淺析科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理“業(yè)財(cái)融合”的現(xiàn)狀及對(duì)策建議

張雪菁

摘 要：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效性對(duì)科研效率和成果效益具有至關(guān)重要的作用。隨著科研項(xiàng)目類型的不斷擴(kuò)展和規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，對(duì)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求也日益提高。如何管好用好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率成為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理亟待彌補(bǔ)的短板。本文通過分析當(dāng)前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，指出科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問題，并從“業(yè)財(cái)融合”角度有針對(duì)性的提出了對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目? 業(yè)財(cái)融合? 經(jīng)費(fèi)管理

科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平日益成為科研項(xiàng)目順利推進(jìn)、科研效率和單位效益提升的重要保障。但從實(shí)踐中看，目前大多數(shù)科研項(xiàng)目存在項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理“兩張皮”的現(xiàn)象，“重進(jìn)度、輕經(jīng)費(fèi);保指標(biāo)、輕效益”問題突出，導(dǎo)致科研項(xiàng)目超支成為困擾企業(yè)的一大難題。如何將科研經(jīng)費(fèi)管理和科研項(xiàng)目管理緊密結(jié)合起來，以“業(yè)財(cái)融合”為切入點(diǎn)，做好科研項(xiàng)目研制全周期的管控工作，成為科研經(jīng)費(fèi)管理工作面臨的新課題。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（一）科研項(xiàng)目管理與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，信息不同步

科研項(xiàng)目下達(dá)任務(wù)時(shí)大多僅有技術(shù)指標(biāo)與時(shí)間節(jié)點(diǎn)，缺少相關(guān)經(jīng)費(fèi)撥付說明，導(dǎo)致項(xiàng)目無法開展全面的頂層的經(jīng)費(fèi)策劃，給經(jīng)費(fèi)有效管控造成了“先天不足”。而科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、狀態(tài)更改和結(jié)題主要由項(xiàng)目部門組織管理，缺乏財(cái)務(wù)人員的參與，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息和項(xiàng)目信息各自獨(dú)立，存在大量的“信息孤島”狀況，項(xiàng)目支出與項(xiàng)目進(jìn)度無法匹配，管理存在滯后性。

（二）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，弱化了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的職能

項(xiàng)目的預(yù)算編制主要由項(xiàng)目部門完成，為爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)支持，往往會(huì)夸大項(xiàng)目的研制需求，為項(xiàng)目審計(jì)埋下隱患。此外，預(yù)算編制僅從項(xiàng)目本身的角度出發(fā)，對(duì)現(xiàn)有的基礎(chǔ)、的配置考慮不全面，預(yù)算結(jié)構(gòu)缺乏合理性。預(yù)算編制缺乏財(cái)務(wù)部門參與，不能充分發(fā)揮其預(yù)算審核作用，導(dǎo)致項(xiàng)目臨近結(jié)題驗(yàn)收時(shí)出現(xiàn)無法完成項(xiàng)目預(yù)算或費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)與預(yù)算相差較大的情況。

（三）經(jīng)費(fèi)支出隨意性大，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不合理、不均衡

項(xiàng)目管理“重兩頭、輕中間”現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)兩極化。項(xiàng)目部門關(guān)心的是項(xiàng)目能否按期完成，技術(shù)指標(biāo)能否全部實(shí)現(xiàn)，對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出不計(jì)成本，只要研制有需要就審批開支。由于經(jīng)費(fèi)考核的要求，不管項(xiàng)目需不需要，為完成經(jīng)費(fèi)任務(wù)均列為項(xiàng)目支出，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用不合理、不均衡。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)科研管理“業(yè)財(cái)融合”的迫切性

（一）更完善的績(jī)效考核機(jī)制需要推進(jìn)“業(yè)財(cái)融合”

新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的“只要完成任務(wù)、不計(jì)成本投入”的方式已行不通。需要把科研經(jīng)費(fèi)管理嵌入科研項(xiàng)目的全鏈條、全流程，經(jīng)費(fèi)管理不能再獨(dú)立于科研項(xiàng)目之外，財(cái)務(wù)約束也必須相應(yīng)規(guī)范、強(qiáng)化，不能再作為項(xiàng)目“錢袋子”、“提款機(jī)”無節(jié)制支出。

