房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用與研究

王紅潔 巴音郭楞職業(yè)技術(shù)學(xué)院

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的存在的問題

由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營周期較長，投資金額大，在企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的過程中需要使用大量的資金，如何確保這些資金被有效使用，并能夠高效地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行。以及國家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)控政策和調(diào)控標(biāo)準(zhǔn)變得越來越嚴(yán)格，房地產(chǎn)企業(yè)的融資規(guī)則隨之改變，資金的調(diào)配方式不斷變化，如何應(yīng)對(duì)這些問題是企業(yè)一直面臨的問題。解決以上這些問題都離不開全面預(yù)算管理。因此全面預(yù)算管理已成為房地產(chǎn)企業(yè)重要管理工具，如何有效合理地運(yùn)用全面預(yù)算管理，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)能科學(xué)合理地進(jìn)行，是企業(yè)需要通過不斷探索與實(shí)踐來完善的。

（一）全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)存在問題

組織結(jié)構(gòu)責(zé)任劃分不明晰，缺乏專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)預(yù)算人員，且各部門職責(zé)劃分不清。關(guān)鍵預(yù)算崗位人員都由各部門人員兼任，且每年變動(dòng)較大，參與預(yù)算工作多數(shù)人員都是半路出家，沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。預(yù)算的執(zhí)行與考核部門都是財(cái)務(wù)部和各部門負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部人員接觸業(yè)務(wù)較少，不懂業(yè)務(wù)，而業(yè)務(wù)部門人員懂業(yè)務(wù)，卻不懂預(yù)算，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)與預(yù)算脫軌。

（二）全面預(yù)算管理重視程度不夠

公司管理層和普通員工對(duì)全面預(yù)算管理不重視。因?yàn)橹匾暢潭炔粔?，預(yù)算編制流程流于形式，全員參與意識(shí)不強(qiáng)，忽視相關(guān)流程。這樣致使各執(zhí)行層面應(yīng)付任務(wù)，預(yù)算管理不能充分發(fā)揮作用。最終導(dǎo)致編制流程與實(shí)際預(yù)算相脫節(jié)，預(yù)算數(shù)據(jù)失真，偏差較大，從而影響后期預(yù)算的執(zhí)行和考核。這也是很多民營企業(yè)存在的問題，公司管理層僅憑主觀意識(shí)操縱預(yù)算的編制和調(diào)整，忽略預(yù)算管理制度。其次，在預(yù)算期內(nèi)，管理層一味地將關(guān)注點(diǎn)放在銷售預(yù)算地執(zhí)行方面，忽視公司實(shí)際情況，不進(jìn)行任何預(yù)算調(diào)整。堅(jiān)持使用存在問題的預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致公司個(gè)別明顯的預(yù)算執(zhí)行差異，直接影響后期的數(shù)據(jù)偏差分析。最后，因?yàn)閷?duì)全面預(yù)算考核制度的認(rèn)識(shí)不足，缺乏預(yù)算編制的考核，再加上預(yù)算編制流程和調(diào)整機(jī)制問題，前期基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)的不完善，直接影響全面預(yù)算管理的考核效果。

（三）全面預(yù)算調(diào)整機(jī)制主要問題

全面預(yù)算調(diào)整機(jī)制主要用于調(diào)整預(yù)算周期內(nèi)外部客觀因素致使需要調(diào)整預(yù)算的流程。當(dāng)重大即不可抗力因素出現(xiàn)時(shí)，各部門、項(xiàng)目公司須根據(jù)實(shí)際情況提出分析報(bào)告和預(yù)算調(diào)整計(jì)劃，并實(shí)施預(yù)算調(diào)整程序。忽略預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致后期實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算存在偏差，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響。

外部市場(chǎng)的變化主要包括市場(chǎng)環(huán)境變化、國家政策調(diào)控、客觀條件改變等，該變化會(huì)使得企業(yè)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大差異，偏離原有的預(yù)算。因此在預(yù)算執(zhí)行期間一定要時(shí)刻關(guān)注著外部市場(chǎng)變化以及內(nèi)部變化，若缺乏對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的靈敏性，就不能及時(shí)反饋企業(yè)問題。這也側(cè)面反映該預(yù)算調(diào)整機(jī)制存在另一個(gè)缺陷，缺乏以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。有些房產(chǎn)公司沒有將風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在全面預(yù)算管理中，這種情況在我國房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中很常見，出現(xiàn)這種問題的原因首先是因?yàn)榉慨a(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。其次，這十幾年來房地產(chǎn)市場(chǎng)行情非常好，即使不注重風(fēng)險(xiǎn)管理也能得到較高的營業(yè)利潤。所以即使沒有這樣的意識(shí)，也是因?yàn)榍靶┠杲?jīng)營效果較好。

