“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”運(yùn)行機(jī)制研究

韋芮　黃薇

摘要：“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，結(jié)合人工智能等技術(shù)，廣泛運(yùn)用于稅務(wù)領(lǐng)域的信息共享機(jī)制。由于我國(guó)智慧稅務(wù)建設(shè)尚處于起步階段，在“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的建設(shè)過(guò)程中還存在稅務(wù)部門(mén)缺乏信息共享意識(shí)、獲取涉稅信息效率不高及缺乏制度化、常規(guī)化數(shù)據(jù)共享機(jī)制等問(wèn)題。文章以文山州稅務(wù)局為例，采取走訪(fǎng)調(diào)查、案例研究等方法，旨在找到智慧稅務(wù)建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并據(jù)此提出建議，探討通過(guò)區(qū)塊鏈等新技術(shù)構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)背景下新層次的財(cái)稅信息共享機(jī)制的方法。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”;大數(shù)據(jù);區(qū)塊鏈

一、“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”概況

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的定義

“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”是秉承開(kāi)放、創(chuàng)新、互動(dòng)的互聯(lián)網(wǎng)思維，以金稅三期為基礎(chǔ)，應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)，推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”在稅務(wù)領(lǐng)域的深度融合和廣泛應(yīng)用，引導(dǎo)社會(huì)力量廣泛參與，構(gòu)建社會(huì)共同治稅的信息共享機(jī)制。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的內(nèi)容

《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》中針對(duì)智慧稅務(wù)建設(shè)提出了要“推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯(lián)通的智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，促進(jìn)納稅服務(wù)進(jìn)一步便捷普惠、稅收征管進(jìn)一步提質(zhì)增效、稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)一步規(guī)范透明、協(xié)作發(fā)展進(jìn)一步開(kāi)放包容”的行動(dòng)目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”包括以下幾個(gè)方面。

第一、利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升辦稅服務(wù)水平。借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，利用云計(jì)算、人工智能等新興技術(shù)，在線(xiàn)上將涉稅查詢(xún)、申報(bào)及申領(lǐng)發(fā)票等業(yè)務(wù)向第三方平臺(tái)拓展，在線(xiàn)下致力于簡(jiǎn)化辦理流程，為納稅人提供高質(zhì)量的線(xiàn)上線(xiàn)下業(yè)務(wù)受理的涉稅服務(wù)。

第二、依托大數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)信息服務(wù)水平。在現(xiàn)有技術(shù)支撐下，通過(guò)大數(shù)據(jù)支撐下對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的收集與分析，在把控涉稅信息安全前提下，落實(shí)好《涉稅信息查詢(xún)管理辦法》，進(jìn)一步拓寬信息共享范圍，打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)整合利用的效率。

第三、提高稅務(wù)頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)基礎(chǔ)保障。國(guó)家稅務(wù)總局作為《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的提出者，應(yīng)做好相關(guān)涉稅頂層設(shè)計(jì)，為各省級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行動(dòng)提供制度保障和改革方向的指導(dǎo)。

第四、重視信息化體系建設(shè)，保障信息安全。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)背景下的智慧稅務(wù)建設(shè)中所涉及的涉稅數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，要抓緊構(gòu)建扁平化、專(zhuān)業(yè)化的信息化體系結(jié)構(gòu)，打造稅收共治格局，升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

二、以文山州稅務(wù)局為例分析我國(guó)智慧稅務(wù)現(xiàn)狀、特點(diǎn)及存在的問(wèn)題

（一）文山州稅務(wù)局智慧稅務(wù)建設(shè)的現(xiàn)狀

1. 各縣市相互配合，推動(dòng)稅收共治。2017年，稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)土、住建、發(fā)改委及生物三七局等單位開(kāi)展了一系列有效的數(shù)據(jù)，稅務(wù)干部充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，利用第三方數(shù)據(jù)充分發(fā)揮聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)行業(yè)管理。國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)全州2132戶(hù)/次納稅人組織實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，入庫(kù)稅款6092.20萬(wàn)元、加收滯納金14.04萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出3429.68萬(wàn)元、調(diào)減企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損25003.01萬(wàn)元。

2. 籌備文山州涉稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。文山州稅務(wù)局組成相關(guān)開(kāi)發(fā)小組，在兩個(gè)月的時(shí)間內(nèi)完成了“文山州涉稅數(shù)據(jù)信息交換平臺(tái)”搭建工作。通過(guò)平臺(tái)項(xiàng)目自主開(kāi)發(fā)，根據(jù)本州市的具體稅收情況與納稅人服務(wù)需求，因地制宜地進(jìn)行平臺(tái)開(kāi)發(fā)，有靈活性、針對(duì)性的搭建納稅機(jī)關(guān)與納稅人的溝通橋梁，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步理順稅收征管與第三方數(shù)據(jù)利用之間的關(guān)系，提升數(shù)據(jù)規(guī)范性、安全性、可靠性。

