有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足及其優(yōu)化路徑

劉菁

摘 要 近年來，我國各大公司都在發(fā)展上獲得較大突破，尤其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了前所未有的控制，雖然已經(jīng)取得了一定的效果，但在具體執(zhí)行過程中，還存在一定的問題。本文就有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足及其優(yōu)化路徑進(jìn)行分析闡述，僅供參考。

關(guān)鍵詞 有限公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 不足 路徑

作為公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控問題一直備受矚目。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要引起有限公司高層管理人員的高度重視，并且認(rèn)識(shí)到其重要性和對(duì)公司發(fā)展的重要意義，這樣才可能從根本上對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理水平有一個(gè)提升，確保有限公司綜合競爭力的提高，推動(dòng)其長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足

（一）公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控重視不夠

很多公司的高層管理者，其自身對(duì)于公司的內(nèi)部控制管理意識(shí)不足，這就會(huì)導(dǎo)致公司在運(yùn)行的過程當(dāng)中，由于公司管理人的意識(shí)不足以達(dá)到實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制機(jī)制的有效發(fā)揮，致使內(nèi)部控制管理人員由于不高級(jí)管理層的重視，而使其工作無法徹底展開，或者是在展開的過程當(dāng)中，其執(zhí)行的內(nèi)容受阻，這都會(huì)導(dǎo)致由于高級(jí)管理層對(duì)于其內(nèi)部控制管理意識(shí)的不到位，致使其內(nèi)部運(yùn)行發(fā)生一定的風(fēng)險(xiǎn)行為。同時(shí)，又由于其重視程度不足，其內(nèi)在的監(jiān)督管理機(jī)制、控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制都不能夠得以發(fā)揮。

（二）內(nèi)控體系有所欠缺

在建設(shè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中，其他部門的員工對(duì)內(nèi)控的重視通常僅停留在表面，而這就較難與真正的實(shí)際內(nèi)控管理形成關(guān)聯(lián)。還有另外一部分公司，雖然認(rèn)識(shí)到這一問題的存在，但卻沒有以公司的發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，對(duì)此問題進(jìn)行有效調(diào)整。并且，還會(huì)引申出另外的一些問題，這與現(xiàn)代化有限公司的發(fā)展存在相悖性。

由于本有限公司隸屬典當(dāng)行，因此涉及的業(yè)務(wù)較多，包括房地產(chǎn)、抵押典當(dāng)、鑒定評(píng)估咨詢、限額內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣以及商務(wù)部依法批準(zhǔn)的其他典當(dāng)業(yè)務(wù)。所以說，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部體系在建立過程中，應(yīng)將上述業(yè)務(wù)的變動(dòng)性有一個(gè)綜合性的了解，并以此作為制定內(nèi)控體系的依據(jù)。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)不準(zhǔn)確，管控措施欠妥

在當(dāng)前階段的一些企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制雖然布置了相應(yīng)的措施，但是其整體的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)卻不夠準(zhǔn)確，致使其在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程當(dāng)中，由于整體存在著一定疏漏，導(dǎo)致其在運(yùn)營的過程當(dāng)中，產(chǎn)生了對(duì)于企業(yè)發(fā)展的威脅因素。同時(shí)，其管理的控制措施也有待提高。因?yàn)椋髽I(yè)是需要面對(duì)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行不斷的改革，這樣才能屹立于時(shí)代的發(fā)展潮流當(dāng)中。因此，其在進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的過程當(dāng)中，也應(yīng)該依據(jù)公司的發(fā)展與變革進(jìn)行改變，如果其管控措施不能夠得到有效優(yōu)化，那么就會(huì)導(dǎo)致其內(nèi)部運(yùn)行與時(shí)代發(fā)展產(chǎn)生脫節(jié)，致使其整體的風(fēng)險(xiǎn)控制，無法保證企業(yè)的正常發(fā)展。

（四）人員素質(zhì)有待提高

在公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)管理理念如果不能與時(shí)俱進(jìn)，則將會(huì)在工作中出現(xiàn)一些不必要的失誤，對(duì)公司的發(fā)展形成一定制約。具體說來，信息化技術(shù)水平的不斷攀升以，以及市場經(jīng)濟(jì)存在的多變性，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念也不斷改變，而一旦公司的財(cái)務(wù)管理者對(duì)內(nèi)部控制管理理念缺乏與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)意識(shí)，那么在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的時(shí)候，當(dāng)然就會(huì)出現(xiàn)一些問題。

就本公司的實(shí)際情況來說，公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)曾兼任公司風(fēng)險(xiǎn)管理總監(jiān)，對(duì)公司的各類典當(dāng)業(yè)務(wù)的貸前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、貸后跟蹤、逾期業(yè)務(wù)清收等，所以說管理工作涉及的層面較廣，因此在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，還缺乏充足的面面俱到意識(shí)。