（四）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差大可能有三種原因，一是預(yù)算編制環(huán)節(jié)薄弱，未能充分考慮各種因素，從而導(dǎo)致基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)就有問題；二是預(yù)算分析薄弱，分析預(yù)算執(zhí)行偏差，需要結(jié)合業(yè)務(wù)和預(yù)算知識(shí)來判斷，若無法準(zhǔn)確分析預(yù)算數(shù)據(jù)，將對(duì)后續(xù)的預(yù)算考核工作帶來影響；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，控制不到位，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算?，F(xiàn)有的全面預(yù)算考核管理制度未能有效地反映預(yù)算編制和執(zhí)行情況，公司就像一條沒有燈塔指引的船，沒有辦法發(fā)現(xiàn)問題更談不上找到改進(jìn)的方向。預(yù)算執(zhí)行差異大的一個(gè)原因是缺乏預(yù)算編制的考核。最后，缺乏配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。公司僅依靠月度KPI指標(biāo)考核推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行，卻沒有正式的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度?，F(xiàn)行的激勵(lì)只是以完成預(yù)算指標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)形式單一，沒有結(jié)合其他獎(jiǎng)懲方式來促進(jìn)員工的積極性。對(duì)于超出預(yù)算金額和未完成預(yù)算任務(wù)的部門和個(gè)人的懲罰方式，也只是績(jī)效考核扣分制，對(duì)員工薪酬影響也不大。所以要想提高員工工作的能動(dòng)性，保證預(yù)算管理全員參與，促使預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就需要完善全面預(yù)算考核

二、完善房產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

（一）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)

對(duì)于房產(chǎn)公司來說，應(yīng)重新梳理全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并完善各組織機(jī)構(gòu)責(zé)任。增加專業(yè)全面預(yù)算機(jī)構(gòu)，配備預(yù)算專職職員，定期對(duì)關(guān)鍵崗位預(yù)算人員乃至全體員工進(jìn)行相關(guān)預(yù)算培訓(xùn)，促進(jìn)全員參與，以使預(yù)算組織結(jié)構(gòu)能更好的發(fā)揮作用。

（二）完善全面預(yù)算考核內(nèi)容

預(yù)算編制情況和預(yù)算執(zhí)行情況都需要通過考核來量化和和評(píng)定。對(duì)預(yù)算的考核不僅要對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行打分，也要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行考核打分。預(yù)算考核可以幫助企業(yè)和員工知道全年的預(yù)算管理工作的完成情況，同時(shí)也能通過對(duì)考核數(shù)據(jù)的分析，判斷此預(yù)算年度在哪方面做的好、哪方面做的不好以及哪方面做的一般，反饋給相關(guān)人員和部門，為下一年預(yù)算工作提供參考和改進(jìn)意見，這樣才能使公司在全面預(yù)算管理方面得到不斷的提升和完善。

首先，增加預(yù)算編制的考核。避免公司年度預(yù)算數(shù)據(jù)總是預(yù)不準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果差異大，都跟預(yù)算編制數(shù)據(jù)有關(guān)。而預(yù)算數(shù)據(jù)是根據(jù)預(yù)算編制流程而來，為了確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性，需要加強(qiáng)預(yù)算編制的考核?？梢岳妙A(yù)算編制差錯(cuò)率、應(yīng)編未編預(yù)算和編制漏洞大而多等方面來考核預(yù)算編制情況，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的合理與準(zhǔn)確。

其次，完善預(yù)算分析和執(zhí)行的考核。增加預(yù)算分析的考核，預(yù)算執(zhí)行差異分析較為薄弱，不能及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行差異及原因，所以建議定期對(duì)預(yù)算統(tǒng)計(jì)和分析人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并對(duì)預(yù)算分析情況進(jìn)行考核，以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析的準(zhǔn)確度。預(yù)算執(zhí)行的考核是一種對(duì)過程的考核，還要對(duì)執(zhí)行過程中的審批、授權(quán)和調(diào)整等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行考核，如超出預(yù)算的支出是否經(jīng)過審批，各關(guān)鍵控制點(diǎn)是否都按照規(guī)范流程進(jìn)行考核監(jiān)督。這些都是在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)經(jīng)常發(fā)生的。