（二）文山州稅務(wù)局智慧稅務(wù)建設(shè)的措施

1. 實(shí)行數(shù)據(jù)交換機(jī)制。依據(jù)《文山州人民政府關(guān)于加強(qiáng)稅收征管保障工作的實(shí)施意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定，各單位當(dāng)前均將涉稅數(shù)據(jù)交換工作列入重要工作日程，明確分管領(lǐng)導(dǎo)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)涉稅信息交換和協(xié)作工作。稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)抓好聯(lián)絡(luò)人員培訓(xùn)工作，搞好部門(mén)的協(xié)調(diào)和互通。各部門(mén)按照工作分工，有序進(jìn)行涉稅信息的收集、整理和傳遞。

2. 將涉稅信息交換納入政府工作績(jī)效考核。根據(jù)《文山州2017年度綜合考核評(píng)價(jià)實(shí)施辦法》，稅收征管保障工作正式納入州政府績(jī)效管理考核，文山稅務(wù)局四大舉措聯(lián)合構(gòu)建起“政府主導(dǎo)、稅務(wù)牽頭、部門(mén)配合、信息支撐、全社會(huì)高度參與”的綜合治稅體系，通過(guò)該舉措，推動(dòng)各相關(guān)單位自覺(jué)形成“我要參與”的思維，轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步形成全社會(huì)高度參與的協(xié)稅護(hù)稅氛圍。

3. 優(yōu)化現(xiàn)代化稅收監(jiān)管模式。通過(guò)“文山州涉稅數(shù)據(jù)信息交換平臺(tái)”開(kāi)發(fā)及推廣使用，以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，充分考慮文山稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，不斷發(fā)揮系統(tǒng)對(duì)第三方數(shù)據(jù)的篩選、處理功能，利用大數(shù)據(jù)不斷推動(dòng)管理決策現(xiàn)代化，增強(qiáng)稅收征管工作的合理化、動(dòng)態(tài)化、效能化，“重塑與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程相融合的現(xiàn)代稅收征管事中事后監(jiān)管模式。”

（三）文山州稅務(wù)局智慧稅務(wù)建設(shè)存在的問(wèn)題

1. 稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部信息共享意識(shí)不到位。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”的建設(shè)，目前稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員已具備一定的互聯(lián)網(wǎng)思維，開(kāi)始由認(rèn)識(shí)互聯(lián)網(wǎng)走向運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)階段，但從具體的實(shí)際工作中來(lái)看，各部門(mén)的重視程度、配合度、主動(dòng)性各有不同，一方面，有部分單位、部門(mén)在涉稅數(shù)據(jù)提供上存在數(shù)據(jù)安全、保密等顧慮;另一方面，有的單位部門(mén)同意提供數(shù)據(jù)，但每提供一次都需要單獨(dú)協(xié)商，沒(méi)有形成制度化、常規(guī)化的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加之各單位的信息化程度不一致，在涉稅信息獲取利用上存在效率不高等制約，凸顯出整體認(rèn)識(shí)水平不高的問(wèn)題。

2. 未形成制度化、常規(guī)化數(shù)據(jù)共享機(jī)制。目前，文山州稅務(wù)局的數(shù)據(jù)共享尚未形成常態(tài)化，對(duì)于數(shù)據(jù)的收集使用缺乏高效性、持續(xù)性，主要表現(xiàn)在，一是為應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”而對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整過(guò)程中，建筑安裝房地產(chǎn)行業(yè)在州內(nèi)跨縣發(fā)生的勞務(wù)不再實(shí)行在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，這一變動(dòng)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)喪失了對(duì)其依法限制的權(quán)利，轉(zhuǎn)而由地方各級(jí)職能部門(mén)確定此類(lèi)稅款能否由當(dāng)?shù)卣魇?二是對(duì)高危行業(yè)，特別是農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)，此類(lèi)行業(yè)大量存在虛開(kāi)發(fā)票行為，但由于缺少規(guī)范嚴(yán)格的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲取有效的第三方信息，使得對(duì)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以進(jìn)行確認(rèn)和追溯。

