企業(yè)審計(jì)的判斷在報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用研究

蔡宇峰

摘 要：近幾年來，我國審計(jì)方面的相關(guān)理論研究進(jìn)展十分迅速，因此這也導(dǎo)致了我國的審計(jì)市場(chǎng)在近年來發(fā)生了巨大的變化。此時(shí)的報(bào)表審計(jì)工作中非常重要的一部分便是企業(yè)審計(jì)的判斷，報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量與企業(yè)審計(jì)的判斷有著直接的關(guān)系，因此研究企業(yè)審計(jì)的判斷在報(bào)表審計(jì)中的各種應(yīng)用是非常有必要的。本文首先對(duì)企業(yè)審計(jì)判斷的相關(guān)基本概念進(jìn)行了闡述和解釋，其次對(duì)報(bào)表審計(jì)過程中能夠營銷企業(yè)審計(jì)的判斷產(chǎn)生的影響因素進(jìn)行了分析，再次總結(jié)了如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的判斷在報(bào)表審計(jì)中的作用，最后也對(duì)全文做了一個(gè)總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)的判斷? 報(bào)表審計(jì)? 應(yīng)用研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）06（b）--02

從目前情況來看，我國審計(jì)當(dāng)前面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較多，為了能夠更好提高相關(guān)審計(jì)報(bào)表的可靠性和精確性，我國需要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)表審計(jì)中的相關(guān)規(guī)章制度，這就對(duì)審計(jì)工作者的工作能力提出了進(jìn)一步的要求。

1 企業(yè)審計(jì)的判斷含義與方法

1.1 企業(yè)審計(jì)的判斷含義

企業(yè)審計(jì)的判斷是一種綜合性的思維活動(dòng)，其主要內(nèi)容便是相關(guān)的審計(jì)人員利用本身所擁有的專業(yè)知識(shí)、過往經(jīng)驗(yàn)、思維能力等對(duì)相關(guān)被審計(jì)單位的各種審計(jì)材料真實(shí)性進(jìn)行一個(gè)合理的判斷，從而得到較為正確的定性評(píng)判結(jié)果。而在相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)判斷的過程中，會(huì)遇到很多的困難和干擾，這些都會(huì)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)判斷造成一定的影響，甚至可能導(dǎo)致這些審計(jì)人員出現(xiàn)審計(jì)判斷錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

企業(yè)審計(jì)的判斷是一種思維活動(dòng)的行為，其貫穿并出現(xiàn)在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中，包括前期的制定審計(jì)計(jì)劃的過程，中期對(duì)審計(jì)樣本進(jìn)行抽查的過程，以及后期對(duì)樣本的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。除此之外，企業(yè)審計(jì)的判斷也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的時(shí)候以及審計(jì)結(jié)論得出的時(shí)候。

因此，對(duì)于我國一些聲譽(yù)較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，之所以能夠在國內(nèi)以及國際上獲得良好的聲譽(yù)，除了依靠的是這些事務(wù)所中的審計(jì)人員所具有的牢固的專業(yè)技能之外，更重要的是這些審計(jì)人員所具有的非常出色的企業(yè)審計(jì)的判斷能力。

1.2 企業(yè)審計(jì)的判斷方法

企業(yè)審計(jì)的判斷雖然指的是一種思維活動(dòng)，但企業(yè)中的相關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)判斷時(shí)仍然需要掌握一些科學(xué)的技巧和方法，這樣才能更好地提高審計(jì)過程中的準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)大大地提高審計(jì)工作的工作效率。

首先，在相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)之前需要對(duì)被審計(jì)單位各方面的情況進(jìn)行全面地考察和了解，這樣就能夠在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些問題時(shí)，及時(shí)地找出問題所存在的位置，這對(duì)于小金庫、貪污等情況的發(fā)現(xiàn)十分有效。除此之外，在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)的判斷時(shí)，審計(jì)人員可以采用逆向證據(jù)推理的方法來開展審計(jì)工作，將其應(yīng)用哪個(gè)與方向推斷相關(guān)事項(xiàng)的合理性中，包括福利的發(fā)放，資產(chǎn)的處理等方面，這樣就可以更好地推斷出當(dāng)時(shí)對(duì)方的心理狀況，從而能夠更加準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)審計(jì)的判斷。