最后，完善部分考核指標(biāo)。建議公司重新梳理考核指標(biāo)，采用先進(jìn)、合理和全面的指標(biāo)，客觀反映公司未來可能達(dá)到的最佳水平。為了加強(qiáng)部門之間的協(xié)作，促進(jìn)跨部門協(xié)作表現(xiàn)與薪酬的緊密聯(lián)系。使得各業(yè)務(wù)單元和預(yù)算支持部門相互配合，互相了解，降低各部門的薄弱環(huán)節(jié)，建議增加有關(guān)部門協(xié)作指標(biāo)?？梢允遣块T協(xié)作滿意度考核指標(biāo)，該指標(biāo)是先設(shè)計(jì)一套滿意評(píng)價(jià)表，其他部門每月或者每季度對(duì)其進(jìn)行打分，最后將綜合評(píng)分結(jié)果作為該項(xiàng)考核指標(biāo)得分。增加員工學(xué)習(xí)成長指標(biāo)，鼓勵(lì)員工提高學(xué)習(xí)能力、獲取新技能的能力，增加組織培訓(xùn)與考試等。增加這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，就是為了加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行，使全員認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，并能提升對(duì)預(yù)算的認(rèn)知。從而可以判斷出自身的不足，分析哪些可以完成預(yù)算，哪些是因?yàn)槠渌C合原因（如客戶滿意度不夠、專業(yè)知識(shí)欠缺等等）導(dǎo)致，從而有針對(duì)性的改善。在這種觀念的轉(zhuǎn)變下，各業(yè)務(wù)單元和員工將更注重綜合績(jī)效表現(xiàn)，也使全面預(yù)算管理更具真實(shí)性。不同層級(jí)的部門與人員考核權(quán)重不同，考核內(nèi)容也各有側(cè)重。不同崗位設(shè)計(jì)不同的考核權(quán)重，有助于員工發(fā)揮自身特長，為企業(yè)帶來效益。

（三）建立配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度

各個(gè)階段的全面預(yù)算的實(shí)施都需要獎(jiǎng)懲制度去推動(dòng)，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，考核也會(huì)失去意義。公司各部門和項(xiàng)目公司是實(shí)施預(yù)算的業(yè)務(wù)單元，可以根據(jù)各業(yè)務(wù)單元對(duì)重要指標(biāo)的完成情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。重要指標(biāo)主要包括銷售利潤指標(biāo)、成本控制指標(biāo)、費(fèi)用節(jié)約指標(biāo)、投資收益指標(biāo)、安全指標(biāo)和人才引進(jìn)指標(biāo)等等。如各業(yè)務(wù)單元可以對(duì)預(yù)算期間內(nèi)成本、費(fèi)用或節(jié)約情況進(jìn)行控制，戰(zhàn)略投資部對(duì)投資項(xiàng)目的盈利和虧損進(jìn)行推斷和執(zhí)行，銷售中心可以采用營銷手段來完成總體銷售收入、簽約面積、資金回籠和銷售利潤，資源部可以通過人才引進(jìn)指標(biāo)對(duì)其工作進(jìn)行考核。各綜合指標(biāo)設(shè)定一定的獎(jiǎng)勵(lì)額和懲罰措施，對(duì)該預(yù)算年度內(nèi)的綜合指標(biāo)完成情況和相關(guān)人員的是非功過作比較全面和正確的評(píng)價(jià)，之后根據(jù)規(guī)定兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)承諾和實(shí)施懲罰措施。

對(duì)一般員工的獎(jiǎng)懲。企業(yè)在全面預(yù)算考核時(shí)要做到以人為本，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制都需要各階層員工的參與。科學(xué)有效的績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，可以讓員工認(rèn)識(shí)到自己的問題，哪方面比較優(yōu)秀，哪方面需要繼續(xù)努力，哪方面做的不好需加以改正。這樣才能起到反饋?zhàn)饔?，提升員工預(yù)算能力，從而有效地發(fā)現(xiàn)和改善公司全面預(yù)算管理的問題。

