新時期如何做好電力企業(yè)的內(nèi)部審計控制

冷亞楠 浙江華云信息科技有限公司

引言：近年來，隨著市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷升級，電力企業(yè)對內(nèi)部審計越來越重視。而內(nèi)部審計作為電力企業(yè)內(nèi)部構(gòu)件的重要組成部分，對開展電氣企業(yè)各項工作發(fā)揮著重要的作用[1]。目前，從電力企業(yè)內(nèi)部審計工作看，還存在較多的問題。由此，為了降低電力財務(wù)年內(nèi)部審計管理運行風(fēng)險，促進電力企業(yè)大力發(fā)展，如何做好電力企業(yè)的內(nèi)部審計控制工作已成為當(dāng)前急需解決的問題，電力企業(yè)部門應(yīng)該引起重視，這對我國電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而言具有重要的意義。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計控制問題

（一）內(nèi)部審計組織機構(gòu)不完善

當(dāng)前，電力企業(yè)公司為加強電力企業(yè)的管理、經(jīng)營，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)進行控制。但是內(nèi)部審計在實施過程中，由于實際管理上相關(guān)機構(gòu)設(shè)置并不完善。受電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計人員素質(zhì)影響，審計工作未按照相關(guān)流程執(zhí)行，對企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的真實性與準確性造成影響[2]。另外，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)察組織，加上內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)人員少，獨立性比較差，在實施內(nèi)部審計檢察時具體性工作難以進行開展與執(zhí)行。此外，受傳統(tǒng)電力企業(yè)財務(wù)審計控制影響，電力企業(yè)內(nèi)部審計管理理念與制度沒有改變，并且不重視內(nèi)審作用在實際運用管理中運用，電力企業(yè)各項審計工作措施就無法在各組織中有效進行落實，長此下去，企業(yè)內(nèi)部審計控制難以管理，風(fēng)險性的加大導(dǎo)致電力企業(yè)后續(xù)組織工作難以順利開展，由此，需要引起相關(guān)組織部門的重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計獨立性較差

對于企業(yè)內(nèi)部審計工作，其中最重要的因素是獨立性，其對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與效率提升發(fā)揮著重要性的作用。目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作采用共同負責(zé)制，由上級內(nèi)審機構(gòu)與所屬企業(yè)單位承擔(dān)，而企業(yè)主要對審計人員職位設(shè)置、審計費用及績效考核方面上進行控制。而內(nèi)部審計機構(gòu)主要評估企業(yè)的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制活動情況。有些電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與紀檢部門之間的結(jié)合，由于紀檢部門工作人員主要監(jiān)督企業(yè)人員的違法行為，兩者之間職責(zé)有較大的差異性，大大限制了內(nèi)部審核工作的獨立性[3]。久而久之，就會增加電力企業(yè)運行風(fēng)險。另外，電力企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但受管理層的限制，內(nèi)審工作的進行受到嚴重影響，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險抵御力降低，那么就無法有效落實內(nèi)審監(jiān)督職能。

（三）內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠

電力企業(yè)的建設(shè)，一般都會設(shè)置專門性的內(nèi)部審計制度，但在制度建立后需要按照規(guī)定認真執(zhí)行，否則將失去內(nèi)部審計制度建設(shè)意義?，F(xiàn)階段，電力企業(yè)響應(yīng)電力改革的發(fā)展，雖然制定了內(nèi)部審計制度，但在內(nèi)部審計過程中實際執(zhí)行力度不足，所要達到的執(zhí)行效果目標不夠[4]。例如，在業(yè)務(wù)審計處理中若出現(xiàn)問題，電力部門的管理層又不重視及時進行處理，這將對內(nèi)部審計制度權(quán)威性大大降低，甚至出現(xiàn)弄虛作假的行為。此外，隨著電力企業(yè)內(nèi)部審計范圍拓寬，企業(yè)內(nèi)部審計難度將加大，并且業(yè)務(wù)范圍擴大的同時，企業(yè)所面對的風(fēng)險相應(yīng)加大。在審計信息數(shù)據(jù)時，往往會出現(xiàn)錯誤，這導(dǎo)致審計部門的工作量加大，相應(yīng)的電力審計部門整理工作質(zhì)量將會受到影響。

（四）內(nèi)部審計度比較薄弱

隨著電力企業(yè)制度改革背，電力企業(yè)為了自身發(fā)展，利用自身的優(yōu)勢對小型電力企業(yè)進行收購與兼并，以此形成新的電力企業(yè)。企業(yè)為了進一步發(fā)展，在人員配置、資金運作等方面表現(xiàn)出多元化特點，這在一定程度上增加了內(nèi)部審計制度的建設(shè)難度。首先，新型電力企業(yè)內(nèi)審責(zé)任主體劃分不準確。電力企業(yè)管理者在短期內(nèi)為獲得最大化利益，并大力發(fā)展，往往會忽視內(nèi)審制度的建立，同時責(zé)任主體劃分比較模糊，這對內(nèi)審制度建設(shè)造成了嚴重影響；第二，下屬公司內(nèi)審工作難度大。造成該問題原因是下屬公司不能按照總公司發(fā)展戰(zhàn)略部署辦事，甚至還存在私自投資、隱瞞收益等問題，這增加了內(nèi)審工作量，并對內(nèi)部審計控制工作帶來很大的挑戰(zhàn)。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計控制措施

