淺談企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)問(wèn)題及規(guī)范方案

摘要：大部分企業(yè)在發(fā)展一段時(shí)間后，不滿足于現(xiàn)狀，為謀求更大的發(fā)展，采用上市的方式募集資金，擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，從而可以占據(jù)更多市場(chǎng)份額。在企業(yè)的上市之前，需要重視財(cái)務(wù)管理，完善管理內(nèi)容，分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，及時(shí)制定解決策略，提出規(guī)范財(cái)務(wù)管理的方案，這是企業(yè)順利上市的基礎(chǔ)。對(duì)此本文將圍繞企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)問(wèn)題及規(guī)范方案展開(kāi)進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);上市前;財(cái)務(wù)問(wèn)題;規(guī)范方案

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）10-0093-02

一、引言

企業(yè)要上市，需要完善財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)制度、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、重視會(huì)計(jì)核算，同時(shí)需要構(gòu)建專業(yè)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作可以按照方案內(nèi)容，落實(shí)到日常工作中，保證企業(yè)可以順利推進(jìn)各項(xiàng)工作，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息體系，優(yōu)化報(bào)表編制，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，加快企業(yè)發(fā)展速度。為此，需要在企業(yè)上市前，了解財(cái)務(wù)管理狀況、工作存在的問(wèn)題，規(guī)范方案內(nèi)容，提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。

二、企業(yè)上市前需要解決的財(cái)務(wù)問(wèn)題

1.企業(yè)上市前需要做好監(jiān)管工作

對(duì)于監(jiān)管部門而言，財(cái)務(wù)問(wèn)題是重點(diǎn)。比如，發(fā)行人的毛利率超過(guò)同行業(yè)可比上市公司的平均水平、銷售費(fèi)用率大大低于同行業(yè)上市公司平均水平，就意味著存在財(cái)務(wù)問(wèn)題。監(jiān)管工作中，需要了解成本費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否所有的費(fèi)用都已經(jīng)完整入賬，是否存在關(guān)聯(lián)方、潛在關(guān)聯(lián)方或者第三方為發(fā)行人承擔(dān)成本或代墊費(fèi)用的情形，等等。

2.企業(yè)上市前需要對(duì)關(guān)聯(lián)交易充分了解

在IPO審核中，關(guān)聯(lián)交易是重要的內(nèi)容。監(jiān)管部門對(duì)于其運(yùn)行規(guī)制以及審查都給予了高度重視，在近期發(fā)審情況中，這一問(wèn)題更為受到關(guān)注。在實(shí)務(wù)過(guò)程中，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審查要不斷加深，還要基于擬上市公司的具體經(jīng)營(yíng)情況而有所區(qū)別。

3.企業(yè)上市前需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)上市前需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，上市雖然可以為企業(yè)發(fā)展提供更為寬廣的舞臺(tái)，但是危險(xiǎn)因素也隨之增多，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中需要完善資金風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、在途風(fēng)險(xiǎn)解決方案，規(guī)避工作期間存在的風(fēng)險(xiǎn)。為了提升風(fēng)險(xiǎn)防范效果，還應(yīng)該完善管理內(nèi)容，針對(duì)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，需要提前制定解決方案，明確工作人員的權(quán)責(zé)，以保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。

財(cái)務(wù)部門直接影響到企業(yè)日常工作能夠順利進(jìn)行，常規(guī)核算以及非常規(guī)核算是財(cái)務(wù)日常核算的主要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)、籌資、銷售等工作都具有指導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)制定發(fā)展決策有非常大的幫助，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)工作，在上市之前還應(yīng)增設(shè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，判斷企業(yè)戰(zhàn)略工作，在事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并設(shè)立績(jī)效評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化非常規(guī)財(cái)務(wù)核算工作的表現(xiàn)。

4.規(guī)范票據(jù)與業(yè)務(wù)