對(duì)員工的激勵(lì)設(shè)計(jì)應(yīng)該考慮員工的實(shí)際需求，可以從物質(zhì)層面和精神層面來設(shè)計(jì)員工的激勵(lì)制度。物質(zhì)層面的激勵(lì)是激勵(lì)機(jī)制中最基礎(chǔ)的一層，這部分的激勵(lì)主要包括員工基本工資，績(jī)效工資和獎(jiǎng)金等。基本工資是員工的基本保障，可以根據(jù)員工在企業(yè)工作的年限和所做的貢獻(xiàn)，以及員工的個(gè)人價(jià)值和他對(duì)企業(yè)作用的大小，對(duì)員工工資進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣便于操作和保障員工最低生活水平，有利于穩(wěn)定員工隊(duì)伍，激勵(lì)員工為企業(yè)多做貢獻(xiàn)。還可以根據(jù)員工個(gè)人業(yè)績(jī)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)金分配方案，同時(shí)要注重公平性原則，防止一刀切阻礙員工積極性。精神層面的激勵(lì)可以從以下幾個(gè)方面開展，把全面預(yù)算的考評(píng)結(jié)果與各單位的管理層、部門負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職位升降和懲罰掛鉤，來評(píng)判其預(yù)算年度內(nèi)的業(yè)績(jī)。綜合部門負(fù)責(zé)人年度績(jī)效表現(xiàn)，對(duì)管理層和中層領(lǐng)導(dǎo)的獎(jiǎng)勵(lì)，可以提高領(lǐng)導(dǎo)的職位評(píng)級(jí)、擴(kuò)大管理范圍和管理權(quán)限等，以此滿足中層和高層管理人員的精神需要。對(duì)普通員工來說，可以采用多樣化的激勵(lì)方式，除了績(jī)效工資這種獎(jiǎng)懲之外，也可以考慮每年進(jìn)行優(yōu)秀員工的評(píng)選活動(dòng)，頒發(fā)榮譽(yù)證書，可以給予這些員工增加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)、帶薪旅游假和升職加薪等。也可以激勵(lì)方面融入企業(yè)文化和愿景，使員工的世界觀、價(jià)值觀自覺符合企業(yè)的文化，認(rèn)同企業(yè)經(jīng)營理念，使員工的行為自覺符合企業(yè)整體利益。愿景激勵(lì)使員工對(duì)公司的發(fā)展形成一定的認(rèn)知，幫助員工將企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與自己職業(yè)生涯規(guī)劃融合，激勵(lì)員工更好地朝著企業(yè)愿景目標(biāo)而努力。企業(yè)在進(jìn)行愿景激勵(lì)的時(shí)候，可以通過講解企業(yè)未來愿景或者為每個(gè)員工制定預(yù)見性的培養(yǎng)計(jì)劃來實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)懲罰機(jī)制，懲罰機(jī)制可以幫助員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，幫助企業(yè)提升預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和員工工作效率，規(guī)范員工的自律性和行為。但是懲罰不是目的，只是一種規(guī)范手段。

（四）更新全面預(yù)算編制流程，提高重視程度

公司應(yīng)將預(yù)算工作的關(guān)注點(diǎn)放在全面預(yù)算管理上，同時(shí)需要管理層轉(zhuǎn)變觀念，改變傳統(tǒng)預(yù)算觀念，提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。遵守全面預(yù)算管理制度，從而引導(dǎo)全員參與到預(yù)算工作中。

定期根據(jù)企業(yè)發(fā)展和業(yè)務(wù)環(huán)境變化進(jìn)行制度流程的優(yōu)化。以應(yīng)付外部宏觀環(huán)境變化和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。公司可以階段性地根據(jù)業(yè)務(wù)需要優(yōu)化流程制度，找尋適合企業(yè)自身的制度，但也不能盲目跟隨大流，使用不符合企業(yè)自身的預(yù)算管理制度。

1.可以采用自下而上與自上而下相結(jié)合的預(yù)算（即混合預(yù)算）。由股東會(huì)、經(jīng)營班子和預(yù)算管理委員會(huì)提供方向，各部門和項(xiàng)目公司提出具體的行動(dòng)方案，基層管理人員將該方案具體化到相應(yīng)人員和具體操作方法的程度。這樣就結(jié)合了自上而下和自下而上兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，不僅可以緩和時(shí)間投入過多、人員積極性受挫等消極因素，還能通過各級(jí)人員的參與，確保預(yù)算數(shù)據(jù)既準(zhǔn)確可靠又與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)一致。

（2）預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化。因T房產(chǎn)公司對(duì)預(yù)算編制的不重視，常出現(xiàn)編制隨意變動(dòng)的情況，受管理層主觀控制較強(qiáng)。根據(jù)預(yù)算特點(diǎn)，設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算，公司批準(zhǔn)下達(dá)的全面預(yù)算管理方案不應(yīng)隨便的變更，確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，只有當(dāng)重大變化（如國家政策、市場(chǎng)環(huán)境等）將要導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)重大偏差時(shí)，才可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，申請(qǐng)走預(yù)算調(diào)整審批程序。同時(shí)借助其他管理手段來完善預(yù)算編制規(guī)范化。