（一）建立與加強內(nèi)部審計管理機制

首先，需要建立電力集團共同管理機制，由內(nèi)審機構(gòu)與派駐內(nèi)審人員共同負責(zé)。其中，上級公司派駐檢察人員，集中控制企業(yè)內(nèi)部審計工作，并開展重點性的內(nèi)部審計活動。這樣可以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計人員的優(yōu)勢，避免了企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)漏洞問題，實現(xiàn)審計形式有效結(jié)合與統(tǒng)一，有效規(guī)避了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險；其次，建立內(nèi)部審計輪流監(jiān)督機制。通過有效建立相關(guān)的監(jiān)督機制，可以有效避免內(nèi)部審計人員與被審查單位之間因為利益有所串通，保證內(nèi)審人員獨立性，在以后的工作內(nèi)部審計人員可按照監(jiān)督機制嚴格執(zhí)行工作，避免出現(xiàn)“人情審計”的現(xiàn)象；最后，采用多元化的審計方式?？赏ㄟ^制定上級管理層內(nèi)審計劃，并實行上、下級審查、較差審查等形式，避免審計工作的執(zhí)行受企業(yè)內(nèi)部因素影響，以此擴大審計人員審查事業(yè)，提高其工作效率[5]。

（二）增強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性

首先，在電力企業(yè)實際運營管理中，要想審計部門獨立完成審計工作，并要求各部門積極配合，這需要構(gòu)建良好的環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)造條件，保證審計工作順利開展，以此促使審計工作效率實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。其次，為了保證內(nèi)審人員工作獨立性，承擔(dān)內(nèi)部審計人員在電力企業(yè)工作時，就不必要在擔(dān)任企業(yè)其它方面的管理工作，比如財務(wù)方面的管理工作等，保證審計人員可以獨立進行審計報告、嚴格按照審計計劃并實行[6]。最后，電力企業(yè)內(nèi)部審計人員工作中所產(chǎn)生的經(jīng)費，需要專門的機構(gòu)或組織進行管理，不應(yīng)該由管理層進行支配，這樣有效避免電力企業(yè)內(nèi)部審計工作人員受經(jīng)費問題影響，這對電力企業(yè)內(nèi)審人員工作的順利開展意義重大，應(yīng)該引起部門管理人員的重視。

（三）提高內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性

對電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性的體高，增強內(nèi)審的獨立向，保證內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。首先，規(guī)范電力企業(yè)法人代表匯報制度與職工代表報告制度，由企業(yè)首位負責(zé)人直接對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行管理，并進行審計報告，避免其它部門對內(nèi)部審計工作有抵觸或推諉等情況，以此提升審計報告的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計人員工作順利進行；其次，電力企業(yè)可以根據(jù)實際情況，實行上、下級審計管理制度。由上級領(lǐng)導(dǎo)定期檢查與評估企業(yè)內(nèi)部審計工作，大大提高內(nèi)部審計工作效率的同時，避免企業(yè)中每個部門對審計工作了解；最后，由于內(nèi)審機構(gòu)沒有獎罰權(quán)利，只有監(jiān)督權(quán)，而內(nèi)部審計與本身單位存在密切的關(guān)系，若不建立內(nèi)審獎罰機制，這將會對內(nèi)審權(quán)威性降低，嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展。由此，保證內(nèi)審權(quán)威性的關(guān)鍵是建立獎懲制度，電力企業(yè)部門應(yīng)該重視，這可提高電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察力度。

（四）保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量

電力企業(yè)內(nèi)部審計對象主要有職能部門、供電站等，由于涉及范圍比較廣，且管理方面比較復(fù)雜，無法進行全民性審計或者同步性審計，由此需要制定合理難度的內(nèi)審計劃，根據(jù)風(fēng)險評估成果、損失程度等，以此保證內(nèi)審工作質(zhì)量。其次，為了提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，需要保證內(nèi)部審計方案質(zhì)量。內(nèi)部審計人員要根據(jù)企業(yè)年度計劃，被審查單位情況，以此制定相應(yīng)的審計方案，審計人員根據(jù)方案隨審計收集與整理相關(guān)證據(jù)，為電力企業(yè)內(nèi)部審計決策提供重要依據(jù)，以此大大提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量與效率[7]。最后，對內(nèi)審被告質(zhì)量進行把控，審計人員要嚴格按照審計報告的格式與內(nèi)容書寫，有效分析審計資料，在充分利用審計報告情況下保證審計報告質(zhì)量的提升，最終提升內(nèi)部審計成果的影響力，這對審計工作的后續(xù)開展具有重要的作用，應(yīng)該引起重視并加以重視。

結(jié)束語：綜上所述，本文通過對新時期如何做好電力企業(yè)的內(nèi)部審計控制的研究，了解到電力企業(yè)內(nèi)部審計控制存在內(nèi)部審計組織機構(gòu)不完善、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性較差、內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠及內(nèi)部審計度比較薄弱的問題。結(jié)合實際情況，站在發(fā)展的角度上提出了建立與加強內(nèi)部審計管理機制、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性增強、提高內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性及保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的內(nèi)部審計控制措施，有效提高電力企業(yè)運營效率，這對促進我國電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而言意義重大。