民航機(jī)場公司全面預(yù)算管理的困境及對策探討

呂棟梁

摘要：黨的十九大報告明確提出，建設(shè)交通強(qiáng)國的宏偉目標(biāo)，民航強(qiáng)國是交通強(qiáng)國的重要組成部分，機(jī)場行業(yè)作為民航業(yè)的重要組成部分迎來重要的歷史發(fā)展時期。全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，對優(yōu)化企業(yè)資源配置、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)流程起著至關(guān)重要的作用。文章從民航機(jī)場公司全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、重要意義，存在的主要問題等角度進(jìn)行具體分析，針對性提出了完善全面預(yù)算管理的對策建議，以期幫助企業(yè)提高管理水平。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;機(jī)場;問題;對策

一、民航機(jī)場公司實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是通過企業(yè)長短期戰(zhàn)略的分析，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等做出的一系列具體安排。全面預(yù)算管理具體體現(xiàn)在：全部經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)納入預(yù)算管理，所有部門納入預(yù)算管理，全體人員參與預(yù)算管理，預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核過程完備。全面預(yù)算包含經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算。

（二）民航機(jī)場公司實施全面預(yù)算管理的重要意義

1. 有助于民航機(jī)場公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理有助于將民航機(jī)場公司航空性業(yè)務(wù)、非航空性業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解至各職能部門，通過量化指標(biāo)落實到企業(yè)管理、生產(chǎn)保障的各個環(huán)節(jié)，便于各部門制定具有明確目標(biāo)的實施細(xì)則，提高了各部門的行動一致性，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2. 有助于民航機(jī)場公司優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理將企業(yè)擁有的人力資源、財務(wù)資源、無形資產(chǎn)資源、生產(chǎn)保障資源等納入到預(yù)算的編制過程中，將預(yù)算的編制和企業(yè)優(yōu)勢資源的利用相結(jié)合，趨利避害，使資源的使用更有針對性，更利于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

3. 有助于民航機(jī)場公司協(xié)調(diào)統(tǒng)一行動。全面預(yù)算管理的重要特征就是全員參與，所有部門納入預(yù)算管理，有利于協(xié)調(diào)統(tǒng)一上下級、各部門之間的行動，有利于信息的溝通，可以提高信息傳遞的及時性、有效性和準(zhǔn)確性。

二、民航機(jī)場公司全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理同企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)

民航機(jī)場公司全面預(yù)算的編制應(yīng)以五年計劃為依據(jù)，在五年計劃預(yù)測的飛機(jī)起降架次、旅客吞吐量、貨郵吞吐量的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，并以航空性業(yè)務(wù)、非航空性業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整為重要考慮因素。但在實際編制時，全面預(yù)算管理往往與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)，一方面是由于民航機(jī)場公司的起降架次、旅客吞吐量、貨郵吞吐量等生產(chǎn)量受經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響比較大，對于二、三類機(jī)場的影響更為突出，實際生產(chǎn)量與年初預(yù)算有較大差距;另一方面，由于民航機(jī)場公司非航空性業(yè)務(wù)實際發(fā)展情況達(dá)不到戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)期目標(biāo)，也降低了預(yù)算同企業(yè)戰(zhàn)略的匹配度。

（二）全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

目前，民航機(jī)場公司主要采用增量預(yù)算方法來編制預(yù)算，增量預(yù)算編制方法是以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動項目及金額形成預(yù)算指標(biāo)的編制方法。民航機(jī)場公司在使用增量預(yù)算編制方法時，往往沒有剔除歷史預(yù)算數(shù)據(jù)中不合理的部分，各預(yù)算項目的增減變動百分比的確定也有較大的隨意性，這就很容易造成各部門在上報預(yù)算時只考慮部門利益，引入較多的預(yù)算松弛。

