企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范

【摘要】企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，在迅速發(fā)展的同時，面臨的市場競爭壓力也越來越大，為了應(yīng)對激烈的國際市場競爭帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須從自身發(fā)展方向、戰(zhàn)略布局、結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及內(nèi)生動力提升等各方面著手加大企業(yè)的深化改革，才能在確保企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)的同時，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的全面提高。文章主要是就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的思考進(jìn)行了分析與探討。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

一、引言

目前，企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益及其經(jīng)濟(jì)管理體制等多方面的影響，在財務(wù)工作上存在一些問題，導(dǎo)致企業(yè)不能正常、有序的運轉(zhuǎn)，對投資者經(jīng)營者以及社會都產(chǎn)生了消極影響。基于此，企業(yè)建立健全、完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系是發(fā)展的必經(jīng)之路，可以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)社會效益，推動公司的健康有序發(fā)展。以下針對公司內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行了簡要的分析，同時提出了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性和建設(shè)路徑，希望能夠引發(fā)思考。

二、造成企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的具體原因

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

目前，我國個別企業(yè)并未按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求建立內(nèi)控制度，或雖然建立制度但存在操作性不強(qiáng)等問題，無法在不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計等程序與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，一來造成企業(yè)財務(wù)核算差錯率高，二來也給企業(yè)資產(chǎn)安全帶來一定的威脅。此外，個別企業(yè)沒有考慮財務(wù)制度的適用性，直接照搬其他類型企業(yè)制度作為本企業(yè)財務(wù)制度。還有一些企業(yè)的財務(wù)管理流程不規(guī)范，再加上企業(yè)財務(wù)人員的自身素質(zhì)不高，他們就會更加不按流程進(jìn)行財務(wù)管理了，有的甚至還會篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，這使企業(yè)面臨著極大的財務(wù)風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性、籌資渠道欠缺

現(xiàn)階段，企業(yè)籌資來源主要是間接供資，例如從金融機(jī)構(gòu)借款等手段。而間接供資與直接供資融合的方式可用性尚未知曉，所以還沒有投入使用。這是因為我國的資本市場相對薄弱，提供給各種企業(yè)的融資方法相對來說傳統(tǒng)又單一而形成的。企業(yè)的商業(yè)活動基本上是一個持續(xù)的獲取、使用經(jīng)濟(jì)資源的過程，即一個持續(xù)的融資過程，使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展擴(kuò)大規(guī)模。企業(yè)主要依靠金融機(jī)構(gòu)借款籌資，盡管這些手段能夠及時滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需求，但也會提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率，進(jìn)而影響企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系在實際運行過程中，未能實現(xiàn)全過程監(jiān)督企業(yè)運營管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等目標(biāo)，是當(dāng)前絕大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制運行過程中存在的問題，這一問題也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制約束力無法有效提升的重要因素之一。即便是有些企業(yè)已經(jīng)建立了完善的監(jiān)督機(jī)制，但是也因為在具體實施的過程中沒有與之相對應(yīng)的獎懲措施的輔助，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的權(quán)威性，影響了企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、探索企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑

（一）加大管理力度，建立評價機(jī)制

首先，需要有效發(fā)揮職能部門的監(jiān)管作用，不斷完善市場調(diào)控體系。由于市場調(diào)控體系可以真實客觀地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)狀。然后形成內(nèi)部市場價格體系，優(yōu)化分析，選擇企業(yè)人力物資消耗量最少的方案，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和勞動效率。其次，需要將財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效整合。財務(wù)風(fēng)險可以在一定程度上強(qiáng)化控制和評價機(jī)制，對其企業(yè)的資金進(jìn)行合理配置。最后是科學(xué)的評價體系是較為重要的評價體系，能夠全面的了解子公司財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行狀況，提高各個子公司的風(fēng)險評估意識。

（二）建立內(nèi)控管理制度

完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系有效落實的關(guān)鍵。現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，合理配置企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的工作，做好各個崗位責(zé)任的落實工作，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。比如，建筑企業(yè)發(fā)展過程中存在的資金墊付問題非常嚴(yán)重，企業(yè)在墊付資金時不僅需要各級領(lǐng)導(dǎo)的審批，同時工程項目的管理人員，還應(yīng)嚴(yán)格的按照相關(guān)的要求做好發(fā)票催要的工作，才能在最短的時間內(nèi)將企業(yè)墊付的資金落實到成本上，避免因為出現(xiàn)成本核算不實等問題的出現(xiàn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）增強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)

內(nèi)部控制的妥善管理與信息系統(tǒng)的支持密不可分。企業(yè)管理人員必須改變其管理方式，增加內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)和投資，采購必要的硬件和軟件設(shè)備，組建一個全面的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在內(nèi)部控制機(jī)制正常管理框架內(nèi)開展的所有企業(yè)活動，以避免發(fā)生事故。內(nèi)部控制系統(tǒng)使企業(yè)能夠高速輸入和計算機(jī)化內(nèi)部控制信息，大大提高管理效率和效力，并跨越式的提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（四）建立健全財務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)市場變化因素有經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律對財務(wù)管理制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，特別是應(yīng)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂與補充，以發(fā)揮其在控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中所起的作用。企業(yè)應(yīng)建立起制度化的財務(wù)風(fēng)險控制制度，避免由于內(nèi)部管理工作疏忽，使企業(yè)遭受重大的財務(wù)風(fēng)險。在日常的財務(wù)管理中，企業(yè)必須要重視預(yù)算控制。只有做好了現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)才能合理地使用資金，防止現(xiàn)金不流動或者大量流失。

四、結(jié)束語

總之，財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化和完善不僅滿足了促進(jìn)企業(yè)財務(wù)部門自身素質(zhì)的要求，同時對于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)也有著極為重要的意義。現(xiàn)代企業(yè)必須充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理制度的優(yōu)勢，調(diào)動員工工作的積極性和主動性，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險因素，確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中始終處在最有利的位置。

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作者簡介：

周胤（1979-），男，江西南昌人，碩士，副教授，江西廣播電視大學(xué)，研究方向：財務(wù)管理。