（五）內(nèi)審制度不夠健全

對(duì)于公司的內(nèi)審來說，通常都是將著眼點(diǎn)放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法真實(shí)性層面，以及事后的督導(dǎo)審計(jì)層面，而并沒有在經(jīng)營和管理領(lǐng)域進(jìn)行深入。通常情況下，公司的內(nèi)審工作都是由公司管理層進(jìn)行安排的，但是在制度方面卻沒有形成規(guī)范，所以導(dǎo)致監(jiān)督作用被削弱。同時(shí)公司內(nèi)審人員的配備較少，又沒有或較少進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，在審計(jì)的手段和方法層面存在落后性，因此對(duì)公司的內(nèi)審質(zhì)量較難做出保證。

二、有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）提高公司高層管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

為了保證公司高層管理者能夠有較高的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，就需要對(duì)其進(jìn)行理念的宣講，讓其認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵性的作用，同時(shí)也能夠規(guī)避企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，可能會(huì)遇見的一系列風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，也可以選擇派遣高層管理者到其他公司內(nèi)部進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣才能夠根據(jù)優(yōu)秀公司的內(nèi)部管理模式，有效了解到風(fēng)險(xiǎn)控制的含義，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)提高公司高層管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使其在回到公司進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容布置的過程當(dāng)中，能夠有效提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理人員的職務(wù)發(fā)揮，這樣才能夠促進(jìn)公司運(yùn)營的合理性。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

在有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，要想使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更具完善性，建立一套科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控管理體系具有一定的必然性，同時(shí)也是一種較為有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化路徑[2]。公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)其工作是對(duì)公司所有的財(cái)務(wù)工作，包括財(cái)務(wù)信息報(bào)送、資金管控、稅務(wù)籌劃申報(bào)、會(huì)計(jì)核算、擬定財(cái)務(wù)制度等工作進(jìn)行管理;同時(shí)，還兼任公司的人力資源總監(jiān)工作，并曾以強(qiáng)化公司內(nèi)控為宗旨，對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理等問題的管理制度進(jìn)行參與制定。因此，可根據(jù)曾經(jīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，制定一套適合本公司發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這樣無論是在理論還是實(shí)踐層面，都會(huì)使公司的內(nèi)控管理體系具有較強(qiáng)的科學(xué)合理性，以及實(shí)踐執(zhí)行力。

（三）找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)性實(shí)施管控措施

要想使公司內(nèi)控制度更加高效，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是內(nèi)部控制的核心。例如一個(gè)以發(fā)放貸款為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)圍繞典當(dāng)、貸款業(yè)務(wù)展開。貸前調(diào)查，風(fēng)險(xiǎn)分析、控制手段、審批流程，貸中的客戶跟蹤報(bào)告、抵質(zhì)押物管理、息費(fèi)催收機(jī)制，以及貸后分析是業(yè)務(wù)層面的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審議事規(guī)則;典當(dāng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程;抵、質(zhì)押物出、入庫管理手冊等一系列控制措施。而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面應(yīng)把控好資產(chǎn)負(fù)債率，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。

（四）創(chuàng)建優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)

本公司的財(cái)務(wù)管理總監(jiān)在任職期間曾擔(dān)任公司的風(fēng)險(xiǎn)管理總監(jiān)和人力資源總監(jiān)，因此其工作范圍涉及面較廣。具體包括負(fù)責(zé)公司的全盤財(cái)務(wù)工作、公司各項(xiàng)勞動(dòng)人事制度的制定、擬定薪資、社保管理以及各項(xiàng)典當(dāng)業(yè)務(wù)的貸前、后風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及跟蹤。

因此，公司可以定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)公司財(cái)務(wù)部門的員工進(jìn)行培訓(xùn)，以此創(chuàng)建并打造一個(gè)優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)，輔助公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，這種團(tuán)隊(duì)化的管理模式，會(huì)有效提升公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量。這是因?yàn)椋梢栽趫F(tuán)隊(duì)內(nèi)部進(jìn)行明確化的分工，使每個(gè)財(cái)務(wù)人員各司其職、各管一攤，但同時(shí)又具有一定的相關(guān)性。

（五）健全內(nèi)審監(jiān)管制度

對(duì)于有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理工作來說，還應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)全公司的審計(jì)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)[3]。具體說來，首先應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審監(jiān)管制度的建設(shè)，并應(yīng)對(duì)重大典當(dāng)業(yè)務(wù)的全程跟蹤審計(jì)制度進(jìn)行完善，并對(duì)在工作過程中，出現(xiàn)的一系列審計(jì)問題進(jìn)行糾正，同時(shí)提升相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，以審計(jì)目標(biāo)為發(fā)展核心，本著審計(jì)工作要注重全面性以及重點(diǎn)性的原則，對(duì)出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行及時(shí)上報(bào)，以此保證最大限度上的設(shè)計(jì)工作順利完成。

三、結(jié)語

在全新歷史時(shí)期，人們的思想覺悟也有了較大的提升。對(duì)于一些發(fā)展中的有限公司來說，其對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有了更加深度的重視。為取得一個(gè)較好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，公司的財(cái)務(wù)管理者應(yīng)不斷對(duì)自己提出高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理知識(shí)進(jìn)行不斷擴(kuò)充，從而有效降低財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為武漢市裕發(fā)典當(dāng)行有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 蔣兆華，高金鳳.上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析——以安徽皖江物流為例[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（33）：176-177.