3. 獲取利用涉稅信息的效率不高。自《文山州人民政府關(guān)于加強(qiáng)稅收征管保障工作的實(shí)施意見(jiàn)》正式印發(fā)執(zhí)行以來(lái)，只有少數(shù)相關(guān)單位配合進(jìn)行了數(shù)據(jù)交換工作數(shù)據(jù)交換工作，數(shù)據(jù)交換面窄、量少，成效不明顯，效果不突出。智慧稅務(wù)建設(shè)過(guò)程中“信息孤島”依然沒(méi)有得到很好地解決，互聯(lián)網(wǎng)背景下大數(shù)據(jù)的收集與之前相比便捷了許多，但是只是量上的突破，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏大數(shù)據(jù)的整合分析能力，如果得不到數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系，那么數(shù)據(jù)的利用價(jià)值也就不能得到體現(xiàn)。

4. 社會(huì)整體對(duì)信息共享的認(rèn)知度不高。相比起稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，現(xiàn)階段社會(huì)公眾對(duì)于智慧稅務(wù)的認(rèn)識(shí)更顯不足，總體上看，社會(huì)公眾雖然在納稅環(huán)節(jié)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)等享受到智慧稅務(wù)建設(shè)帶來(lái)的便利成果，但目前納稅人缺乏主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅數(shù)據(jù)的意識(shí)，未能正確認(rèn)識(shí)和理解收集涉稅數(shù)據(jù)的意義所在，依然有抗拒的心理存在，在稅務(wù)部門(mén)涉稅數(shù)據(jù)的收集過(guò)程中，存在較大阻力。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下智慧稅務(wù)的建設(shè)路徑

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)在智慧稅務(wù)中的應(yīng)用

1. 增強(qiáng)信息可信度，保障信息安全。首先，區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化的特點(diǎn)，該特點(diǎn)賦予不同位置的每個(gè)節(jié)點(diǎn)相等的地位，同時(shí)沒(méi)有任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)可以單獨(dú)記錄數(shù)據(jù)，即一旦記錄生成，便不可改動(dòng)，這使得區(qū)塊鏈技術(shù)能夠極大地加強(qiáng)信息的可靠性，保障涉稅信息的安全性，提高稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性;其次，區(qū)塊鏈技術(shù)的可溯源特征，能夠單獨(dú)記錄下每一筆操作痕跡，為相關(guān)部門(mén)追蹤數(shù)據(jù)來(lái)源提供了途徑，為證據(jù)的收集帶來(lái)了便利;最后，“區(qū)塊鏈技術(shù)還具有智能合約機(jī)制的特點(diǎn)，即當(dāng)具有不可篡改性質(zhì)的代碼滿(mǎn)足一定的條件時(shí)，區(qū)塊鏈便自動(dòng)強(qiáng)制執(zhí)行該代碼所代表的約定行為，這一特點(diǎn)能夠保證電子發(fā)票信息的公開(kāi)透明，同時(shí)確保電子發(fā)票開(kāi)具的正確性，有效對(duì)納稅人進(jìn)行約束，也方便稅務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行管理”。

2. 整合涉稅信息，合理分配信息共享權(quán)限。針對(duì)目前存在的“信息孤島”狀況，要從大數(shù)據(jù)的整合入手，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心的協(xié)作網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，及時(shí)同第三方部門(mén)共享相關(guān)涉稅信息，強(qiáng)調(diào)明確涉密信息和非涉密信息的權(quán)限，根據(jù)涉稅信息使用需要提供單位授權(quán)，嚴(yán)格分配數(shù)據(jù)使用權(quán)限，從而從本質(zhì)上提高數(shù)據(jù)整合的安全性，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的高效利用。

（二）建立獨(dú)立的信息共享中心

1. 打造智慧防風(fēng)險(xiǎn)模式，建立立體化風(fēng)險(xiǎn)解決機(jī)制。在充分整合“金三”系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合地域特點(diǎn)，因地制宜，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的“智慧定位”。

2. 建立跨部門(mén)涉稅信息共享目錄。規(guī)定涉稅信息交換范圍，包括：各成員單位的涉稅交換范圍、第三方涉稅信息需求表所列出的涉稅信息，以及結(jié)合稅制改革要求和稅收征管需求，需各成員單位提供的其他相關(guān)涉稅信息。同時(shí)要明確涉稅信息安全管理機(jī)制，各成員單位與領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合辦公室簽訂涉稅信息傳遞協(xié)議，領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合辦公室與各成員單位簽訂涉稅信息使用保密協(xié)議，嚴(yán)格執(zhí)行誰(shuí)使用、誰(shuí)管理原則，最大限度保障數(shù)據(jù)安全。

