如何完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系

汪偉鋒

【摘要】國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要形式，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大內(nèi)推力，尤其是大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，更是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具有重大的影響和意義。隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論和水平的發(fā)展，內(nèi)部控制比較趨于完善，發(fā)揮的作用也越來(lái)越重要，然而，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在一些現(xiàn)象和問(wèn)題，需要引起我們的重視。本文以國(guó)有企業(yè)為例，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和解決路徑，希望能引發(fā)大家更多的思考。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);企業(yè)集團(tuán);內(nèi)部控制

一、集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

本研究通過(guò)內(nèi)控評(píng)估以及訪談多種形式，全面認(rèn)識(shí)了集團(tuán)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督四大方面整體呈現(xiàn)較好的情況，但集團(tuán)的內(nèi)部控制情況與全面完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)還存在一定差距?？刂苹顒?dòng)方面，全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、合同管理、人力資源、社會(huì)責(zé)任等方面情況較好，但業(yè)務(wù)投資控制（包括重大政府投資項(xiàng)目）、資金活動(dòng)（包括投融資業(yè)務(wù)）、戰(zhàn)略計(jì)劃、法務(wù)管理等方面控制較弱，業(yè)務(wù)投資活動(dòng)與融資活動(dòng)均為集團(tuán)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，存在較高風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)調(diào)查，本研究發(fā)現(xiàn)集團(tuán)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面主要存在以下突出問(wèn)題：

（一）風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估方面

調(diào)查顯示，集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面整體控制較好，但是在企業(yè)集團(tuán)中，仍存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、防控能力不足、風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全、缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估手段滯后、缺少定性與定量的有機(jī)統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)管控人才缺失等問(wèn)題。

（二）控制活動(dòng)方面

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，集團(tuán)在業(yè)務(wù)投資控制、資金活動(dòng)、戰(zhàn)略計(jì)劃、法務(wù)管理等方面控制較弱，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

業(yè)務(wù)投資控制方面。目前集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)是受政府委托的重大投資項(xiàng)目，市區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及完善，城市綠化及配套等，從整體上來(lái)看集團(tuán)對(duì)重大工程項(xiàng)目投資控制普遍缺乏系統(tǒng)性，重視實(shí)施階段的投資控制，忽視建設(shè)前期、設(shè)計(jì)階段的投資控制，缺乏對(duì)項(xiàng)目全生命周期費(fèi)用的全過(guò)程控制。

財(cái)務(wù)控制方面。目前集團(tuán)本部各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)下屬企業(yè)上報(bào)的預(yù)算把關(guān)力度不夠，集團(tuán)內(nèi)部尚未形成覆蓋全集團(tuán)的全面預(yù)算和成型的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。集團(tuán)對(duì)所屬子企業(yè)的成本管理、成本統(tǒng)一核算、現(xiàn)金流、定額管理、賬戶(hù)管理等財(cái)務(wù)控制活動(dòng)都缺乏有效的監(jiān)督和管理，下屬企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在較大的自主性。另外，集團(tuán)重大財(cái)務(wù)決策主要依據(jù)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，因此存在較大的決策風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理方面。目前集團(tuán)缺乏對(duì)資產(chǎn)的有效管理，對(duì)所屬企業(yè)在資產(chǎn)管理的深度和強(qiáng)度方面還達(dá)不到全資產(chǎn)管理的要求，致使集團(tuán)資產(chǎn)的收益率較低，負(fù)債率較高，資產(chǎn)出租收入不足以支撐這么大的資產(chǎn)投資支出。另外，缺少資產(chǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)人才，存在對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)低估的重大風(fēng)險(xiǎn)。

戰(zhàn)略與計(jì)劃管理方面。目前集團(tuán)制定了比較全面的發(fā)展戰(zhàn)略，但是戰(zhàn)略規(guī)劃、計(jì)劃的編制缺少相應(yīng)的制度和流程支撐，戰(zhàn)略與計(jì)劃管理存在脫節(jié)的現(xiàn)象，二者未能進(jìn)行有效銜接。集團(tuán)下屬企業(yè)眾多，管理人員存在不熟悉下屬企業(yè)業(yè)務(wù)的問(wèn)題，致使經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)一般由下屬企業(yè)上報(bào)，集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的考核KPI量化不足，導(dǎo)致下屬企業(yè)不能按照集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開(kāi)展生產(chǎn)，存在和集團(tuán)博弈的情況。