同時，民航機(jī)場公司的經(jīng)營管理受國家政策、外部經(jīng)濟(jì)形勢影響較大，對企業(yè)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的影響更為突出。民航機(jī)場公司的固定資產(chǎn)投資又存在專業(yè)性強(qiáng)、投資金額大的特點，進(jìn)行靈活調(diào)整較為困難，這也就降低了全面預(yù)算管理的可行性、科學(xué)性。

（三）全面預(yù)算管理缺乏全面性

全面預(yù)算管理要求企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)納入預(yù)算管理，所有部門納入預(yù)算管理，全體人員參與預(yù)算管理。民航機(jī)場公司編制預(yù)算的責(zé)任部門一般是財務(wù)部門，設(shè)置了預(yù)算管理委員會的企業(yè)也是以財務(wù)部門為預(yù)算編制核心，長期以來形成了編制預(yù)算是財務(wù)部門的工作，其他業(yè)務(wù)部門只是配合提供數(shù)據(jù)，普遍存在完成財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)算就是全面預(yù)算等錯誤理念，這就造成了預(yù)算編制全員參與、所有業(yè)務(wù)、部門納入預(yù)算范圍的要求流于形式，造成了預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。

（四）全面預(yù)算管理缺乏有效的考核制度

全面預(yù)算管理考核是評價預(yù)算管理績效，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要方面。目前，民航機(jī)場公司預(yù)算主要考核收入、可控成本、利潤等財務(wù)指標(biāo)，忽視了對人力資源使用效率、運(yùn)行組織效率、戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)情況等非財務(wù)指標(biāo)的考核，造成了考核缺乏全面性，過于注重目標(biāo)完成情況，忽視了對經(jīng)營管理過程的考核。

同時，全面預(yù)算管理考核的指標(biāo)分解存在責(zé)任劃分不明確的情況。民航機(jī)場公司在預(yù)算編制時存在多個部門對同一指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測的情況，在考核指標(biāo)分解的過程中就會造成指標(biāo)分解的重疊;對于一些難以分解的公共指標(biāo)，則采用強(qiáng)制分解的辦法，造成部分指標(biāo)難以落實。

（五）全面預(yù)算管理缺乏完善的信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，民航機(jī)場在航班保障、旅客服務(wù)、指揮調(diào)度、道面管理等業(yè)務(wù)方面的信息化水平有了顯著的提高。但是，全面預(yù)算管理系統(tǒng)未能有效地將財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，有些只是依附于財務(wù)系統(tǒng)的一個小型模塊，存在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、統(tǒng)計查詢功能不完善，運(yùn)行效率低下的問題，不利于全面預(yù)算管理為企業(yè)經(jīng)營管理提供充分的分析和決策依據(jù)。

三、完善民航機(jī)場公司全面預(yù)算管理的對策建議

（一）強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的引領(lǐng)作用

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是全面預(yù)算管理的指引和方向，全面預(yù)算管理必須服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。發(fā)展戰(zhàn)略的先進(jìn)性、科學(xué)性、連貫性是保證全面預(yù)算管理效果的重中之重。民航機(jī)場公司，特別是中小型機(jī)場需要仔細(xì)研究、預(yù)測未來市場可能發(fā)生的變化，尤其是周邊支干線機(jī)場的輻射范圍、高鐵發(fā)展的影響;結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、人文環(huán)境，積極調(diào)整航空性業(yè)務(wù)和非航空性業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造新的收益增長點。只有確保發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)定性，長期的全面預(yù)算管理才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

民航機(jī)場公司發(fā)展戰(zhàn)略要逐年、逐級分解成為年度目標(biāo)、部門目標(biāo)，這樣才能確保年度預(yù)算、部門預(yù)算同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（二）采用科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

民航機(jī)場公司在編制預(yù)算時要充分考慮國家政策導(dǎo)向、市場經(jīng)濟(jì)變化等因素。機(jī)場行業(yè)作為國家的公共設(shè)施服務(wù)企業(yè)，受國家政策調(diào)控影響較大，固定資產(chǎn)投資具有金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點，需要增強(qiáng)對國家政策研判的前瞻性和準(zhǔn)確性，提高固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制的有效性。