（三）實(shí)現(xiàn)“信息化+標(biāo)準(zhǔn)化”的稅收現(xiàn)代化

1. 完善相關(guān)法律體系，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。只有構(gòu)建健全的“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”法律保障體系，才能為互聯(lián)網(wǎng)背景下大數(shù)據(jù)的收集和使用提供制度的約束，威懾不法分子違法利用涉稅信息的行為，更好地引導(dǎo)相關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾積極正確的利用共享信息。同時(shí)在法律的支持下，督促相關(guān)部門(mén)盡快完善“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”頂層設(shè)計(jì)，通過(guò)全面的科學(xué)調(diào)研和論證分析，提出指導(dǎo)意見(jiàn)，規(guī)劃改革藍(lán)圖，為下級(jí)部門(mén)展開(kāi)具體的改革和工作提供大方向的指導(dǎo)和引領(lǐng)，才能推動(dòng)智慧稅務(wù)正確快速的進(jìn)行。

2. 規(guī)范征管工作流程，提高服務(wù)水平。針對(duì)國(guó)務(wù)院“放管服”工作所提出的要求，各相關(guān)部門(mén)要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，進(jìn)一步強(qiáng)化事中事后監(jiān)督控管，強(qiáng)化硬件設(shè)施，以期更好地服務(wù)企業(yè)、服務(wù)社會(huì)，例如“構(gòu)建以納稅人為中心的‘引導(dǎo)式+體驗(yàn)式辦稅”等方法。同時(shí)將稅收征管保障工作納入綜合考核評(píng)價(jià)，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)考核，以此督促稅收工作人員認(rèn)真完成服務(wù)，激勵(lì)工作人員為智慧稅務(wù)的建設(shè)盡心盡力，堅(jiān)守自己的工作崗位，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)智慧稅務(wù)的深刻含義，提高個(gè)人工作素質(zhì)，為納稅人提供高水平的稅收服務(wù)。

3. 培養(yǎng)綜合型人才，做好人才庫(kù)建設(shè)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”是一項(xiàng)具有專(zhuān)業(yè)性、復(fù)合性、基礎(chǔ)性的建設(shè)工程，與傳統(tǒng)稅收模式不同，現(xiàn)階段的稅收工作大量依賴(lài)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，納稅方式靈活、納稅服務(wù)多元，需要大量的專(zhuān)業(yè)性工作人員提供專(zhuān)業(yè)化的納稅服務(wù)，所以專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)在智慧稅務(wù)的建設(shè)中不可或缺。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)清這一形式，積極做好專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)計(jì)劃，同時(shí)引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)家，制定配套的人才培養(yǎng)計(jì)劃和激勵(lì)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)人才的持續(xù)性、全面性，做好現(xiàn)階段的人才集中和后備人才的儲(chǔ)蓄工作。

4. 提升社會(huì)整體認(rèn)識(shí)，敦促相關(guān)人員主動(dòng)上報(bào)涉稅信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)電子稅務(wù)局的推廣和宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員應(yīng)走進(jìn)社區(qū)、走進(jìn)學(xué)校，以宣講會(huì)、走訪(fǎng)宣傳等形式，將智慧稅務(wù)的精神傳遞給社會(huì)公眾，同時(shí)借助“金稅三期”工程的順利推進(jìn)，提升電子納稅申報(bào)服務(wù)的使用率，培養(yǎng)納稅人逐漸形成網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)的習(xí)慣、正確認(rèn)識(shí)涉稅數(shù)據(jù)的收集并推動(dòng)納稅人積極主動(dòng)上報(bào)涉稅信息的實(shí)現(xiàn)，順利實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)說(shuō)收現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫存一，譚榮華.簡(jiǎn)析大數(shù)據(jù)支撐下的“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”[J].稅務(wù)研究，2018（04）.

[2]關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的通知[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1843071/content.html.

[3]國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)變稅收征管方式提高稅收征管效能的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕45號(hào)）[EB/OL].https：//www.meipian.cn/ip4xc5k？from=timeline.

[4]沈麗華，董理，蔣建新，孫敏煒，李琴，王亮，周志芳，苑立波，蘇振宇.上海統(tǒng)計(jì)與稅務(wù)信息共享機(jī)制研究[J].統(tǒng)計(jì)科學(xué)與實(shí)踐，2016（08）.

[5]杜莉，鄭毓文.應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)我國(guó)增值稅征管創(chuàng)新：機(jī)制分析和方案設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究，2018（06）.

（作者單位：云南師范大學(xué)。黃薇為通訊作者）