（二）更完善的競(jìng)爭(zhēng)體系需要加強(qiáng)“業(yè)財(cái)融合”

競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入是使市場(chǎng)發(fā)揮資源配置中決定性作用的重要先決條件。如果不能迅解決低效科研投入和無效經(jīng)費(fèi)支出的問題，就不能在未來的科研競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就會(huì)丟掉發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，影響單位效益。

（三）更完善的跟蹤審計(jì)制度需要完善“業(yè)財(cái)融合”

目前，企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的要求越來越高，監(jiān)督檢查越來越細(xì)。如果不將經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)匹配、深度融合，就無法達(dá)到跟蹤審計(jì)的基本要求。出現(xiàn)大量無效的科研經(jīng)費(fèi)列支與浪費(fèi)，甚至容易造成單位的經(jīng)營和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理“業(yè)財(cái)融合”對(duì)策建議

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理節(jié)點(diǎn)前移，貫穿科研項(xiàng)目管理全過程

應(yīng)著力打破目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理始于核算的現(xiàn)狀，將經(jīng)費(fèi)管理節(jié)點(diǎn)前移，從項(xiàng)目立項(xiàng)開始參與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)跟蹤項(xiàng)目重要節(jié)點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算審核、經(jīng)費(fèi)支出審核和監(jiān)督的職能同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部門之間的信息溝通，避免“信息孤島”的形成，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算審核功能

項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算時(shí)突出財(cái)務(wù)預(yù)算審核功能，從多角度全方位思考項(xiàng)目任務(wù)和目標(biāo)，制訂合理的經(jīng)費(fèi)總預(yù)算。進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，突出重點(diǎn)、精準(zhǔn)科學(xué)。著力推進(jìn)將項(xiàng)目預(yù)算納入全面預(yù)算管理體系，推進(jìn)項(xiàng)目年度收支預(yù)算管理，將項(xiàng)目年度預(yù)算和全周期預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。根據(jù)項(xiàng)目制階段、研制任務(wù)和資源需求，明確年度預(yù)算目標(biāo)，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核掛鉤，落實(shí)相關(guān)責(zé)任。

（三）運(yùn)用WBS-CBS項(xiàng)目管理工具，構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管控體系

項(xiàng)目工作包是WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）的最小單元，也是項(xiàng)目成本核算的最低層級(jí)和基礎(chǔ)單元。WBS-CBS工具既按照項(xiàng)目WBS設(shè)置項(xiàng)目二級(jí)核算工作包，按CBS（成本結(jié)構(gòu)系統(tǒng)）核算項(xiàng)目成本，明確項(xiàng)目研制各階段、各工作包、各系統(tǒng)的成本開支，將項(xiàng)目任務(wù)與成本、預(yù)算、計(jì)劃等有機(jī)銜接，橫向延伸到到各項(xiàng)成本，縱向擴(kuò)展到項(xiàng)目研制全過程，構(gòu)建形成矩陣式項(xiàng)目全周期內(nèi)成本管理的體系。通過不斷細(xì)化WBS的顆粒度，最終實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、支出、監(jiān)管與考核一體的管控體系。

（四）規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過程管理

結(jié)合項(xiàng)目整體預(yù)算和年度預(yù)算，規(guī)范項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出，防止經(jīng)費(fèi)計(jì)入項(xiàng)目的隨意性及超范圍開支。明確項(xiàng)目部門和財(cái)務(wù)部門的職能，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況。同時(shí)建立項(xiàng)目跟蹤反饋與監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行中期檢查控制，跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展情況，確保經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目進(jìn)展一致。

（五）搭建信息化平臺(tái)，構(gòu)建“業(yè)財(cái)一體化”信息管理系統(tǒng)

借助信息化平臺(tái)，將信息系統(tǒng)功能深入項(xiàng)目管理前端并覆蓋項(xiàng)目研制全流程，實(shí)現(xiàn)信息有效共享和管理決策支持，打通財(cái)務(wù)核算、項(xiàng)目管理、合同管理等通道，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的集成和聯(lián)動(dòng)。達(dá)到與項(xiàng)目有關(guān)的信息可以快捷實(shí)時(shí)的在項(xiàng)目管理系統(tǒng)中抓取和呈現(xiàn)，為構(gòu)建科研管理體系提供支撐。

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