，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⒔M織中的所有關(guān)鍵問題都融于一個系統(tǒng)中的管理控制方法。毋庸置疑，全面預(yù)算管理在全員參與、全面覆蓋、業(yè)務(wù)范圍、管理流程等方面更加深入和透徹，其預(yù)算方法更加科學(xué)、指標(biāo)體系更加合理、預(yù)測更加準(zhǔn)確。這對于企業(yè)搶占市場先機(jī)、獲得成功有重大的推動作用。雖然我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，但市場開放程度越高，市場競爭也就愈加激烈，鐵路企業(yè)要獲得發(fā)展，就必須積極探索，砥礪前行，切實應(yīng)用好全面預(yù)算管理，不斷提高自身的管理水平和系統(tǒng)規(guī)劃與管理能力，為企業(yè)的長期發(fā)展提供源源不斷的動力。

二、當(dāng)前鐵路企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題

顯然，應(yīng)用全面預(yù)算管理有著十分重大的意義，尤其是對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而言。但從實際情況來看，當(dāng)前鐵路企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中還存在些許問題，如預(yù)算指標(biāo)管控過于細(xì)致、預(yù)算管理的職責(zé)不清晰、預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面、業(yè)財融合度差等。

（一）預(yù)算指標(biāo)過于細(xì)致，預(yù)算管理職責(zé)不明晰

從大部分鐵路企業(yè)的實際情況來看，其全面預(yù)算的目標(biāo)欠缺自主性，這嚴(yán)重制約了企業(yè)的增收、節(jié)支以及創(chuàng)效。而且，雖然鐵路企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)得以確定，但企業(yè)仍然秉持“自上而下”的方針，預(yù)算分項目的目標(biāo)過于細(xì)致，打擊了鐵路集團(tuán)公司編制預(yù)算的積極性和熱情，也影響了預(yù)算編制的科學(xué)性。目前，鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的預(yù)算評審機(jī)制還不夠完善，預(yù)算編制的效力較低，這表現(xiàn)為數(shù)據(jù)收集的能力較弱，收集到的數(shù)據(jù)往往不全面，預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺失，數(shù)據(jù)整理、傳遞與審核占據(jù)了大量的時間。另外，鐵路企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算信息系統(tǒng)還不夠完善，業(yè)務(wù)指標(biāo)公布的時間也存在非常大的問題，與財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）業(yè)財預(yù)算融合度較差，預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面

預(yù)算管理不夠全面的問題一直存在，但在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中尤為明顯。鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理在業(yè)務(wù)、資金、收入、支出、資產(chǎn)報表上的數(shù)據(jù)質(zhì)量以及執(zhí)行中的聯(lián)動性都與既定的要求存在較大的差距。與此同時，鐵路系統(tǒng)分類管理的模式使得其經(jīng)營效益受到了很大的限制，缺乏恰當(dāng)?shù)目己藱C(jī)制對其加以約束和監(jiān)管，部分企業(yè)甚至還存在投入與產(chǎn)出不成比例、效益導(dǎo)向模糊、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理水平嚴(yán)重滯后的問題。另外，鐵路企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算管理只關(guān)注盈虧結(jié)果，財務(wù)信息和非財務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)完全不統(tǒng)一，無法精確地匹配財務(wù)預(yù)算編制、分析以及執(zhí)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面預(yù)算的導(dǎo)向作用無法充分發(fā)揮出來。

三、鐵路企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略

為解決上述問題，鐵路企業(yè)必須增強(qiáng)自身認(rèn)識，構(gòu)建相關(guān)制度，提高全面預(yù)算管理的可控性，有效增強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，從管理層面推動企業(yè)長足發(fā)展。此外，企業(yè)還必須有針對性地科學(xué)劃分預(yù)算的管理權(quán)責(zé)，優(yōu)化預(yù)算的評審流程，深化業(yè)財預(yù)算的融合程度。

（一）緊跟預(yù)算管理導(dǎo)向，科學(xué)劃分預(yù)算管理權(quán)責(zé)

鐵路企業(yè)應(yīng)適應(yīng)公司制改革的需要，對自身的預(yù)算管理權(quán)限進(jìn)行科學(xué)的劃分?，F(xiàn)代企業(yè)制度的首要內(nèi)涵就是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)以及政企分開。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算目標(biāo)，在此前提下對各級單位的預(yù)算管理權(quán)限進(jìn)行科學(xué)的劃分，并借助預(yù)算指標(biāo)的編制、考核與執(zhí)行促使所有的經(jīng)營管理活動有機(jī)聯(lián)系起來，讓考核獎懲制度發(fā)揮作用，為企業(yè)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。另外，鐵路企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化預(yù)算的評審流程，不斷豐富企業(yè)的預(yù)算編制方法，適應(yīng)客運(yùn)的提質(zhì)計劃與貨運(yùn)的增量行動，深入研究運(yùn)輸資源投入與效益之間的關(guān)系，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。

（二）深化業(yè)財預(yù)算的融合程度

首先，要切實提升資產(chǎn)預(yù)算編制的水平與質(zhì)量，全面增強(qiáng)預(yù)算管理效能。要及時梳理現(xiàn)金流量及其來源和用途，構(gòu)建完整的資產(chǎn)資金預(yù)算體系。其次，要始終著眼于企業(yè)籌資的預(yù)期需求，避免有息負(fù)債的過度積累，建立科學(xué)的債務(wù)籌資預(yù)算控制體制，確定合理的投資方式和規(guī)模。再次，要構(gòu)建適合鐵路企業(yè)自身發(fā)展特色的業(yè)財預(yù)算協(xié)同機(jī)制，力求實現(xiàn)指標(biāo)、責(zé)任與考核三方面的統(tǒng)一。最后，企業(yè)必須正視自身存在的問題，堅持問題導(dǎo)向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動分析質(zhì)量逐步提升。落實好數(shù)據(jù)收集工作，完善財務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，豐富分析手段，全面對比，定性定量分析，凸顯重點，預(yù)測未來走勢，為業(yè)財預(yù)算的深入融合提供強(qiáng)勁支撐。

四、結(jié)語

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，實行全面預(yù)算管理顯得尤為重要，其是推動業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有機(jī)融合的主要路徑和關(guān)鍵方法，是提高和增強(qiáng)鐵路企業(yè)管理水平與管理效益的必經(jīng)之路。

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