2.重新梳理預(yù)算編制流程。公司戰(zhàn)略目標(biāo)確定以后，預(yù)算管理委員根據(jù)公司戰(zhàn)略確定年度經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃，分析企業(yè)資金獲取能力，長期預(yù)算與年度預(yù)算同步進(jìn)行。經(jīng)營目標(biāo)確定以后協(xié)調(diào)各部門確定經(jīng)營計(jì)劃和年度投資計(jì)劃。再由各部門起草各部門預(yù)算，預(yù)算起草完成后交由預(yù)算管理委員審批，再由預(yù)算管理委員會(huì)提交給企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行審批和下達(dá)。下達(dá)之后，各部門根據(jù)全面預(yù)算制定可行有效預(yù)算指標(biāo)分解計(jì)劃，各部門再根據(jù)分解計(jì)劃分解到各小組和崗位，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的執(zhí)行。

（五）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，受國家融資授信政策的制約，所以資金對(duì)于房產(chǎn)公司來說非常重要。房產(chǎn)公司需要有較強(qiáng)的政策和資金變動(dòng)敏感性，并根據(jù)敏感因素做出迅速反應(yīng)，主動(dòng)攻克影響因素，這樣企業(yè)才不會(huì)處于被動(dòng)之地。公司預(yù)算是在假定條件下對(duì)未來經(jīng)營活動(dòng)做出的預(yù)測(cè)，所以這種預(yù)測(cè)容易受內(nèi)外部環(huán)境變化的影響，一旦發(fā)生變化，企業(yè)實(shí)際執(zhí)行數(shù)會(huì)與預(yù)算數(shù)產(chǎn)生較大差距，很有可能超出企業(yè)可以接受的范圍，這就需要公司進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，并在必要的情況下實(shí)施預(yù)算調(diào)整。

現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境變化頻繁，在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的實(shí)施過程中，需要企業(yè)及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部市場(chǎng)變化做出反應(yīng)，提出有針對(duì)性的預(yù)算調(diào)整方案，為了確保T房產(chǎn)公司預(yù)算執(zhí)行能得到有效控制，建議完善全面預(yù)算管理調(diào)整機(jī)制流程。實(shí)施內(nèi)外部監(jiān)控，建議房產(chǎn)公司在執(zhí)行過程中，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部環(huán)境或政策變化，使用相應(yīng)的分析法來判斷企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的變化情況，若不能堅(jiān)持定期監(jiān)控，預(yù)算將失去指導(dǎo)價(jià)值,經(jīng)常性地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)控，及時(shí)控制預(yù)算變動(dòng)范圍，對(duì)異常變動(dòng)大的情況及時(shí)反饋至預(yù)算管理小組，及時(shí)處理和防范對(duì)企業(yè)經(jīng)營有影響的因素。

其實(shí)，通過預(yù)算調(diào)整的過程可以讓管理層及時(shí)了解內(nèi)外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，也可以逐步提升普通員工對(duì)預(yù)算認(rèn)知，在實(shí)踐中不斷提高公司各階層對(duì)預(yù)算的編制能力，改善對(duì)預(yù)算的認(rèn)知和重視程度，進(jìn)而提升預(yù)算的精確度。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)為根據(jù)，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)，合理的運(yùn)用編制流程制定預(yù)算目標(biāo)。房地產(chǎn)公司如果依然是傳統(tǒng)的預(yù)算管理，口頭上宣貫實(shí)施全面預(yù)算管理，行動(dòng)卻未能同步。房地產(chǎn)企業(yè)需要開始實(shí)施真正的全面預(yù)算管理，并根據(jù)自身特性找到適合的全面預(yù)算管理。需要結(jié)合業(yè)務(wù)和公司發(fā)展理念完善全面預(yù)算管理體系，并將全面預(yù)算管理理念推廣到每一位員工，將預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與薪酬掛鉤，結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)全員工作能動(dòng)性。在預(yù)算過程中，及時(shí)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)，報(bào)告差異，根據(jù)事件重大程度啟動(dòng)相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，持續(xù)監(jiān)控問題事件，及時(shí)采取改善措施以協(xié)助業(yè)務(wù)達(dá)到目標(biāo)，從而有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，要想使企業(yè)能更科學(xué)有效的進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，還需繼續(xù)完善全面預(yù)算管理的內(nèi)容，并進(jìn)一步研究其方面的內(nèi)容，如以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理、成本預(yù)算管理、預(yù)算管理信息系統(tǒng)等方面。這幾方面是本文未涉及的內(nèi)容，希望在后期的探索和研究中，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理的研究?jī)?nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提出更具有實(shí)踐意義的看法。