民航機(jī)場公司要根據(jù)發(fā)展階段的不同，制定具有側(cè)重點的全面預(yù)算管理辦法。對于新建機(jī)場及新完成改擴(kuò)建的機(jī)場，要充分側(cè)重考慮資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算;對于飛機(jī)起降架次、旅客吞吐量、貨郵吞吐量增速較快的機(jī)場，要側(cè)重考慮收入預(yù)算;對于生產(chǎn)保障量較為穩(wěn)定的機(jī)場，要側(cè)重考慮成本預(yù)算。同時，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、人力、運(yùn)行組織具體情況，在充分分析以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，科學(xué)的使用零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算等編制方法，引入平衡記分卡、KPI等先進(jìn)管理方法，減少預(yù)算松弛，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

1. 提高全面預(yù)算管理意識。提高全面預(yù)算管理意識，首先要打破預(yù)算只是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認(rèn)識，其次要對各部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，加深其對全面預(yù)算管理的理解，豐富預(yù)算管理手段，讓各部門員工明確自己在全面預(yù)算管理過程中扮演的角色和職責(zé)，提高全面預(yù)算管理的行動一致性。

2. 建立全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)。建立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核，由機(jī)場公司一把手擔(dān)任總負(fù)責(zé)人，各部門負(fù)責(zé)人為預(yù)算基層單位責(zé)任人，明確各部門、各崗位的職責(zé)，確保決策機(jī)構(gòu)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力。各部門指派特定人員為預(yù)算管理人員，業(yè)務(wù)部門人員要學(xué)習(xí)財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)知識，財務(wù)部門人員要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，形成雙向?qū)W習(xí)的良好氛圍，有利于全面預(yù)算管理過程中的溝通協(xié)調(diào)。

3. 建立全面預(yù)算監(jiān)督及調(diào)整制度。預(yù)算的執(zhí)行過程中，要加強(qiáng)對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各考核指標(biāo)完成情況的監(jiān)督，對于在執(zhí)行過程產(chǎn)生的預(yù)算差異進(jìn)行分析，對于因生產(chǎn)環(huán)境變化造成的預(yù)算差異提出調(diào)整意見，對于非正常的預(yù)算差異要調(diào)查原因，及時匯報糾正，避免資源浪費(fèi)。

（四）建立有效的預(yù)算考核制度

建立權(quán)責(zé)利對等的預(yù)算考核制度，對各項考核指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理的分解。不僅要設(shè)立財務(wù)考核指標(biāo)，還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，尤其是在民航機(jī)場公司調(diào)整非航空性業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)時，側(cè)重對戰(zhàn)略調(diào)整過程的預(yù)算完成效率和效果、預(yù)算質(zhì)量進(jìn)行考核。

（五）建立完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

民航機(jī)場公司要加強(qiáng)信息系統(tǒng)頂層設(shè)計，利用專業(yè)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量全面梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程、預(yù)算管理要求，搭建面向未來經(jīng)營管理的集成信息系統(tǒng)，將生產(chǎn)運(yùn)行保障系統(tǒng)、指揮調(diào)度系統(tǒng)、服務(wù)信息發(fā)布系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)等大規(guī)模信息系統(tǒng)同全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行資源整合，發(fā)掘已有系統(tǒng)潛力，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，為全面預(yù)算管理提供便捷的數(shù)據(jù)支持。充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，便于預(yù)算在編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核過程中產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在公司各部門間高效流動。同時，加強(qiáng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制管理，確保系統(tǒng)平穩(wěn)高效地為全面預(yù)算管理提供支持。

四、結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段，它的有效執(zhí)行有利于民航機(jī)場公司分解戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化資源配置，有步驟有計劃地實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。因此，民航機(jī)場公司需要通過建立科學(xué)、全面的預(yù)算體系，完善的考核制度來確保全面預(yù)算管理有效運(yùn)行，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：太原國際機(jī)場有限責(zé)任公司）