新形勢下基層央行領導干部經(jīng)濟責任審計的實踐與思考

譚璐

近年來，隨著國家對全面從嚴治黨和全面依法治國的日益重視，內(nèi)外經(jīng)濟金融環(huán)境的日益復雜。經(jīng)濟責任審計成為新形勢下基層央行參與國家治理的最佳切入點之一，是具有中國特色的審計監(jiān)督制度。在基層央行經(jīng)濟責任審計能夠有效監(jiān)督和制約權(quán)力的運行，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)對經(jīng)濟事務的有效控制、管理和服務。

一、新形勢下經(jīng)濟責任審計的意義

1.貫徹全面從嚴治黨的制度設計。十九大以來，黨和國家積極推進權(quán)力運行的公開化和規(guī)范化。中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》及實施細則，將領導干部經(jīng)濟責任審計制度化、規(guī)范化。通過開展基層央行領導干部經(jīng)濟責任審計，對領導干部這一“關鍵少數(shù)”的權(quán)力進行監(jiān)督制約，做到“有權(quán)必有責、有責要擔當，用權(quán)受監(jiān)督、失責必追究”。這既是經(jīng)濟責任審計在人民銀行的制度創(chuàng)新，更是基層央行落實全面從嚴治黨的重要“利器”。

2.促進依法行政的有力保障?；鶎友胄蓄I導干部是否嚴格遵守國家的法律法規(guī)，是否嚴格執(zhí)行黨和國家的金融方針政策，是否依法行政、依法履職，是領導干部履職能力和水平的具體表現(xiàn)。開展經(jīng)濟責任審計，有助于將領導干部權(quán)力的行使置于內(nèi)審監(jiān)督之下，推動領導干部增強法治意識和自我約束能力，在法律法規(guī)制度規(guī)范內(nèi)依法行政、依法用權(quán)，防范領導干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力的現(xiàn)象發(fā)生。

3.提供干部管理的重要依據(jù)。通過經(jīng)濟責任審計可以掌握領導干部貫徹執(zhí)行方針政策的成效和遵守法律法規(guī)的情況，對所在單位在管理決策、內(nèi)部控制、業(yè)務運行等方面存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，對發(fā)現(xiàn)的問題全面落實責任，得出的審計結(jié)論提交組織人事部門，為干部考核管理提供重要的參考依據(jù)。

4.優(yōu)化基層央行履職的有效途徑。隨著經(jīng)濟金融改革的深入和發(fā)展，基層央行在實施金融宏觀調(diào)控、維護金融穩(wěn)定、提升金融服務、促進地方經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出，職能更加重要。領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容基本涵蓋了所在單位的主要職能和各項業(yè)務，審計的過程有助于更好促進被審計對象所在單位有效履行基層央行職能，提升各項業(yè)務工作水平。

二、當前基層央行經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀和存在的問題

1.審計方法及評價指標較傳統(tǒng)、不健全。經(jīng)濟責任審計的目的是對領導干部進行全面、客觀的審計評價。但目前，經(jīng)濟責任審計的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務收支的真實性、合法性，資產(chǎn)的安全性、完整性等方面。而央行金融管理活動的多元性、復雜性、豐富性，使得很多經(jīng)濟管理活動并不完全在賬面上反映出來，審計方法如果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟金融管理活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應的擴展到領導干部的經(jīng)營管理決策是否科學有效、個人履職是否廉潔自律等方面，那么經(jīng)濟責任審計就無法準確評價被審計對象對經(jīng)濟金融管理活動的真實影響以及應承擔的責任。

2.信息化程度不高，大數(shù)據(jù)利用效果欠佳。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息化的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計也進入了“大數(shù)據(jù)時代”。經(jīng)濟責任審計較其他形式的審計來說審計范圍更寬、內(nèi)容更多、針對性更強，會遇到大量的財務、業(yè)務及與領導干部相關的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)的利用可以有效提高工作質(zhì)量和工作效率。然而在推進信息化的過程中，卻面臨著諸多挑戰(zhàn)和難點，如審計面較廣、數(shù)據(jù)復雜、技術(shù)的欠缺、人員不足以及信息安全等問題，使得大部分基層央行審計部門在開展經(jīng)濟責任審計中存在諸多“不適應”，達到信息化環(huán)境下的審計全覆蓋仍有較大的差距。

3.審計的監(jiān)督約束力不足，成果運用途徑不寬。一是受央行組織治理結(jié)構(gòu)，審計報告主要呈行長審閱，審計發(fā)現(xiàn)披露范圍只局限在內(nèi)部少數(shù)部門，成果信息不能最大范圍的共享，造成審計成果披露不徹底、不深入，導致審計成果對基層央行內(nèi)部管理的指導作用和風險警示作用沒有充分發(fā)揮。二是目前，雖然人民銀行對審計發(fā)現(xiàn)的問題都有進行責任認定，但基本沒有對問題責任人進行責任追究，被審計單位也沒有進一步對問題責任人追責問責，造成問題責任無法落實，整改措施不力，甚至屢審屢犯。造成審計整改落實困難，審計價值難以完全實現(xiàn)。