票據(jù)處理工作執(zhí)行情況可以作為區(qū)分企業(yè)的指標(biāo)，上市企業(yè)與眾多中小型企業(yè)相比，上市企業(yè)票據(jù)處理方面更加規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，我國(guó)中小型企業(yè)對(duì)票據(jù)管理意識(shí)淡薄，從而會(huì)影響到交叉作業(yè)的開(kāi)展情況，部分業(yè)務(wù)人員為了快速完成工作，擅自刪減發(fā)票索取等重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理工作。首先，企業(yè)上市之前必須發(fā)現(xiàn)以往稅務(wù)管理工作存在的疏忽，重視稅務(wù)管理工作，并向稅務(wù)部門申請(qǐng)合規(guī)證明，在此之前需要規(guī)范票據(jù)管理工作，因?yàn)槎惼崩U納直接影響到企業(yè)能夠順利上市。其次，企業(yè)在上市之前，需要選擇產(chǎn)品供貨商，明確合作細(xì)節(jié)，完成供貨商選擇工作后，應(yīng)該考慮增值稅發(fā)票開(kāi)具、稅額能否抵扣等具體事項(xiàng)，并將其作為企業(yè)納稅籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容;企業(yè)上市需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思想，票據(jù)等于發(fā)票已經(jīng)不適用于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，票據(jù)包含的內(nèi)容眾多，制單憑證、情況說(shuō)明書等都是企業(yè)票據(jù)管理工作的重點(diǎn)，需要重新認(rèn)識(shí)票據(jù)管理工作，明確票據(jù)管理工作的重點(diǎn)，業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)規(guī)范與資金管理規(guī)范也是企業(yè)上市之前需要認(rèn)真對(duì)待的工作。

三、擬上市企業(yè)需要制定的財(cái)務(wù)規(guī)范方案內(nèi)容

1.擬上市企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以規(guī)范

擬上市企業(yè)在上市之前，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作要進(jìn)一步規(guī)范，這也是相關(guān)機(jī)構(gòu)審核中的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)準(zhǔn)備上市之前，首先，需要做好財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與行業(yè)規(guī)定相符，同時(shí)還需要按照申報(bào)規(guī)定，定期納稅，保證納稅工作在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，這是企業(yè)在上市期間非常重要的準(zhǔn)備工作。其次，需要了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的政策，調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作，正確的看待財(cái)務(wù)管理，還需要注意企業(yè)運(yùn)行是否會(huì)受到國(guó)家政策的優(yōu)待，以及對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策的依賴程度，內(nèi)部制度是否依賴國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，直接影響到企業(yè)能夠按照規(guī)定計(jì)劃順利上市，因?yàn)橹熬陀衅髽I(yè)，因?yàn)檫^(guò)度依賴國(guó)家優(yōu)惠政策，導(dǎo)致上市計(jì)劃受到影響，國(guó)家對(duì)不同行業(yè)的要求會(huì)有一定差異。企業(yè)上市之前，應(yīng)該了解國(guó)家優(yōu)惠政策是否惠及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，并衡量企業(yè)發(fā)展是否嚴(yán)重依賴國(guó)家優(yōu)惠政策，如果真的存在這種情況，需要及時(shí)調(diào)整上市發(fā)展計(jì)劃，國(guó)家優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)上市造成的影響中，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)準(zhǔn)備上市，必須保證納稅籌劃工作的合理性和規(guī)律性，這對(duì)企業(yè)能否順利上市至關(guān)重要。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，擬定財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)工作的方法，確保會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性、合理性，要求會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)政策相一致。最后，成本費(fèi)用核查分級(jí)也是企業(yè)在上市之前需要重點(diǎn)對(duì)待的工作，保證權(quán)責(zé)發(fā)生制可以按照制度內(nèi)容開(kāi)展，完成交易核算抵消，保證企業(yè)在上市之前，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，解決關(guān)聯(lián)交易異常等問(wèn)題。

除此之外，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研讀會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)情況，重新規(guī)劃企業(yè)發(fā)展規(guī)劃書，明確固定資產(chǎn)折舊、完善追溯調(diào)整方法、制定壞賬應(yīng)對(duì)方案。會(huì)計(jì)估值至關(guān)重要，企業(yè)在上市之前，應(yīng)該反復(fù)確認(rèn)估值工作是否合理，并符合政策要求，并在核查成本費(fèi)用基礎(chǔ)上，完成權(quán)責(zé)發(fā)生制核算工作，研究關(guān)聯(lián)交易異常的原因，并制定方案，根除違規(guī)擔(dān)保、資金拆借等行為，這些都會(huì)對(duì)是否能夠順利上市產(chǎn)生一定影響，為此需要慎重對(duì)待，保證企業(yè)如期上市。