其次，相關(guān)的審計(jì)人員也可以采取身臨其境的方式，通過在所審計(jì)的單位中對(duì)其環(huán)境進(jìn)行親身體驗(yàn)，這樣才能更好地對(duì)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性進(jìn)行較好的證實(shí)，同時(shí)也可以更好地對(duì)是否較好地實(shí)施了內(nèi)控制度有了一個(gè)更加全面的了解。再則，相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行長期的審計(jì)工作之后，一般均形成自身的審計(jì)邏輯思維，審計(jì)人員可以首先根據(jù)自己以往的審計(jì)邏輯思維對(duì)相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行一個(gè)粗略的判斷，從而大致判斷出相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)是否符合正常的法則，接著再加上一些數(shù)理統(tǒng)計(jì)的數(shù)學(xué)原理以及公式進(jìn)行推導(dǎo)，這樣可以進(jìn)一步證明審計(jì)事項(xiàng)的正確性以及合法性。

除上述的幾種方法之外，審計(jì)人員可以通過尋找一些關(guān)聯(lián)和痕跡的方法來對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的工作進(jìn)行判斷。審計(jì)人員需要充分地發(fā)揮自己的想象力來對(duì)被審計(jì)單位的各種內(nèi)部環(huán)境，以及員工和領(lǐng)導(dǎo)的品質(zhì)等進(jìn)行思索，這樣才可以更好地驗(yàn)證審計(jì)工作中的正確性。

2 在報(bào)表審計(jì)過程中影響企業(yè)審計(jì)的判斷因素

在企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行報(bào)表審計(jì)的過程中，會(huì)存在著很多因素影響著審計(jì)人員的專業(yè)企業(yè)審計(jì)的判斷。

2.1 審計(jì)人員壓力、認(rèn)知能力會(huì)影響職業(yè)判斷質(zhì)量

在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的過程中，其企業(yè)審計(jì)的判斷質(zhì)量并不是一直不變的，而是出于一種變化的狀態(tài)。同時(shí)，不同的審計(jì)人員在對(duì)同一份審計(jì)材料進(jìn)行審計(jì)判斷時(shí)，可能會(huì)表現(xiàn)出明顯的個(gè)體差異。這些個(gè)體差異或多或少的與審計(jì)人員自身的學(xué)習(xí)認(rèn)知情況以及價(jià)值觀等有關(guān)。但這樣也較為容易使得審計(jì)判斷的結(jié)果出現(xiàn)差錯(cuò)，從而對(duì)事務(wù)所的聲譽(yù)造成較大的影響，因此在進(jìn)行審計(jì)的過程中，相關(guān)的審計(jì)人員均承受著較大的壓力，包括自己本身所產(chǎn)生的壓力以及來自外界所施加的壓力。這些壓力同樣也會(huì)對(duì)審計(jì)人員的企業(yè)審計(jì)的判斷造成較大的影響，導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)人員在無意識(shí)或者是有意識(shí)的情況下作出一些錯(cuò)誤的判斷。審計(jì)人員要想作出較為正確的企業(yè)審計(jì)的判斷，就必須擁有非常豐富的理論知識(shí)的積累以及相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能夠?qū)⒏诱_的審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f給人民群眾，對(duì)企業(yè)以及社會(huì)帶來正面的影響。

2.2 審計(jì)證據(jù)直接影響企業(yè)審計(jì)判斷的延續(xù)性

在審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)審計(jì)判斷的過程中，審計(jì)證據(jù)是其中非常重要的一個(gè)部分。只有擁有了足夠強(qiáng)大的審計(jì)證據(jù)后，審計(jì)人員才能更好地通過分析和判斷來得出最后正確的審計(jì)結(jié)論。為了能夠更好地支持企業(yè)審計(jì)的判斷結(jié)果，相關(guān)審計(jì)人員必須具有強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)，從而更好地證實(shí)審計(jì)專業(yè)判斷的結(jié)果。而當(dāng)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)的判斷時(shí)所得到的審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)，其所需要付出的代價(jià)也相應(yīng)越高，這樣也能夠?qū)ζ髽I(yè)審計(jì)的判斷造成更大的影響。而如果審計(jì)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，可以較好地降低在審計(jì)過程中所花費(fèi)的成本，也可以減少審計(jì)過程中所花費(fèi)的時(shí)間。

2.3 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論的重視，間接干擾企業(yè)審計(jì)的判斷

在相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的過程中，有時(shí)有些被審計(jì)單位會(huì)對(duì)相關(guān)的審計(jì)結(jié)論過于重視，從而對(duì)這些審計(jì)人員進(jìn)行一定口頭的人身安全或者名譽(yù)方面的威脅或者用利益進(jìn)行誘惑，這樣就會(huì)使得相關(guān)的審計(jì)人員取證的過程更為困難，從而就會(huì)對(duì)企業(yè)審計(jì)的判斷產(chǎn)生間接的干擾，影響相關(guān)審計(jì)人員得出最終企業(yè)審計(jì)判斷的結(jié)果。因此，相關(guān)的審計(jì)人員為了能夠更好地進(jìn)行企業(yè)審計(jì)的判斷，就必須擁有較好的忍耐力、專業(yè)能力以及洞察力，這樣才能更好地識(shí)別出被審計(jì)單位人員對(duì)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)所作出的偽裝，以免出現(xiàn)被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)表結(jié)論不合理甚至不合法的情況。這樣就給審計(jì)人員、審計(jì)人員所在的單位以及社會(huì)上的人民群眾帶來了非常不好的影響。