4.人員隊伍素質(zhì)不夠高，審計成果轉(zhuǎn)化效能低?；鶎友胄袃?nèi)審人員，大多來自會計財務和業(yè)務核算部門，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏計算機、法律、風險管理等多學科復合型人才。審計隊伍專業(yè)配備缺乏全面性，無法對審計對象實施全方位、多角度、深層次的審計，審計發(fā)現(xiàn)的問題停留在表面層次，對不斷發(fā)展變化的業(yè)務知識缺乏深層次思考問題的能力，審計建議的針對性和可操作性不強，未能充分發(fā)揮審計咨詢服務職能，不能適應內(nèi)部審計增值發(fā)展的需要，影響了內(nèi)審工作向廣度和深度發(fā)展，審計成果轉(zhuǎn)化難以落到實處。

三、深化基層央行經(jīng)濟責任審計的對策和建議

1.完善審計方法內(nèi)容，建立合規(guī)評價體系。一是經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容要從側(cè)重于對被審計對象的財務收支、資產(chǎn)的真實性、合法性等方面的審查，擴展到對資金、決策、管理的效益性、公正性、科學性的并重審查。并遵循客觀公正的原則，制定科學合理的評價體系，著眼于定量與定性指標的結(jié)合。定性指標應突出真實性、合法性、效益性等原則，從內(nèi)部控制、重大決策管理、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計;定量指標則依據(jù)一定的原則、標準從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益，財務指標控制，預算執(zhí)行率等方面進行指標設計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，評價領導干部在人、財、物、事等方面的效率性和效果性，準確界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。

2.加快大數(shù)據(jù)的應用，推動信息化審計的發(fā)展。一是完善審計對象信息數(shù)據(jù)庫。根據(jù)經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和要求，審計主體將審計對象的信息錄入數(shù)據(jù)庫并進行日常維護，并根據(jù)不同類別對審計對象進行分類管理，保證對經(jīng)濟責任審計對象有一個完整的認識。二是建立審計項目動態(tài)管理數(shù)據(jù)庫。審計部門對所有實施的審計項目統(tǒng)一建立項目管理數(shù)據(jù)庫，實施全面動態(tài)監(jiān)督與管理，保證審計工作的及時性和連續(xù)性。同時還可以與紀檢、人事等部門聯(lián)動建立審計問題、線索共享，干部變動動態(tài)等數(shù)據(jù)庫。三是完善審計評價系統(tǒng)。將定性和定量指標引入到審計評價系統(tǒng)中，對領導干部重大戰(zhàn)略部署，經(jīng)濟活動合法合規(guī)等情況建立評價體系，利用挖掘和分析技術(shù)對這些情況進行合理深入分析。

3.完善內(nèi)控機制，拓寬審計成果的利用范圍。建立健全內(nèi)部審計成果運用制度，一是建立健全審計成果整改的跟蹤檢查制度。實施審計跟蹤問效，根據(jù)整改情況開展后續(xù)審計，加強對審計建議、意見的整改落實，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用。二是加大審計成果信息反饋力度。將審計中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的問題及時反饋到上級行和各相關部門，以專報形式向黨組進行匯報，由分管領導直接約談部門負責人，要求其深入分析，查找原因，限期整改，切實防范和控制風險，提高審計成果的利用率。三是建立審計成果同級運用協(xié)調(diào)機制。把審計成果與人事紀委等部門的年度業(yè)績考核、干部任用、業(yè)務管理、廉政建設等方面掛鉤，作為對領導干部的任免、調(diào)動、考核的重要依據(jù)，打破內(nèi)部審計成果運用的局限，發(fā)揮審計成果的約束警示作用。

4.加強人員隊伍建設，提供有力人才保障。一是強化內(nèi)審人員的思想政治建設。培養(yǎng)內(nèi)審人過硬的工作作風和良好的職業(yè)道德，使之能真正沉下心來、深入進去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟責任審計工作打牢政治思想基礎。二是改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。逐步配備風險管理、法律、計算機等多方面的專業(yè)復合型人才，實現(xiàn)年齡結(jié)構(gòu)和知識層次的多樣化，為提升內(nèi)審部門能力素質(zhì)建設夯實根基。三是構(gòu)建審計學習型組織。采取崗位交流、案例教學、調(diào)研結(jié)合等多種方式，不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任、宏觀駕馭、協(xié)調(diào)溝通等能力，在觀念、知識和技能上實現(xiàn)突破性轉(zhuǎn)變，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務強，專業(yè)水平高的內(nèi)審人才隊伍，為基層央行領導干部實現(xiàn)有為、有責、有能、有效的長遠目標保駕護航。

（作者單位：撫州市中國人民銀行）