2.擬上市企業(yè)需要認(rèn)真對(duì)待關(guān)聯(lián)交易

在上市輔導(dǎo)期就處理好這類問(wèn)題，這樣可以更好地體現(xiàn)公司的獨(dú)立性，避免利潤(rùn)傳遞的嫌疑和市場(chǎng)業(yè)績(jī)的變化。證監(jiān)要特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方股權(quán)的真實(shí)性，明確與相關(guān)關(guān)方借貸的公平性和必要性。

作為IPO審查的重中之重，監(jiān)管部門要對(duì)關(guān)聯(lián)方交易高度重視。在實(shí)踐中，關(guān)聯(lián)方交易的深度和廣度也會(huì)因上市公司的具體經(jīng)營(yíng)情況不同而有所不同。關(guān)聯(lián)方交易是企業(yè)的IPO審查工作的重點(diǎn)，不能偷工減料，相關(guān)事務(wù)的處理也要完善。

公司和咨詢機(jī)構(gòu)要注意檢查的發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)的貿(mào)易協(xié)定，對(duì)于發(fā)行人的關(guān)聯(lián)交易是否存在逐年下降的趨勢(shì)做出判定，并根據(jù)預(yù)判結(jié)果，快速制定發(fā)展計(jì)劃，規(guī)避發(fā)展過(guò)程潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化應(yīng)收賬款清理與報(bào)表編制

其一，為了避免風(fēng)險(xiǎn)造成嚴(yán)重的后果，就需要制定相應(yīng)的防范措施。如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生了，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)了解，做出相應(yīng)處理，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)也具有很高的要求，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。擬上市企業(yè)對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)要充分了解，提出可行性的方案，同時(shí)減少應(yīng)收的賬款壞賬率。

其二，應(yīng)收賬款的工作要由專門的人員負(fù)責(zé)，而不是由企業(yè)來(lái)承擔(dān)。財(cái)務(wù)人員對(duì)于自己需要承擔(dān)的職責(zé)要明確，對(duì)于應(yīng)收賬款收款率要定期核算，避免產(chǎn)生呆賬的問(wèn)題或者壞賬的問(wèn)題。在處理應(yīng)收賬款問(wèn)題的時(shí)候，還要與企業(yè)的內(nèi)部政策相結(jié)合，使得計(jì)提比例更為合理。

其三，財(cái)務(wù)報(bào)表分為內(nèi)部的報(bào)表和外部的報(bào)表。外部報(bào)表為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理范疇，內(nèi)部報(bào)表則被劃歸到管理會(huì)計(jì)的范疇。擬上市企業(yè)的內(nèi)部的報(bào)表和外部的報(bào)表要保持一致，避免產(chǎn)生審計(jì)問(wèn)題。

4.企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立起來(lái)

企業(yè)在財(cái)務(wù)方面要規(guī)范化運(yùn)行，就要保證內(nèi)部控制制度的健全，就需要將“第一責(zé)任人”制度建立起來(lái)，且也需要將崗位責(zé)任說(shuō)明書制定出來(lái)，包括崗位的職責(zé)以及工作范圍。這兩方面需要重點(diǎn)核查，確保與責(zé)任人的管理工作保持一致。第一責(zé)任人制度建立起來(lái)之后，就要落實(shí)到具體的工作中，每天的工作都要核查，工作完成后需要簽字確認(rèn)。對(duì)于沒(méi)有完成的工作，需要將工作進(jìn)度報(bào)上來(lái)。為了強(qiáng)化管理，可以將網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立起來(lái)，財(cái)務(wù)部門在管理工作中產(chǎn)生的信息都要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向相關(guān)的管理人員傳送，當(dāng)工作完成后做出確認(rèn)操作，這樣就可以提高工作效率。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，要做好內(nèi)部控制，就需要將內(nèi)部控制組織架構(gòu)制定出來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越加激烈，企業(yè)需要了解市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化自身管理結(jié)構(gòu)，企業(yè)在這段時(shí)期內(nèi)需要擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，通過(guò)上市募集資金為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是在上市前，需要了解內(nèi)部財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題，制定規(guī)范方案，加強(qiáng)工作執(zhí)行力度，重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，規(guī)避發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)順利上市做好準(zhǔn)備。

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作者簡(jiǎn)介：

孫遼良，供職于寧波華遠(yuǎn)電子科技有限公司。