企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用探究

孫際艷 哈爾濱理工大學(xué)榮成校區(qū)

財(cái)務(wù)管理水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和效益提升，通過科學(xué)有效的稅收籌劃工作可以提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，使工作人員能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開展財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、稅收籌劃的作用

（一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)開展稅收籌劃工作可以保證財(cái)務(wù)管理制度得到進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)，使企業(yè)的效益得到顯著提升。企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要積極開展財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)可以盈利，在這一過程中，企業(yè)需要考慮到稅負(fù)問題，采取有效的方式減輕稅負(fù)，方可使企業(yè)的利潤得到進(jìn)一步提升。企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅要保證自身利潤，還要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，在設(shè)定明確的目標(biāo)后，就要采用合理的納稅方案減少稅負(fù)，這就是稅收籌劃的作用。稅收籌劃可以及時(shí)反映出企業(yè)內(nèi)部中存在的問題，使企業(yè)可以合理擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。

（二）提高企業(yè)競爭力

企業(yè)要不斷提高自身競爭力，就需要高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理工作作保障。在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度得到改進(jìn)，同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程，確保資金得到充分利用，使資金實(shí)現(xiàn)合理調(diào)度，明確資金的去向。稅收籌劃還可以保證企業(yè)的投資行為合理，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)、合理時(shí)，企業(yè)的競爭力就會(huì)顯著提升。

二、企業(yè)稅收籌劃方式和表現(xiàn)形式

（一）稅收籌劃方式

企業(yè)稅收籌劃方式會(huì)隨著國家稅收機(jī)制的變化而發(fā)生改變，其目的在于節(jié)約資金，降低稅負(fù)。稅收籌劃方式比較多，可根據(jù)稅收的種類、行業(yè)選擇相應(yīng)的方式。不管是哪一種稅收籌劃方式，均需要充分結(jié)合國家稅收法律規(guī)定。由于稅收計(jì)劃會(huì)根據(jù)不同領(lǐng)域的發(fā)展情況二呈現(xiàn)出較大的差異，因此，最終的稅收結(jié)果比例也會(huì)各不相同。對于企業(yè)而言，合理選擇稅收籌劃方式，制定合理的方案，才能有效提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

（二）表現(xiàn)形式

企業(yè)的稅收籌劃表現(xiàn)形式可分為三種。第一種表現(xiàn)形式是以節(jié)稅為目標(biāo)的稅收籌劃。企業(yè)要制定節(jié)稅目標(biāo)，確保投資和經(jīng)營活動(dòng)符合法律和相關(guān)政策要求，這樣就可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，提高自身效益。第二種表現(xiàn)形式是避稅籌劃。避稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，企業(yè)通常會(huì)舉辦一些活動(dòng)，比如，整合成本。第三種表現(xiàn)形式是將稅負(fù)變?yōu)榛I劃，企業(yè)一般會(huì)采用整合價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)所帶來的不利影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）在企業(yè)籌資中的應(yīng)用

在企業(yè)各項(xiàng)工作中，財(cái)務(wù)管理的重要性不言而喻。為保證財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行，就要有效利用稅收籌劃。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，資金不足，就要采用籌資對現(xiàn)狀進(jìn)行緩解，顯而易見，應(yīng)用稅收籌劃很有必要?；I資是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，其與稅收息息相關(guān)。將籌資與稅收籌劃相結(jié)合，則需要考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性，明確資金的來源。企業(yè)考慮到利潤最大化，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為前提，制定合理的方案。企業(yè)在這一過程中會(huì)通過支付數(shù)額較大的資金，但從長遠(yuǎn)角度來看，這種方式可以確保企業(yè)達(dá)到目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）在企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)行中的應(yīng)用

企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)行離不開科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理，通過財(cái)務(wù)管理可以提供充分的資金，以便于支持企業(yè)正常生產(chǎn)和經(jīng)營。為減少稅負(fù)，企業(yè)需要采用稅收籌劃保證工作順利開展，稅收籌劃涉及到企業(yè)的銷售和內(nèi)部財(cái)務(wù)核算。從銷售角度來看，企業(yè)面臨的狀況比較多，如需賒賬和分期付款，則需要通過匯兌計(jì)算的方式保證款項(xiàng)交付及時(shí)。從內(nèi)部財(cái)務(wù)核算角度來看，應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，需要考慮到多個(gè)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確保企業(yè)達(dá)到節(jié)稅目標(biāo)。首先，采用固定資金折舊方式進(jìn)行核算，確保其符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，采取的主要方法是年限平均法。第二，制定完善的稅收籌劃方案，充分結(jié)合企業(yè)存貨實(shí)際情況，確保產(chǎn)品和材料的價(jià)格合理。第三，支出金額的計(jì)提與金額分?jǐn)偨嵌?，企業(yè)需要根據(jù)列支限額的標(biāo)準(zhǔn)與有限量的要求在規(guī)定的金額內(nèi)列支，再依據(jù)分?jǐn)偹枷氪_保賬目中包含已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用，采用計(jì)提財(cái)務(wù)的理念對籌劃效益進(jìn)行計(jì)算，從而減少企業(yè)中的稅負(fù)金額。

（三）在投資中的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，需要考慮到資金是否充足，同時(shí)還要保證投資項(xiàng)目能夠帶來客觀的收益。企業(yè)經(jīng)營的目的是盈利，因此，企業(yè)會(huì)通過合理的投資提高企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。不過，企業(yè)在投資的過程中會(huì)產(chǎn)生許多風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)合理開展財(cái)務(wù)管理，應(yīng)用稅收籌劃，確保投資手段合理，不影響最終效益。稅收籌劃主要是針對投資手段、活動(dòng)地址和注冊地點(diǎn)等內(nèi)容提供相關(guān)服務(wù)，企業(yè)需要合理規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng)，使投資更加合理。通常，企業(yè)會(huì)通過直接投資和間接投資的方式達(dá)到預(yù)期的投資目的。一般情況下，稅收籌劃與直接投資的關(guān)系更加緊密；間接投資基本不會(huì)受到稅收影響。企業(yè)在投資時(shí)需要全面應(yīng)用稅收規(guī)劃提高自身效益。

企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，要充分結(jié)合財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，保證稅收籌劃能夠落到實(shí)處，發(fā)揮出有效的作用。不過，由于一些財(cái)務(wù)人員缺乏稅收籌劃意識(shí)，在開展相關(guān)工作時(shí)往往會(huì)存在一些問題，甚至不能嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的要求。還有一些企業(yè)沒有指定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，也這樣會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中存在許多安全隱患。企業(yè)要引進(jìn)專業(yè)的人員，使其能夠具備完善的稅收籌劃意識(shí)和相關(guān)技能，正確應(yīng)用稅收籌劃指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，在開展稅收籌劃時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的要求和企業(yè)實(shí)際情況，確保稅收籌劃可以落到實(shí)處。企業(yè)管理人員要充分重視稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理人員也要有完善的稅收籌劃意識(shí)，并運(yùn)用相應(yīng)的知識(shí)和技能開展工作，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)的綜合競爭力。