企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用探討

宋玲 中國石油集團(tuán)川慶鉆探工程有限公司

伴隨我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)的復(fù)雜而嚴(yán)峻，企業(yè)為了不斷提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，加大了對(duì)稅收籌劃工作的投入與重視，以此提高自身的財(cái)務(wù)工作效率及實(shí)際運(yùn)營效益，從而在激烈競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

一、稅收籌劃的概念及內(nèi)涵

稅收籌劃指的是納稅人在法律許可范圍之內(nèi)及政府政策導(dǎo)向之下，充分借助稅法的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資經(jīng)營、稅收管理活動(dòng)等進(jìn)行合理籌劃，從而實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，包含以下具體內(nèi)容：稅收籌劃是法律許可的合理避稅行為，不僅符合我國稅法的相關(guān)規(guī)定，還能夠有效體現(xiàn)稅法的立法宗旨與制度原則，反映出我國稅收政策的合理性與導(dǎo)向性；企業(yè)的稅收籌劃要注重整體稅負(fù)效益的獲得，不能只偏重某一環(huán)節(jié)或某一稅種的稅負(fù)效果，應(yīng)當(dāng)將節(jié)稅增稅及總體稅負(fù)輕重放在一起綜合衡量，以最終衡量結(jié)果為指導(dǎo)制定科學(xué)合理的納稅方案；稅收籌劃的終極目的就是幫助企業(yè)在多種可選方案中找到最低稅負(fù)方案或者在納稅總額相近的方案中發(fā)現(xiàn)納稅時(shí)間最為滯后的方案，以達(dá)到合理避稅、減輕稅負(fù)壓力的目的；稅收籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)稅收行為發(fā)生之前事先進(jìn)行的合理規(guī)劃行動(dòng)，必須得到精心的設(shè)計(jì)、合理的安排、周密的部署等方可順利進(jìn)行。

二、稅收籌劃的注意事項(xiàng)

1.籌劃行為必須在稅法規(guī)定之內(nèi)。在選擇、確定最佳稅負(fù)方案時(shí)，必須符合稅法的相關(guān)規(guī)定，確保籌劃行為的合法性；具體籌劃行為必須合理有度，避免發(fā)生偷稅漏稅行為，確保抑減稅負(fù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；選擇節(jié)稅籌劃和負(fù)稅轉(zhuǎn)嫁這兩種合理籌劃方式，盡量減少避稅籌劃的使用；建立起合理完善的納稅機(jī)制，在正確納稅意識(shí)的指導(dǎo)下采用合法籌劃方式來推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高。

2.稅收籌劃要對(duì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平進(jìn)行綜合考慮。貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平產(chǎn)生著關(guān)鍵性影響作用，具體反映在造成現(xiàn)金流量?jī)?nèi)在價(jià)值差異上。在實(shí)際稅收籌劃活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡力加快應(yīng)收現(xiàn)金收現(xiàn)速度、增加其有效比重，在確保市場(chǎng)信譽(yù)度的基礎(chǔ)上，最大程度地降低支出速度、延緩支出時(shí)間；還要充分注重由通貨膨脹所造成的高估應(yīng)稅收益現(xiàn)象及稅金延緩支付現(xiàn)象，以此降低企業(yè)的稅負(fù)支出負(fù)擔(dān)。

3.稅收籌劃要注重做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)的稅收籌劃效果受到國家稅法政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)運(yùn)營實(shí)際等多種因素的影響，特別是涉及到關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的稅收籌劃行為，更存在巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員高度重視、科學(xué)規(guī)劃、依法籌劃，加大與稅務(wù)部門的溝通合作力度，以此推動(dòng)稅收籌劃效益的不斷提高。

4.要不斷提高專業(yè)稅收籌劃人員的能力和素質(zhì)。稅收籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)范疇，需要相關(guān)財(cái)務(wù)人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，建立起綜合了稅收法律知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能及金融分析、數(shù)學(xué)計(jì)算、財(cái)務(wù)管理等多種能力的復(fù)合型專業(yè)人才隊(duì)伍，在正確稅收理念的指引下，開展周密完善、統(tǒng)觀全局的稅收籌劃活動(dòng)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略

1.在籌資過程中認(rèn)真確立稅收籌化方式。企業(yè)融資方式的不同決定著其實(shí)際稅負(fù)高低的差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)此高度重視，選擇適宜的融資渠道、確定合理的比例配置，根據(jù)借入資金及權(quán)益資金的不同稅收列支方式來確定具體的融資模式，以促使企業(yè)獲得最大化稅后利潤。具體內(nèi)容如下：按照我國稅法具體規(guī)定，負(fù)債利息可以作為期間費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，發(fā)揮抵稅效力。而股息和其他權(quán)益資本卻不能作為期間費(fèi)用實(shí)現(xiàn)稅前扣除操作，因此必須做好債務(wù)成本與權(quán)益成本的選擇工作；涉及到自身積累資金部分屬于已經(jīng)完成了稅負(fù)支出的稅后資金，這些資金成本屬于所占用資金的機(jī)會(huì)成本。

2.注重投資選擇中的稅收籌劃工作。具體如下：對(duì)項(xiàng)目所在地的多種發(fā)展因素進(jìn)行綜合考量外，還要充分考慮到國家稅收政策的區(qū)域性差異，借助優(yōu)惠政策的傾斜來選擇合適的投資區(qū)域及項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以此合理避稅，實(shí)現(xiàn)利民利己的雙贏性發(fā)展，例如積極參與西部大開發(fā)投資項(xiàng)目等；重點(diǎn)實(shí)施對(duì)那些利國利民的環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投資行為，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，最終獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步提升；在具體投資運(yùn)營方式的選擇上，要明確有限責(zé)任公司既需要繳納公司所得稅又需要繳納個(gè)人所得稅，而合伙經(jīng)營模式只需繳納個(gè)人所得稅的具體稅收規(guī)定，從而做出最適宜的選擇。

3.完善投資過程中的稅收籌劃工作。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)那些利用從外商投資企業(yè)所分得的稅后利潤在國內(nèi)投資建立的五年運(yùn)營期以上的產(chǎn)品出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以批準(zhǔn)該企業(yè)再投資部分已繳所得稅稅款的全額退還申請(qǐng)；可以采用國產(chǎn)設(shè)備采購?fù)顿Y抵稅的經(jīng)營方式；充分利用稅收減免優(yōu)惠來進(jìn)行合理籌劃。

4.健全利潤分配中的稅收籌劃工作。按照我國稅法的具體規(guī)定，股東在實(shí)際經(jīng)營中所獲得的現(xiàn)金股利部分必須繳納個(gè)稅，而獲得的股票股利卻無需進(jìn)行個(gè)稅繳納。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須結(jié)合自身的發(fā)展情況來確定最終的現(xiàn)金股利數(shù)目，通過科學(xué)合理的籌劃活動(dòng)作出對(duì)股東企業(yè)都存在利益好處的決定；可以選擇利潤再投資的資金管理模式，充分利用再投資優(yōu)惠政策，以此有效降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，獲得最大化利潤收入。

結(jié)語：稅收籌劃是一種科學(xué)合理、成效顯著的合法避稅手段，能夠幫助企業(yè)在面對(duì)多種可選稅負(fù)方案時(shí)做出正確的決定，推動(dòng)企業(yè)整體運(yùn)營效益的提升。但在實(shí)際發(fā)展過程中，這項(xiàng)工作還存在不成熟之處，沒能得到廣泛的認(rèn)可和利用，需要我們加大關(guān)注力度、改進(jìn)工作方法、完善籌劃方式，以推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及綜合發(fā)展效益的不斷提升。