（三）信息與溝通方面

集團(tuán)在信息化建設(shè)等方面仍然存在較多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在集團(tuán)尚未建立完善的信息化管理系統(tǒng)，現(xiàn)有的辦公系統(tǒng)功能發(fā)揮有限，集團(tuán)總體上缺少財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、人力資源管理信息系統(tǒng)等專(zhuān)業(yè)信息化管理工具，未與下屬企業(yè)的管理系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，可能導(dǎo)致信息傳導(dǎo)不暢等風(fēng)險(xiǎn)，不能為領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策提供強(qiáng)有力的信息支撐。另外，集團(tuán)尚未安排專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)識(shí)別不斷產(chǎn)生的信息需求，集團(tuán)雖然建立了信息技術(shù)總體規(guī)劃，但沒(méi)有與戰(zhàn)略決策相聯(lián)系，存在與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的問(wèn)題。

二、對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

（一）完善治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)

集團(tuán)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步完善集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)的變化及時(shí)對(duì)集團(tuán)本部的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使組織架構(gòu)的設(shè)置更加合理，職責(zé)分工更加明確，避免遺漏和職責(zé)交叉的情況，從而提升內(nèi)部控制等各項(xiàng)企業(yè)管理的效率，減少推諉扯皮。另外，企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)不同身份的考核，合理解決集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人員交叉任職的問(wèn)題，在管理崗位與技術(shù)崗位“雙肩挑”等類(lèi)似問(wèn)題的處理過(guò)程中更加妥當(dāng)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)，做好文化建設(shè)工作

內(nèi)部控制是一套需要公司全員高度參與的系統(tǒng)性工程，因此，集團(tuán)的內(nèi)部控制工作、責(zé)任應(yīng)落實(shí)到全集團(tuán)每個(gè)員工。集團(tuán)應(yīng)通過(guò)年度工作報(bào)告會(huì)、職工代表大會(huì)等多種渠道，大力宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其作用，使內(nèi)部控制觀念深入每個(gè)員工的血液和骨髓。除此之外，企業(yè)文化建設(shè)一直是集團(tuán)管理層抓的重點(diǎn)，在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的大力推進(jìn)下，集團(tuán)應(yīng)該形成一套較為完善、全面的企業(yè)文化手冊(cè)等系統(tǒng)制度，統(tǒng)一干部職工的思想認(rèn)識(shí)，凝聚共識(shí)與力量，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供重要保障。

（三）強(qiáng)化集團(tuán)管控，加強(qiáng)激勵(lì)與約束管理

集團(tuán)擁有10個(gè)全資子公司、控、參股公司，規(guī)模龐大，涉及城市基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)、城市有機(jī)更新、融資、重大設(shè)施維護(hù)、資產(chǎn)管理等多個(gè)領(lǐng)域，采用多元化經(jīng)營(yíng)的策略，取得了較好的發(fā)展成績(jī)。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，集團(tuán)應(yīng)逐步加強(qiáng)對(duì)主業(yè)的管理與控制，淘汰邊緣輔業(yè)，優(yōu)化管理層級(jí)，對(duì)全資子公司、控、參股子公司采取差異性的管控方式，建立更為多樣、合理的管理體系和明確的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系，準(zhǔn)確衡量決策機(jī)構(gòu)、高級(jí)管理人員以及員工個(gè)人對(duì)于集團(tuán)所做的貢獻(xiàn)，實(shí)行激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。

（四）進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

隨著政府提出把城市建設(shè)成國(guó)際化品質(zhì)之城的戰(zhàn)略定位，集團(tuán)國(guó)際化參與程度的不斷深入，勢(shì)必與國(guó)際化企業(yè)合作越來(lái)越頻繁，集團(tuán)面臨的不可控的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，集團(tuán)指定法律部全面負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的防范和抵御能力。為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，集團(tuán)應(yīng)著手建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素變動(dòng)趨勢(shì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，建立風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)偏離預(yù)警線，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化管理。集團(tuán)還應(yīng)積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理核心人才，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià)，建立科學(xué)、實(shí)用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，綜合運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)集團(tuán)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，從不同的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，并提前采取防控對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝輝.國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及完善建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（2）：280-281.

[2]柯維.國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及完善建議[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（21）：69-70.

[3]李纓.加強(qiáng)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].企業(yè)研究，2014（4）：25-26.