3 加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的判斷在報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用

為了能夠更好地提高報(bào)表審計(jì)的效率，我國相關(guān)的審計(jì)單位需要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的判斷在報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用，這樣才能更好地促進(jìn)我國審計(jì)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。本文將從以下幾個(gè)方面來闡述如何增強(qiáng)其應(yīng)用。

3.1 制定審計(jì)計(jì)劃和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)審計(jì)的判斷應(yīng)用

審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃的過程中，需要對(duì)被審計(jì)單位的情況首先有一個(gè)充分的了解，接著需要將自己切身地代入這家被審計(jì)單位的環(huán)境當(dāng)中，這樣才能更快地取得種種審計(jì)證據(jù)，從而能夠更好地幫助審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估審計(jì)工作中可能會(huì)存在的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，需要依靠相關(guān)審計(jì)人員自身所具有的企業(yè)審計(jì)的判斷能力，這樣才能夠較好地避免出現(xiàn)非常重大的審計(jì)判斷失誤的情況，從而能夠更好地對(duì)整個(gè)過程中所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

3.2 強(qiáng)化審計(jì)人員的認(rèn)知心理和專業(yè)判斷，爭(zhēng)取減輕其職業(yè)判斷壓力

為了能夠更好地提高相關(guān)審計(jì)人員的企業(yè)審計(jì)的判斷能力，就必須對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的認(rèn)知心理進(jìn)行強(qiáng)化，包括良好的職業(yè)道德以及堅(jiān)韌不拔的毅力等，除此之外，也需要國家相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)這些審計(jì)人員各種專業(yè)能力的培養(yǎng)和培訓(xùn)。這樣使得審計(jì)人員具有較好的心理素質(zhì)，也具有了較好的專業(yè)能力，就可以更加輕松地應(yīng)對(duì)審計(jì)工作，減輕其在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)的判斷時(shí)所承擔(dān)的壓力。

3.3 事務(wù)所設(shè)立職業(yè)判斷復(fù)核部門，發(fā)揮群體企業(yè)審計(jì)的判斷決策優(yōu)勢(shì)

為了能夠更好地發(fā)揮整體企業(yè)審計(jì)判斷的優(yōu)勢(shì)，相關(guān)的事務(wù)所需要積極設(shè)立職業(yè)判斷復(fù)核部門。這樣可以較大程度上提高企業(yè)審計(jì)判斷的質(zhì)量，也可以降級(jí)事務(wù)所經(jīng)營過程中所可能遭受到的風(fēng)險(xiǎn)。復(fù)核部門可以制定一些具體的指標(biāo)，從而更好地判斷和開展復(fù)核工作。除此之外，相關(guān)事務(wù)所可以建立關(guān)于審計(jì)人員各種情況的記錄檔案，從而更好地加強(qiáng)其審計(jì)判斷能力。

3.4 明確審計(jì)意見，提供真實(shí)可靠的審計(jì)結(jié)論

相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通，這樣才能夠及時(shí)地了解到更加接近真實(shí)情況的審計(jì)信息，從而能夠大大地提高相關(guān)審計(jì)結(jié)論的可靠性。除此之外，審計(jì)工作者需要通過抽樣調(diào)查等方法來對(duì)審計(jì)過程中所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，而如果可以與被審計(jì)單位溝通好，就可以節(jié)省大量查找數(shù)據(jù)的時(shí)間，從而提高審計(jì)工作者進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的工作效率，充分發(fā)揮被審計(jì)對(duì)象的作用。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式逐漸多樣化，因此也存在著很多人民群眾利益因?qū)徲?jì)單位進(jìn)行不正當(dāng)操作而受到較為嚴(yán)重的損害現(xiàn)象。因此，為了使得廣大人民群眾的利益能夠得到更好的保障，我國需要對(duì)報(bào)表審計(jì)方面進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時(shí)需要多多加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的判斷在報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用，這樣才能夠更好地保證企業(yè)的相關(guān)審計(jì)工作者的工作效率較高，并且減少相關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠更好地推動(dòng)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

劉學(xué)敏.淺談審計(jì)職業(yè)判斷在報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（36）.

叢暢. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷應(yīng)用研究[D].天津：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018.

宋珊珊.淺談審計(jì)職業(yè)判斷在報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（23）.

陳宇.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷在建設(shè)工程審計(jì)中的應(yīng)用研究[J].吉林農(nóng)業(yè)科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（02）.